Legge Agevolazioni

Legge 398/1991

Disposizioni tributarie relative alle associazioni sportive dilettantistiche.

Pubblicato: 17/12/1991 In vigore dal: 16/12/1991 Documento ufficiale

Quali sono i requisiti e le modalità per le associazioni sportive dilettantistiche di optare per un regime fiscale agevolato secondo la Legge 398/1991?

Spiegato da FiscoAI

La Legge 398/1991 consente alle associazioni sportive dilettantistiche non lucrative, affiliate a federazioni sportive nazionali o enti di promozione sportiva riconosciuti, di optare per un regime fiscale speciale. Il requisito principale è che nel periodo d'imposta precedente i proventi da attività commerciali non superino la soglia di 400.000 euro (importo aggiornato dal 1° gennaio 2017). L'opzione si esercita mediante comunicazione raccomandata all'ufficio IVA competente e ha effetto dal primo giorno del mese successivo, con validità minima di tre anni. Una volta esercitata, l'opzione produce effetti anche per le imposte sui redditi, con comunicazione agli uffici delle imposte dirette entro 30 giorni. Se durante il periodo d'imposta l'associazione supera il limite di 400.000 euro, il regime agevolato cessa di applicarsi dal mese successivo al superamento, comportando il ritorno alla tassazione ordinaria per IVA, IRPEG e imposte locali sui redditi.

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Riferimento normativo

LEGGE 16 dicembre 1991, n. 398

Testo normativo

LEGGE n. 398/1991

# LEGGE 16 dicembre 1991, n. 398

##   Disposizioni tributarie relative alle associazioni sportive dilettantistiche.

La Camera dei deputati ed il Senato della Repubblica hanno approvato; IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA PROMULGA la seguente legge: Art. 1 1. Le associazioni sportive e relative sezioni non aventi scopo di lucro, affiliate alle federazioni sportive nazionali o agli enti nazionali di promozione sportiva riconosciuti ai sensi delle leggi vigenti, che svolgono attivit&agrave; sportive dilettantistiche e che nel periodo d'imposta precedente hanno conseguito dall'esercizio di attivit&agrave; commerciali proventi per un importo non superiore a lire 100 milioni, possono optare per l'applicazione dell'imposta sul valore aggiunto, dell'imposta sul reddito delle persone giuridiche e dell'imposta locale sui redditi secondo le disposizioni di cui all'articolo 2. L'opzione &egrave; esercitata mediante comunicazione a mezzo lettera raccomandata da inviare al competente ufficio dell'imposta sul valore aggiunto; essa ha effetto dal primo giorno del mese successivo a quello in cui &egrave; esercitata, fino a quando non sia revocata e, in ogni caso, per almeno un triennio. I soggetti che intraprendono l'esercizio di attivit&agrave; commerciali esercitano l'opzione nella dichiarazione da presentare ai sensi dell' articolo 35 del decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633 , e successive modificazioni. L'opzione ha effetto anche ai fini delle imposte sui redditi e di essa deve essere data comunicazione agli uffici delle imposte dirette entro i trenta giorni successivi. (2) (3)(4) ((5)) 2. Nei confronti dei soggetti che hanno esercitato l'opzione di cui al comma 1 e che nel corso del periodo d'imposta hanno superato il limite di lire 100 milioni, cessano di applicarsi le disposizioni della presente legge con effetto dal mese successivo a quello in cui il limite &egrave; superato. 3. COMMA ABROGATO DALLA L. 13 MAGGIO 1999, N. 133 , COME MODIFICATA DALLA L. 21 NOVEMBRE 2000, N. 342 . --------------- AGGIORNAMENTO (2) La L. 13 maggio 1999, n. 133 ha disposto (con l'art. 25, comma 2) che "A decorrere dal periodo di imposta successivo a quello in corso alla data di entrata in vigore della presente legge, l'importo di lire 100 milioni, fissato dall' articolo 1, comma 1, della legge 16 dicembre 1991, n. 398 , come modificato da ultimo con decreto del Presidente del Consiglio dei ministri 10 novembre 1998, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 285 del 5 dicembre 1998 , in lire 130.594.000, &egrave; elevato a lire 360 milioni." --------------- AGGIORNAMENTO (3) La L. 13 maggio 1999, n. 133 , come modificata dalla L. 21 novembre 2000, n. 342 (in in SO n.194, relativo alla G.U. 25/11/2000, n.276) ha disposto (con l'art. 25, comma 3) che "A decorrere dal periodo d'imposta successivo a quello in corso alla data del 18 maggio 1999, l'importo fissato dall' articolo 1, comma 1, della legge 16 dicembre 1991, n. 398 , recante disposizioni tributarie relative alle associazioni sportive dilettantistiche, come modificato da ultimo con decreto del Presidente del Consiglio dei ministri 10 novembre 1998, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 285 del 5 dicembre 1998 , in lire 130.594.000, &egrave; elevato a lire 360 milioni.". --------------- AGGIORNAMENTO (4) La L. 27 dicembre 2002, n. 289 ha disposto (con l'art. 90, comma 2) che "A decorrere dal periodo di imposta in corso alla data di entrata in vigore della presente legge, l'importo fissato dall' articolo 1, comma 1, della legge 16 dicembre 1991, n. 398 , come sostituito dall' articolo 25 della legge 13 maggio 1999, n. 133 , e successive modificazioni, &egrave; elevato a 250.000 euro." --------------- AGGIORNAMENTO (5) La L. 27 dicembre 2002, n. 289 , come modificata dalla L. 11 dicembre 2016, n. 232 , ha disposto (con l'art. 90, comma 2) che "A decorrere dal periodo di imposta in corso alla data di entrata in vigore della presente legge, l'importo fissato dall' articolo 1, comma 1, della legge 16 dicembre 1991, n. 398 , come sostituito dall' articolo 25 della legge 13 maggio 1999, n. 133 , e successive modificazioni, &egrave; elevato a 250.000 euro. A decorrere dal periodo di imposta in corso alla data del 1&ordm; gennaio 2017, l'importo &egrave; elevato a 400.000 euro".

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La Legge 398/1991 disciplina il regime tributario agevolato per associazioni sportive dilettantistiche, prevedendo opzioni su IVA, IRPEG e imposte locali sui redditi con soglie di ricavi commerciali. Commercialisti e consulenti fiscali la consultano per gestire la tassazione di società sportive, verificare i requisiti di non lucratività, monitorare i limiti di provento e gestire le comunicazioni agli uffici tributari. È rilevante anche per valutare il passaggio da regime agevolato a ordinario quando vengono superati i limiti normativi.