Circolare S.N.-c68b93c5/2026

Versamento 4 rata dell'imposta sostitutiva dell'Irpef e delle addizionali regionali e comunali a titolo di saldo 2025 e primo acconto 2026 sui compensi per lezioni private e ripetizioni svolte dai docenti

Pubblicato: 16/09/2026 Documento ufficiale

Quali sono le modalità e le scadenze per il versamento della quarta rata dell'imposta sostitutiva sui compensi da lezioni private e ripetizioni dei docenti nel 2025-2026?

Spiegato da FiscoAI

La circolare disciplina il versamento della quarta rata dell'imposta sostitutiva che sostituisce l'IRPEF e le addizionali regionali e comunali sui compensi derivanti da lezioni private e ripetizioni. Questa norma riguarda esclusivamente i docenti titolari di cattedre nelle scuole pubbliche e paritarie di ogni ordine e grado che svolgono attività didattica privata. L'aliquota applicata è fissa al 15% e rappresenta un regime fiscale agevolato rispetto alla tassazione ordinaria. Il versamento della quarta rata ha duplice natura: costituisce il saldo definitivo per l'anno 2025 e contemporaneamente il primo acconto per l'anno 2026, con applicazione di interessi calcolati al tasso dello 0,84% annuo. Questo meccanismo consente ai docenti di regolarizzare la posizione fiscale dell'anno precedente e di anticipare gli obblighi tributari dell'anno successivo in un'unica soluzione, semplificando la gestione amministrativa.

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Riferimento normativo

Versamento 4 rata dell'imposta sostitutiva dell'Irpef e delle addizionali regionali e comunali con l'aliquota del 15% sui compensi derivanti dall'attività di lezioni private e ripetizioni svolte dai docenti titolari di cattedre nelle scuole di ogni ordine e grado, a titolo di saldo per l'anno 2025 e di primo acconto per l'anno 2026, con applicazione degli interessi nella misura dello 0,84%

Testo normativo

Versamento 4 rata dell'imposta sostitutiva dell'Irpef e delle addizionali regionali e comunali con l'aliquota del 15% sui compensi derivanti dall'attività di lezioni private e ripetizioni svolte dai docenti titolari di cattedre nelle scuole di ogni ordine e grado, a titolo di saldo per l'anno 2025 e di primo acconto per l'anno 2026, con applicazione degli interessi nella misura dello 0,84%

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La circolare si riferisce all'imposta sostitutiva dell'IRPEF, un regime fiscale agevolato per i redditi da attività autonoma occasionale, specificamente applicato ai compensi da insegnamento privato. I commercialisti devono considerare l'aliquota sostitutiva del 15%, gli interessi di mora dello 0,84%, il meccanismo di saldo e acconto, e le addizionali regionali e comunali, elementi fondamentali per la corretta gestione fiscale dei docenti che integrano il reddito da cattedra con attività di ripetizioni e lezioni private.