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Decreto Legislativo 239/1996

Modificazioni al regime fiscale degli interessi, premi ed altri frutti delle obbligazioni e titoli similari, pubblici e privati.

Pubblicato: 03/05/1996 In vigore dal: 01/04/1996 Documento ufficiale

Quali sono le obbligazioni e i titoli che beneficiano della soppressione della ritenuta del 20% secondo il Decreto Legislativo 239/1996?

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Il Decreto Legislativo 239/1996 elimina l'applicazione della ritenuta alla fonte del 20% sugli interessi e proventi derivanti da obbligazioni, titoli similari e cambiali finanziarie emessi da soggetti specifici. Beneficiano della soppressione della ritenuta i titoli emessi da banche, società per azioni quotate in mercati regolamentati dell'UE e dello Spazio economico europeo, enti pubblici economici trasformati in società per azioni, nonché obbligazioni negoziate negli stessi mercati anche se emesse da altre società. La norma si applica anche a titoli non negoziati purché detenuti da investitori qualificati secondo la disciplina del Testo Unico della Finanza. Per i titoli obbligazionari emessi da enti territoriali (Regioni, Province, Comuni) vige invece un regime tributario speciale, con l'imposta che spetta direttamente all'ente emittente secondo le modalità previste dal decreto legislativo 241/1997. Questa disposizione rappresenta un incentivo alla raccolta di capitale sui mercati finanziari regolamentati, riducendo il carico fiscale sui risparmiatori e rendendo più competitivi i titoli italiani.

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Riferimento normativo

DECRETO LEGISLATIVO 1 aprile 1996, n. 239

Testo normativo

DECRETO LEGISLATIVO n. 239/1996

# DECRETO LEGISLATIVO 1 aprile 1996, n. 239

##   Modificazioni al regime fiscale degli interessi, premi ed altri
frutti delle obbligazioni e titoli similari, pubblici e privati.

IL PRESIDENTE DELLA REPUBBLICA Visti gli articoli 76 e 87 della Costituzione ; Visto l' art. 3, comma 168, della legge 28 dicembre 1995, n. 549 ; Vista la preliminare deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella riunione del 12 marzo 1996; Acquisito il parere delle competenti commissioni permanenti della Camera dei deputati e del Senato della Repubblica; Vista la deliberazione del Consiglio dei Ministri, adottata nella riunione del 1 aprile 1996; Sulla proposta del Presidente del Consiglio dei Ministri e del Ministro delle finanze, di concerto con il Ministro del tesoro; EMANA il seguente decreto legislativo: Art. 1 Soppressione della ritenuta alla fonte per talune obbligazioni e titoli similari 1. La ritenuta del 20 per cento di cui al comma 1 dell'articolo 26 del decreto del Presidente della Repubblica 29 settembre 1973, n. 600 , non si applica sugli interessi ed altri proventi delle obbligazioni e titoli similari, e delle cambiali finanziarie, emesse da banche, da societ&agrave; per azioni con azioni negoziate in mercati regolamentati o sistemi multilaterali di negoziazione degli Stati membri dell'Unione europea e degli Stati aderenti all'Accordo sullo spazio economico europeo inclusi nella lista di cui al decreto ministeriale emanato ai sensi dell'articolo 168-bis del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 , e da enti pubblici economici trasformati in societ&agrave; per azioni in base a disposizione di legge, nonch&egrave; sugli interessi ed altri proventi delle obbligazioni e titoli similari, e delle cambiali finanziarie negoziate nei medesimi mercati regolamentati o sistemi multilaterali di negoziazione emessi da societ&agrave; diverse dalle prime ((o, qualora tali obbligazioni e titoli similari e cambiali finanziarie non siano negoziate, detenuti da uno o pi&ugrave; investitori qualificati ai sensi dell' articolo 100 del decreto legislativo 24 febbraio 1998, n. 58 )) . 2. Per i proventi dei titoli obbligazionari emessi dagli enti territoriali ai sensi degli articoli 35 e 37 della legge 23 dicembre 1994, n. 724 , si applica il regime tributario di cui all'articolo 2. Tale imposta spetta agli enti territoriali emittenti ed &egrave; agli stessi versata con le modalit&agrave; di cui al capo III del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241 . 3. Le disposizioni incompatibili con la disciplina introdotta dal presente decreto sono soppresse.

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Il Decreto Legislativo 239/1996 modifica il regime fiscale delle obbligazioni e dei titoli similari, eliminando la ritenuta alla fonte su interessi e proventi per emittenti qualificati. La norma interagisce con il DPR 917/1986 (Testo Unico delle Imposte sui Redditi) e il Decreto Legislativo 58/1998 (Testo Unico della Finanza) per definire gli investitori qualificati e i mercati regolamentati. Commercialisti e consulenti fiscali devono considerare questa disciplina nella gestione del reddito da capitale, nella pianificazione fiscale dei portafogli obbligazionari e nella corretta qualificazione dei titoli per determinare l'applicabilità della ritenuta.