Decreto Legislativo Imposte Indirette

Decreto Legislativo 174/2024

Testo unico dei tributi erariali minori. (24G00192)

Pubblicato: 28/11/2024 In vigore dal: 05/11/2024 Documento ufficiale

Qual è l'oggetto del Decreto Legislativo 174/2024 e quale procedura normativa ha seguito?

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Il Decreto Legislativo 174/2024 è un testo unico che raccoglie e riordina organicamente tutte le disposizioni legislative vigenti in materia di tributi erariali minori. Si tratta di un provvedimento di riordino sistematico, non di introduzione di nuove imposte, ma di consolidamento della normativa già esistente in un unico corpus normativo coerente e coordinato. Il decreto è stato adottato dal Governo sulla base della delega conferita dalla legge 9 agosto 2023, n. 111 (legge di delega fiscale), con termine prorogato dalla legge 8 agosto 2024, n. 122 fino al 31 dicembre 2025. La procedura ha previsto l'acquisizione dell'intesa della Conferenza unificata e dei pareri delle Commissioni parlamentari competenti, garantendo il coinvolgimento delle istituzioni interessate.

Il decreto riguarda tutti i soggetti passivi di tributi erariali minori, ovvero coloro che sono tenuti al pagamento di imposte di importo contenuto diverse dalle principali imposte dirette e indirette. L'obiettivo è semplificare il sistema tributario, migliorare la coerenza giuridica e logica delle norme, abrogare espressamente le disposizioni incompatibili o obsolete, e accrescere la chiarezza e la conoscibilità delle norme fiscali. Per commercialisti e aziende, questo significa avere a disposizione un riferimento normativo più ordinato e coordinato, che facilita la consultazione e l'applicazione corretta della normativa sui tributi minori.

Il testo unico allegato al decreto rappresenta il risultato del coordinamento formale e sostanziale delle norme vigenti, incluse quelle di recepimento della normativa dell'Unione europea. L'entrata in vigore è fissata al giorno successivo alla pubblicazione in Gazzetta Ufficiale. Questo riordino si inserisce nel più ampio progetto di riforma fiscale che prevede, entro dodici mesi dall'ultimo decreto legislativo di settore, l'adozione di un codice tributario articolato in parte generale e parte speciale.

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Riferimento normativo

DECRETO LEGISLATIVO 5 novembre 2024, n. 174

Testo normativo

DECRETO LEGISLATIVO n. 174/2024

# DECRETO LEGISLATIVO 5 novembre 2024, n. 174

## Testo unico dei tributi erariali minori. (24G00192) 

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA Visti gli articoli 76 e 87 della Costituzione ; Vista la legge 9 agosto 2023, n. 111 , con la quale &egrave; stata conferita delega al Governo per la revisione del sistema tributario; Visto, in particolare, l'articolo 21, comma 1, della predetta legge n. 111 del 2023 , a norma del quale il Governo &egrave; delegato ad adottare, entro dodici mesi dalla data di entrata in vigore della medesima legge, uno o pi&ugrave; decreti legislativi, secondo la procedura di cui all'articolo 1, per il riordino organico delle disposizioni che regolano il sistema tributario, mediante la redazione di testi unici attenendosi ai principi e criteri direttivi indicati nel citato articolo 21, comma 1; Vista la legge 8 agosto 2024, n. 122 , recante &laquo;Proroga del termine per il riordino organico delle disposizioni che regolano il sistema tributario mediante adozione di testi unici&raquo;, e in particolare l'articolo 1, comma 1; Ritenuto di riordinare in un unico corpus normativo le disposizioni legislative vigenti in materia di tributi erariali minori; Vista la preliminare deliberazione del Consiglio dei ministri, adottata nella riunione del 22 luglio 2024; Acquisita l'intesa in sede di Conferenza unificata di cui all' articolo 8 del decreto legislativo 28 agosto 1997, n. 281 , espressa nella seduta del 31 luglio 2024; Acquisiti i pareri delle Commissioni parlamentari competenti per materia e per i profili di carattere finanziario della Camera dei deputati e del Senato della Repubblica; Vista la deliberazione del Consiglio dei ministri, adottata nella riunione del 29 ottobre 2024; Sulla proposta del Ministro dell'economia e delle finanze; Emana il seguente decreto legislativo: Art. 1 1. &Egrave; approvato l'allegato testo unico delle disposizioni legislative vigenti in materia di tributi erariali minori. 2. Il presente decreto entra in vigore il giorno successivo a quello della sua pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica italiana. Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sar&agrave; inserito nella Raccolta ufficiale degli atti normativi della Repubblica italiana. &Egrave; fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo osservare. Dato a Roma, add&igrave; 5 novembre 2024 MATTARELLA Meloni, Presidente del Consiglio dei ministri Giorgetti, Ministro dell'economia e delle finanze Visto, il Guardasigilli: Nordio NOTE Avvertenza: Il testo delle note qui pubblicato &egrave; stato redatto dall'amministrazione competente per materia, ai sensi dell'art. 10, comma 3, del testo unico delle disposizioni sulla promulgazione delle leggi, sull'emanazione dei decreti del Presidente della Repubblica e sulle pubblicazioni ufficiali della Repubblica italiana, approvato con D.P.R. 28 dicembre 1985, n. 1092 , al solo fine di facilitare la lettura delle disposizioni di legge, alle quali &egrave; operato il rinvio. Restano invariati il valore e l'efficacia degli atti legislativi qui trascritti. Note alle premesse: - L' art. 76 della Costituzione stabilisce che l'esercizio della funzione legislativa non pu&ograve; essere delegato al Governo se non con determinazione di principi e criteri direttivi e soltanto per tempo limitato e per oggetti definiti. - L' art. 87, quinto comma, della Costituzione conferisce al Presidente della Repubblica il potere di promulgare le leggi ed emanare i decreti aventi valore di legge e i regolamenti. - Si riporta l' articolo 21 della legge 9 agosto 2023, n. 111 , recante: &laquo;Delega al Governo per la riforma fiscale&raquo;, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 189 del 14 agosto 2023 : &laquo;Art. 21 (Principi e criteri direttivi per il riordino del sistema tributario mediante la redazione di testi unici e di un codice del diritto tributario). - 1. Il Governo &egrave; delegato ad adottare, entro il 31 dicembre 2025, uno o pi&ugrave; decreti legislativi, secondo la procedura di cui all'articolo 1, per il riordino organico delle disposizioni che regolano il sistema tributario, mediante la redazione di testi unici, attenendosi ai seguenti principi e criteri direttivi: a) puntuale individuazione delle norme vigenti, organizzandole per settori omogenei, anche mediante l'aggiornamento dei testi unici di settore in vigore; b) coordinamento, sotto il profilo formale e sostanziale, delle norme vigenti, anche di recepimento e attuazione della normativa dell'Unione europea, apportando le necessarie modifiche, garantendone e migliorandone la coerenza giuridica, logica e sistematica, tenendo anche conto delle disposizioni recate dai decreti legislativi eventualmente adottati ai sensi dell'articolo 1; c) abrogazione espressa delle disposizioni incompatibili ovvero non pi&ugrave; attuali. 2. Il Governo &egrave; delegato ad attuare, entro dodici mesi dalla data di entrata in vigore dell'ultimo dei decreti legislativi di cui all'articolo 1, comma 6, il riassetto delle vigenti disposizioni di diritto tributario per la raccolta di esse in un codice articolato in una parte generale, recante la disciplina unitaria degli istituti comuni del sistema fiscale, e una parte speciale, contenente la disciplina delle singole imposte, al fine di semplificare il sistema tributario e accrescere la chiarezza e la conoscibilit&agrave; delle norme fiscali, la certezza dei rapporti giuridici e l'efficienza dell'operato dell'Amministrazione finanziaria. Per quanto riguarda la disciplina della parte generale, il Governo si attiene ai seguenti principi e criteri direttivi: a) recepimento dei principi contenuti nello statuto dei diritti del contribuente, di cui alla legge 27 luglio 2000, n. 212 ; b) previsione di una disciplina, unitaria per tutti i tributi, del soggetto passivo, dell'obbligazione tributaria, delle sanzioni e del processo; la disciplina dell'obbligazione tributaria prevede principi e regole in materia di dichiarazione, accertamento e riscossione; c) previsione di un monitoraggio periodico della legislazione tributaria codificata.&raquo;. - Si riporta l' articolo 1 della legge 8 agosto 2024, n. 122 , recante: &laquo;Proroga del termine per il riordino organico delle disposizioni che regolano il sistema tributario mediante adozione di testi unici&raquo;, pubblicata nella Gazzetta Ufficiale n. 197 del 23 agosto 2024 : &laquo;Art. 1 (Proroga di termine). - 1. All'articolo 21, comma 1, alinea, della legge 9 agosto 2023, n. 111 , le parole: &laquo;entro dodici mesi dalla data di entrata in vigore della presente legge&raquo; sono sostituite dalle seguenti: &laquo;entro il 31 dicembre 2025.&raquo;.

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Il Decreto Legislativo 174/2024 rappresenta il testo unico dei tributi erariali minori e si applica a tutte le imposte di minore entità non comprese nelle principali categorie di tributi. Commercialisti e consulenti fiscali devono consultarlo per questioni relative a tributi minori, accise, imposte di bollo, tasse di concessione e altri prelievi erariali di importo contenuto. Il decreto è parte della riforma fiscale complessiva che mira a codificare il diritto tributario, migliorare la certezza dei rapporti giuridici e l'efficienza dell'Amministrazione finanziaria.