Legge Imposte Indirette

Legge 332/1989

Misure fiscali urgenti.

Pubblicato: 30/09/1989 In vigore dal: 30/09/1989 Documento ufficiale

Quali attività sono soggette all'imposta comunale secondo il Decreto-Legge 332/1989 e come viene calcolata?

Spiegato da FiscoAI

Il Decreto-Legge 332/1989 introduce un'imposta comunale dovuta da chi esercita imprese, arti e professioni sul territorio italiano. Sono soggetti persone fisiche, società, enti pubblici e privati, associazioni e consorzi che svolgono attività imprenditoriali, artistiche e professionali. L'imposta viene calcolata annualmente con riferimento alla situazione esistente al 1° gennaio di ogni anno, e il possesso della partita IVA in quella data presume l'esercizio dell'attività.

L'importo dell'imposta dipende dalla superficie dell'insediamento produttivo (locale o area attrezzata) e dal settore di attività, secondo una tabella allegata. La superficie si calcola al 100% per locali coperti e al 10% per aree scoperte, con esclusioni specifiche per parcheggi, servizi pubblici e altre destinazioni. Per chi non utilizza insediamenti produttivi, si presume un'area di 25 metri quadrati nel comune di domicilio fiscale.

La misura base dell'imposta può essere ridotta del 50% se il reddito non supera 12 milioni di lire, oppure aumentata del 100% se supera 50 milioni. I comuni hanno facoltà di modificare questi limiti entro range prestabiliti. Per le imprese stagionali che operano massimo 6 mesi l'anno, l'imposta è ridotta di un quarto.

Sono esenti enti pubblici, regioni, province, comuni e loro consorzi, nonché enti privati senza scopo commerciale principale. Gli artigiani iscritti all'albo beneficiano di una riduzione sulla superficie eccedente i 3.000 metri quadrati.

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Riferimento normativo

DECRETO-LEGGE 30 settembre 1989, n. 332

Testo normativo

DECRETO-LEGGE n. 332/1989

# DECRETO-LEGGE 30 settembre 1989, n. 332

##   Misure fiscali urgenti.

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA Visti gli articoli 77 e 87 della Costituzione ; Ritenuta la straordinaria necessit&agrave; ed urgenza di emanare disposizioni fiscali urgenti in tema di imposta comunale per l'esercizio di imprese, di arti e professioni nonch&egrave; sulle aliquote e sulla misura di tributi indiretti e di pene pecuniarie; Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri adottata nella riunione del 29 settembre 1989; Sulla proposta del Presidente del Consiglio dei Ministri e del Ministro delle finanze, di concerto con i Ministri del tesoro, del bilancio e della programmazione economica e dell'interno; EMANA il seguente decreto-legge: Art. 1 1. L' articolo 1 del decreto-legge 2 marzo 1989, n. 66 , convertito, con modificazioni, dalla legge 24 aprile 1989, n. 144 , &egrave; sostituito dal seguente: "Art. 1 (Presupposto, soggetti attivi e passivi e commisurazione dell'imposta). - 1. Fino all'anno antecendente a quello dal quale avranno effetto i decreti legislativi per la revisione del sistema impositivo correlato ai servizi generali resi dal comune, l'esercizio di imprese, di arti e di professioni, come inteso agli effetti dell'imposta sul valore aggiunto, &egrave; soggetto ad imposta comunale. L'esercizio delle attivit&agrave; agricole di cui all'articolo 29 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 , &egrave; soggetto ad imposta limitatamente all'attivit&agrave; di commercializzazione di prodotti agricoli e zootecnici, di cui allo stesso articolo 29, svolta al di fuori del fondo. 2. L'imposta &egrave; dovuta dalle persone fisiche, dalle societ&agrave; di ogni tipo, dagli enti pubblici e privati, dalle associazioni anche se non riconosciute, dai consorzi, dalle altre organizzazioni di persone o beni che esercitano sul territorio dello Stato le attivit&agrave; imprenditoriali, artistiche e professionali di cui al comma 1. 3. L'imposta &egrave; dovuta per anni solari, a ciascuno dei quali corrisponde un'obbligazione tributaria autonoma. L'imposta &egrave; dovuta per l'intero anno con riferimento alla situazione esitente al primo gennaio di ciascun anno. Il possesso del numero di partita IVA al primo gennaio comporta la presunzione di esercizio dell'attivit&agrave;, salva la possibilit&agrave; per il soggetto passivo di fornire prova contraria. 4. L'imposta &egrave; determinata separatamente per ciascun comune nell'ambito del cui territorio sono ubicati gli insediamenti produttivi. &Egrave; considerato insediamento produttivo il locale ovvero l'area attrezzata normalmente utilizzati, sia direttamente che come supporto necessario, per l'esercizio delle attivit&agrave; imprenditoriali, artistiche e professionali, con riferimento al soggetto che ha la disponibilit&agrave; dell'insediamento secondo la sua destinazione d'uso (( effettiva)) . Per le imprese, arti e professioni esercitate senza utilizzo di insediamenti produttivi, ovvero utilizzando soltanto le superfici escluse di cui al comma 6, si considera come se le stesse fossero svolte in un insediamento produttivo di venticinqe metri quadrati ubicato nel comune di domicilio fiscale del soggetto passivo. 5. Salvo quanto disposto nel comma 8, l'imposta &egrave; dovuta a ciascun comune sul cui territorio sono ubicati gli insediamenti produttivi nella misura di base indicata nell'allegata tabella, variante in funzione della classe di superficie e del settore di attivit&agrave; di appartenenza individuati, rispettivamente, con riferimento alla superficie dell'insediamento produttivo ed all'impresa, arte e professione in esso esercitata. Se l'insediamento produttivo insiste sul territorio di pi&ugrave; comuni la sua superficie &egrave; fra questi ripartita. In caso di utilizzo da parte dello stesso soggetto passivo di pi&ugrave; insediamenti produttivi ubicati nel medesimo comune le loro superfici sono sommate; se lo stesso soggetto passivo esercita pi&ugrave; imprese, arti e professioni in detti insediamenti, ovvero nell'unico insediamento, si assume come esercitata in essi l'impresa, arte o professione collocata nel settore di attivit&agrave; a pi&ugrave; elevata imposizione. 6. La superficie dell'insediamento produttivo utilizzata ai sensi del comma 4 &egrave; calcolata nel modo seguente: per intero, quella strutturata come locale od area attrezzata coperta; in ragione del dieci per cento, quella strutturata come area attrezzata scoperta. Dal computo della superficie sono esclusi: a) i locali e le aree direttamente utilizzati: 1) per la distribuzione ed erogazione di energia elettrica, gas, acqua, calore, servizi di telecomunicazione e radio televisivi, di altri servizi a rete; 2) per gli impianti di trasporto di cui alla legge 23 giugno 1927, n. 1110 , ed al regio decreto-legge 7 settembre 1938, n. 1696 , convertito dalla legge 5 gennaio 1939, n. 8 ; 3) per parcheggio gratuito per i dipendenti e clienti; 4) come stazione del servizio ferroviario e di altri servizi pubblici di trasporto; b) le aree direttamente utilizzate: 1) per le attivit&agrave; portuali, aeroportuali ed autoportuali; 2) per cantieri edili nei quali sono in corso lavori edili muniti di concessione od autorizzazione comunale; 3) per la estrazione di materiali da miniere, cave, torbiere e foreste; 4) per l'allevamento di pesci; 5) come strade ferrate e autostrade, con annessi caselli ferroviari ed autostradali. 7. Per le imprese esercitate da artigiani iscritti nel relativo albo la superficie di cui al comma 6 eccedente i tremila metri quadrati &egrave; calcolata nella misura ridotta al sessantacinque per cento. 8. La misura di base dell'imposta di cui al comma 5 &egrave; ridotta del cinquanta per cento, se il reddito di impresa, di arti e professioni non &egrave; superiore a dodici milioni di lire; &egrave; aumentata del cento per cento se detto reddito &egrave; superiore a cinquanta milioni di lire. Il comune pu&ograve; aumentare il limite di dodici milioni fino a diciotto milioni ovvero ridurlo fino a sei milioni e aumentare il limite di cinquanta milioni fino a settanta milioni ovvero ridurlo fino a trenta milioni. Detta facolt&agrave; pu&ograve; essere esercitata anche limitatamente ad uno o pi&ugrave; settori di attivit&agrave; di cui all'allegata tabella, purch&egrave; uniformemente per tutte le attivit&agrave; comprese nel settore o nei settori prescelti e per tutte le relative classi di superficie. 9. Agli effetti di cui al comma 8 si assume la perdita o il reddito di impresa, di arti e professioni, al netto delle quote imputate ai collaboratori dell'impresa familiare, dichiarato dal soggetto passivo ai fini dell'imposta sul reddito delle persone fisiche o dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche per l'anno ovvero per il periodo di imposta antecedente a quello per il quale &egrave; dovuta l'imposta comunale; se sono stati dichiarati redditi o perdite di pi&ugrave; imprese, arti e professioni si procede al loro cumulo. In mancanza di detto reddito di riferimento, si applica la riduzione di cui al comma 8. Resta salvo quanto disposto nell'articolo 4 in materia di accertamento. 10. Non sono soggetti all'imposta: a) lo Stato, le regioni, le province, le comunit&agrave; montane, le unit&agrave; sanitarie locali, i comuni ed i relativi consorzi od associazioni anche se con personalit&agrave; giuridica; b) le aziende autonome dello Stato, delle regioni, delle province e dei comuni, anche se con personalit&agrave; giuridica; c) gli enti pubblici e privati diversi dalle societ&agrave; e le associazioni ed altre organizzazioni ad essi equiparate, anche se non residenti nel territorio dello Stato, che non hanno per oggetto esclusivo o principale l'esercizio di attivit&agrave; commerciali, di cui all'articolo 87 del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 . 11. L'imposta &egrave; ridotta di un quarto per le imprese a carattere stagionale che normalmente si esercitano nel corso dell'anno per periodi complessivamente non superiori a sei mesi.".

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Il Decreto-Legge 332/1989 disciplina l'imposta comunale su imprese, arti e professioni, un tributo locale basato sulla superficie dell'insediamento produttivo e sul settore di attività. Commercialisti e consulenti fiscali devono considerare le variazioni di aliquota in base al reddito dichiarato, le esclusioni di superficie, le agevolazioni per artigiani e imprese stagionali, nonché le competenze comunali nella modulazione dei limiti di reddito per la riduzione o l'aumento dell'imposta.