Circolare S.N.-969634b3/2026

Versamento 3 rata dell'Acconto Irpef sui redditi soggetti a tassazione separata da indicare in dichiarazione e non soggetti a ritenuta alla fonte con la maggiorazione dello 0,40% a titolo di interesse corrispettivo

Pubblicato: 16/09/2026 Documento ufficiale

Quali sono le modalità di versamento della terza rata dell'acconto Irpef per i redditi a tassazione separata e quali maggiorazioni si applicano?

Spiegato da FiscoAI

La circolare disciplina il versamento della terza rata dell'acconto Irpef, applicabile ai redditi sottoposti a tassazione separata che devono essere indicati in dichiarazione dei redditi e che non hanno subito ritenuta alla fonte. L'importo da versare corrisponde al 20% di questi redditi, calcolato su una base preventivamente maggiorata dello 0,40% a titolo di interesse corrispettivo. Questa maggiorazione rappresenta il compenso dovuto per il differimento del pagamento dell'imposta in tre rate anziché in un'unica soluzione. Oltre alla maggiorazione dello 0,40%, si applica anche un interesse nella misura dello 0,51%, che rappresenta il costo finanziario del rateamento. Il contribuente deve quindi calcolare l'importo totale da rateizzare, applicare la maggiorazione dello 0,40%, dividere il risultato in tre rate e versare la terza rata secondo le scadenze previste. Questa disciplina riguarda principalmente i contribuenti con redditi particolari come plusvalenze, indennità, redditi da capitale o altre forme di reddito assoggettate a tassazione separata, che non hanno già subito prelievi alla fonte durante l'anno.

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Riferimento normativo

Versamento 3 rata dell'acconto d'imposta in misura pari al 20% dei redditi sottoposti a tassazione separata da indicare in dichiarazione e non soggetti a ritenuta alla fonte, maggiorando preventivamente l'intero importo da rateizzare dello 0,40% a titolo di interesse corrispettivo, con applicazione degli interessi nella misura dello 0,51%

Testo normativo

Versamento 3 rata dell'acconto d'imposta in misura pari al 20% dei redditi sottoposti a tassazione separata da indicare in dichiarazione e non soggetti a ritenuta alla fonte, maggiorando preventivamente l'intero importo da rateizzare dello 0,40% a titolo di interesse corrispettivo, con applicazione degli interessi nella misura dello 0,51%

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La tassazione separata è un regime speciale previsto dal Testo Unico delle Imposte sui Redditi (DPR 917/1986) per determinati redditi che non concorrono alla formazione del reddito complessivo. L'acconto Irpef e il rateamento degli importi sono strumenti di gestione della liquidità fiscale frequentemente gestiti da commercialisti e consulenti tributari. Gli interessi corrispettivi e le maggiorazioni rappresentano costi accessori della dilazione di pagamento, rilevanti nella pianificazione fiscale aziendale.