Messaggio INPS In vigore Internazionale

Messaggio INPS 1273/2020

Applicazione delle convenzioni internazionali al fine di evitare la doppia imposizione fiscale alle pensioni della gestione privata dei residenti in Canada e Brasile. Certificazione Unica 2020 e tassazione preventiva per l’anno corrente

Pubblicato: 19/03/2020 In vigore dal: 19/03/2020 Documento ufficiale

Quali sono le modalità di tassazione delle pensioni private erogate ai residenti in Canada e Brasile secondo le convenzioni contro la doppia imposizione fiscale, e come viene certificata nella Certificazione Unica?

Spiegato da FiscoAI

Il messaggio INPS 1273/2020 disciplina l'applicazione delle convenzioni internazionali stipulate con Canada e Brasile per evitare la doppia imposizione fiscale sulle pensioni della gestione privata. Per i residenti in Brasile è prevista un'esenzione fino a 5.000 dollari USA (€ 4.466,28 nel 2019), mentre per i residenti in Canada l'esenzione raggiunge 12.000 dollari canadesi (€ 8.078,088 nel 2019); l'importo eccedente è tassato secondo la legislazione italiana, con aliquota fissa del 15% per il Canada. L'INPS, in qualità di sostituto d'imposta, ha reso disponibile la Certificazione Unica 2020 che riporta nella sezione "Redditi di pensione" l'importo imponibile al netto della quota esente, mentre nella sezione "Redditi esenti" viene indicato l'ammontare escluso dalla tassazione IRPEF. Per l'anno d'imposta 2020, la tassazione preventiva è stata applicata in via anticipata a partire da marzo, distribuendo il debito fiscale in 10 rate mensili fino a dicembre, con indicazione specifica nel cedolino pensione come "DEBITO IRPEF RESIDENTI CANADA E BRASILE". I contribuenti possono consultare la Certificazione Unica 2020 e i cedolini mensili accedendo al portale INPS con le proprie credenziali.

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Riferimento normativo

Testo normativo

Direzione Centrale Pensioni
Direzione Centrale Tecnologia, Informatica e Innovazione
Roma, 20-03-2020
Messaggio n. 1273
OGGETTO: Applicazione delle convenzioni internazionali al fine di evitare la
doppia imposizione fiscale alle pensioni della gestione privata dei
residenti in Canada e Brasile. Certificazione Unica 2020 e tassazione
preventiva per l’anno corrente
1. Certificazione Unica 2020 per i residenti in Brasile e Canada titolari di
pensioni parzialmente esentate, in applicazione delle relative convenzioni
contro le doppie imposizioni fiscali
L’Istituto, in qualità di sostituto d’imposta, ha reso disponibile, ai sensi dell’articolo 4, commi
6-ter e 6-quater, del D.P.R. n. 322/1998, la Certificazione Unica 2020, relativa ai redditi
percepiti nel periodo d’imposta 2019, che include, oltre ai redditi di lavoro dipendente (e
assimilati) e di pensione, anche i redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi.
La convenzione contro le doppie imposizioni fiscali in vigore con il Brasile, ratificata dalla legge
n. 884/1980, all’articolo 18, rubricato “Pensioni e annualità”, prevede, per le pensioni delle
gestioni previdenziali dei lavoratori privati, una soglia di esenzione dall’imposizione di valore
pari a 5.000 dollari statunitensi, corrispondenti per l’anno d’imposta 2019 a € 4.466,28 e, per
l’eccedenza, la tassazione in via ordinaria, in base alla vigente legislazione tributaria italiana.
La convenzione contro le doppie imposizioni fiscali in vigore con il Canada, ratificata dalla legge
n. 42/2011, all’articolo 18 prevede, per le pensioni delle gestioni previdenziali dei lavoratori
privati, una soglia di esenzione di 12.000 dollari canadesi, corrispondente alla somma di €
8.078,088, per l’anno d’imposta 2019, e l’applicazione sull’eccedenza dell’aliquota fissa del
15%, secondo quanto indicato dall’Agenzia delle Entrate.
In tali casi, per le pensioni parzialmente esentate dei residenti nei paesi esteri sopra citati,
nella Certificazione Unica 2020 sono indicati i seguenti dati:
nella sezione “DATI FISCALI”, al punto 3, denominato “Redditi di pensione”, l’importo del
reddito imponibile, al netto della quota esente applicata in virtù delle citate Convenzioni
contro le doppie imposizioni fiscali;
nella sezione “RITENUTE”, il valore delle ritenute IRPEF applicate sul reddito imponibile al
punto 21;
nella sezione “ALTRI DATI” - “Redditi esenti”, al punto 465, l’ammontare del reddito
escluso dalla tassazione IRPEF in applicazione delle Convenzioni in argomento,
contraddistinto dal codice 3 nel punto 464.
Le informazioni relative al reddito imponibile e a quello esente vengono riportate anche nelle
annotazioni della Certificazione Unica 2020, con il codice (AI) – Informazioni relative al
reddito/i certificato/i: tipologia, data inizio e data fine per ciascun periodo di lavoro o pensione,
importo. Si precisa che l’importo indicato è riferito al reddito lordo della pensione percepito,
comprensivo della quota esente.
2. Applicazione della tassazione preventiva nell’anno in corso per il
periodo d’imposta 2020 alle pensioni della gestione dei lavoratori privati
parzialmente esentate dei residenti in Brasile e Canada
Alle pensioni della gestione previdenziale dei lavoratori privati residenti in Brasile e Canada,
che godono del suddetto regime di parziale esenzione, è stata applicata in via preventiva la
tassazione dovuta per l’anno corrente, sulla base dei dati elaborati a seguito del rinnovo
generalizzato delle pensioni e delle soglie di esenzione indicate al precedente paragrafo 1, in
modo da distribuire, a partire dalla mensilità di marzo fino a quella di dicembre (10 rate), il
debito fiscale ai fini IRPEF per l’anno 2020. Tale debito viene evidenziato nel cedolino della
pensione con la seguente dicitura: “DEBITO IRPEF RESIDENTI CANADA E BRASILE”.
Si rammenta, infine, che accedendo con le proprie credenziali (codice fiscale e
PIN/SPID/CNS/CIE) ai servizi online del cittadino del sito istituzionale www.inps.it, attraverso il
seguente percorso di navigazione: “Prestazioni e Servizi” > “Tutti i servizi”,è possibile scaricare
la Certificazione Unica 2020 e consultare il Cedolino pensione e servizi collegati,visualizzando
gli importi dei cedolini mensili, con le relative indicazioni degli importi a credito e delle
trattenute operate.
Il Direttore Generale
Gabriella Di Michele

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Le convenzioni contro le doppie imposizioni fiscali con Canada e Brasile sono il fondamento normativo per la tassazione delle pensioni private estere, disciplinando soglie di esenzione, aliquote applicabili e obblighi di certificazione IRPEF. Commercialisti e consulenti fiscali devono conoscere il regime di parziale esenzione, la Certificazione Unica 2020, il sostituto d'imposta INPS e le modalità di ritenuta fiscale preventiva per gestire correttamente la dichiarazione dei redditi di clienti residenti all'estero.