Circolare INPS In vigore Contributi

Pubblicato: 12/07/2017 In vigore dal: 12/07/2017 Documento ufficiale

Spiegato da FiscoAI

La Circolare INPS 113/2017 introduce l'obbligo di utilizzare il modello F24 ELIDE (F24 Versamenti con elementi identificativi) per il pagamento della contribuzione prevista dall'articolo 38 della legge 488/1999 riferita ai lavoratori dipendenti privati che si trovano in aspettativa per lo svolgimento di cariche pubbliche elettive. Questa norma armonizza gli adempimenti tra dipendenti pubblici e privati, eliminando le precedenti modalità di pagamento tramite F24 ordinario, bonifico o bollettino postale. Il modello F24 ELIDE richiede l'indicazione del codice fiscale del lavoratore in aspettativa e l'utilizzo di specifici codici tributo (CPEO per FPLD ordinaria, CPE1-CPE8 per i vari Fondi Speciali) che identificano la gestione previdenziale di appartenenza. L'obbligatorietà del nuovo modello decorre dalla competenza 2016 con scadenza ottobre 2017, mentre i pagamenti riferiti al 2015 potevano ancora essere effettuati con le modalità precedenti. La compilazione dell'F24 ELIDE esclude la trasmissione del flusso UniEmens e consente adempimenti cumulativi per più soggetti nella medesima dichiarazione, purché vengano rispettate le indicazioni sulla sezione "ERARIO ED ALTRO" con l'inserimento dei dati identificativi di ogni lavoratore.

Direzione Centrale Entrate e Recupero Crediti Direzione Centrale Amministrazione Finanziaria e Servizi Fiscali Direzione Centrale Organizzazione e Sistemi Informativi Roma, 13/07/2017 Ai Dirigenti centrali e periferici Ai Responsabili delle Agenzie Ai Coordinatori generali, centrali e periferici dei Rami professionali Al Coordinatore generale Medico legale e Dirigenti Medici e, per conoscenza, Circolare n. 113 Al Presidente Al Presidente e ai Componenti del Consiglio di Indirizzo e Vigilanza Al Presidente e ai Componenti del Collegio dei Sindaci Al Magistrato della Corte dei Conti delegato all'esercizio del controllo Ai Presidenti dei Comitati amministratori di fondi, gestioni e casse Al Presidente della Commissione centrale per l'accertamento e la riscossione dei contributi agricoli unificati Ai Presidenti dei Comitati regionali Ai Presidenti dei Comitati provinciali Allegati n.2 OGGETTO: introduzione del modello F24 ELIDE e dei relativi codici di pagamento con riferimento alla contribuzione di cui all’articolo 38, della legge 23 dicembre 1999, n. 488 afferente ai lavoratori dipendenti privati in aspettativa per cariche pubbliche. Istruzioni di compilazione. Istruzioni contabili e variazioni al piano dei conti. SOMMARIO: 1. Estensione del modello F24 ELIDE al pagamento della contribuzione di cui all’art. 38 L. 488/99 riferita a lavoratori privati in aspettativa per cariche pubbliche elettive 2. Istruzioni di compilazione del modello F24 ELIDE 3. Adempimento eccezionale a cura del nominato o eletto, o suoi eredi 4. Accredito in estratto conto 5. Decorrenza F24 ELIDE 6. Consultazione archivi pagamenti 7. Istruzioni contabili 1. Estensione del modello F24 ELIDE al pagamento della contribuzione di cui all’art. 38 L. 488/99 riferita a lavoratori privati in aspettativa per cariche pubbliche elettive La confluenza di più enti previdenziali in Inps avvenuta negli ultimi anni, induce la necessità di armonizzare gli adempimenti contributivi riferiti alle fattispecie previdenziali a disciplina normativa comune, fermo restando il mantenimento di eventuali differenziazioni in merito all’iter amministrativo di richiesta o di accredito del relativo dato in estratto conto. Per i lavoratori privati in aspettativa per cariche pubbliche elettive, sulla base delle indicazioni fornite nelle pregresse disposizioni (circolari n. 81/2000, e n. 48/2002; messaggio n. 150 del 25.9.2001) finora, il pagamento della contribuzione prevista dall’art. 38 della L. 488/99 è avvenuto con F24 utilizzando i codici ordinari riferiti ai contributi obbligatori dovuti; in alternativa, tale versamento è avvenuto con bonifico ed eccezionalmente con bollettino postale, qualora il pagamento promani direttamente dal lavoratore eletto, nei casi espressamente previsti dalla circolare 48/2002 e dal richiamato messaggio 150/2001. Diversamente, per l’assolvimento dell’analogo onere contributivo relativo ai dipendenti pubblici è già da tempo in uso il modello F24 ELIDE (“F24 versamenti con elementi identificativi”) che richiede l’apposizione del Codice Fiscale del soggetto (lavoratore dipendente in aspettativa), a cui il pagamento è riferito. Al fine di armonizzare gli adempimenti indipendentemente dalla gestione previdenziale di appartenenza del lavoratore, la presente circolare dispone che anche per tutti i dipendenti privati (compresi gli iscritti a Fondi o gestioni Speciali) in aspettativa per lo svolgimento di cariche pubbliche elettive, il pagamento debba effettuarsi mediante modello “F24 versamenti con elementi identificativi” (F24 ELIDE). Con la causale sarà possibile precisare la gestione previdenziale di riferimento del lavoratore (FPLD o Fondo Speciale). La valorizzazione del Codice Fiscale del soggetto a cui il pagamento è riferito (lavoratore dipendente in aspettativa) prevista nel modello consentirà alla Sede Inps deputata all’accredito della contribuzione di avere immediata evidenza del corretto adempimento individuale, ancorché contenuto in un F24 ELIDE utilizzato per adempimento cumulativo. L’introduzione del modello F24 ELIDE è stata disposta per i lavoratori dipendenti privati dalla Risoluzione dell’Agenzia delle Entrate n. 70/E dell’8 agosto 2016 (allegato 1). Nella medesima Risoluzione sono previste causali diversificate in relazione al Fondo Pensioni di riferimento del lavoratore: il codice CPEO (codice interamente alfabetico) dovrà essere utilizzato unicamente per gli iscritti al FPLD; i codici da CPE1 e CPE8 (codici alfanumerici) contrassegnano i vari Fondi Speciali di iscrizione. 2. Istruzioni di compilazione Si fa riferimento unicamente alla contribuzione di cui all’art. 38 della L. 488/99 e non anche a cariche di tipo diverso. L’Organismo elettivo che provvede al pagamento dovrà apporre nella sezione “CONTRIBUENTE” il proprio Codice Fiscale ed i relativi dati identificativi. La modalità ELIDE esclude la precisazione della matricola INPS che non dovrà più essere dichiarata. Si evidenzia che, trattandosi di contribuzione non derivante da rapporto di lavoro dipendente, non è prevista la trasmissione dell’UniEmens. La natura della contribuzione – originata dalla richiesta di accredito del nominato o eletto a carica pubblica elettiva – è, infatti, facoltativa, pur se l’onere è parametrato sul valore dell’aliquota obbligatoria. Nella sezione “ERARIO ED ALTRO” dovranno essere riportate ulteriori notizie: nel Campo “tipo”dovrà essere valorizzata la lettera “I”; nel Campo “elementi identificativi”, dovrà essere inserito il codice fiscale della persona fisica a cui si riferisce il versamento. Il campo è ricorsivo e consente di adempiere per n soggetti apponendo in ogni riga i dati di ognuno; nel Campo “codice”, dovrà essere valorizzata la causale contributo secondo gestione previdenziale di appartenenza (vedi codici CPE*). In caso di adempimento cumulativo lo stesso F24 ELIDE potrà validamente contenere riferimenti a codici CPE* non omogenei; nel Campo “anno di riferimento”, l’anno cui si riferisce il versamento nel formato “AAAA”. Di regola l’adempimento è unico annuale. Non essendo previsto un espresso vincolo normativo in tal senso, nulla vieta all’Organismo elettivo di provvedere con riferimento allo stesso eletto mensilmente o con modalità plurimensile. In tal caso più adempimenti avranno il medesimo anno di riferimento e la procedura li registrerà in sequenza; nel Campo “importo a debito versati” l’importo riferito al singolo. Il modello F24 ELIDE potrà contenere solo importi a debito e non consente compensazioni. 3. Adempimento a cura del lavoratore nominato o eletto, o suoi eredi L’unica modalità di pagamento prevista è quella eseguita tramite il modello F24 ELIDE; quest’ultimo dovrà essere adottato anche in caso di pagamento che promani direttamente dall’assicurato, ove si verifichino le evenienze eccezionali disciplinate dalla circolare n.48/2002 punti 1.5 e 1.6 e dal messaggio n.150 del 25.9.2001. La compilazione dell’F24 ELIDE, anche in questo caso, dovrà rispettare le indicazioni della presente circolare. L’unica difformità sarà costituita dal Codice Fiscale della persona fisica che adempie (lavoratore eletto che provvede autonomamente o suo erede), da apporre nella sezione “CONTRIBUENTE”. 4. Decorrenza e obbligatorietà F24 ELIDE Considerato che per espressa disposizione dell’Agenzia delle Entrate, la Risoluzione 70/E, emessa l’8 agosto 2016, ha acquistato efficacia operativa a decorrere dal 5 settembre 2016 e tenuto conto che a quella data o nelle more dell’emanazione del presente provvedimento alcuni soggetti avevano già esaurito, con le vecchie modalità, l’adempimento riferito al 2015, quanto disciplinato nella presente circolare assume carattere obbligatorio a decorrere dalla competenza 2016, con scadenza ottobre 2017. Diversamente, l’adempimento con scadenza ottobre 2016, riferito alla competenza 2015, sarà ritenuto idoneo sia se assolto con F24 ELIDE, sia con gli strumenti precedentemente in uso (F24 ordinario e assenza di codici specifici, bonifico alla sede su cui insiste la matricola azienda assegnata all’Organismo elettivo). Si ribadisce che l’obbligatorietà del modello F24 ELIDE esclude la compilazione del flusso UniEmens che non dovrà più essere prodotto. 5. Accredito in estratto conto Nulla è mutato rispetto alle modalità di accredito. Copia dell’F24 ELIDE pagato dovrà essere consegnata al lavoratore, a cui l’adempimento è riferito. L’interessato è tenuto a presentare la predetta copia alla Sede deputata all’accredito, unitamente alla dichiarazione del datore di lavoro che attesta: -A) il permanere dell’aspettativa; -B) la retribuzione che avrebbe percepito se fosse stato in servizio; -C) la quantificazione dell’onere contributivo costituita dalla sola quota a carico del lavoratore secondo la gestione previdenziale di appartenenza. L’introduzione dell’F24 ELIDE finalizzata all’armonizzazione degli adempimenti dei lavoratori pubblici e privati appare, altresì, strumentale all’abbinamento certo tra versato e domanda di accredito figurativo, tramite procedura in corso d’analisi che utilizzerà quale chiave relazionale il codice fiscale del lavoratore. Pertanto, non saranno più ammissibili modalità di riscossione diverse dall’F24 ELIDE, tranne che riferite a versamenti già effettuati alla data di pubblicazione della presente circolare. Analogamente, all’atto della compilazione dell’F24 ELIDE si dovrà prestare attenzione al codice tributo, il quale riconduce il pagato all’ esatta gestione previdenziale del lavoratore eletto. Restano confermate le disposizioni in uso relative alla congruità tra dovuto, risultante dall’attestazione del datore di lavoro, e versato da F2 4ELIDE. In caso di difformità per pagamenti inferiori al dovuto, la Sede dovrà richiedere all’interessato l’integrazione dovuta e solo a pagamento avvenuto potrà procedere all’accredito. In caso di pagamento eccedente il dovuto, la Sede contestualmente all’accredito procederà alla restituzione dell’eccedenza direttamente all’assicurato. Con successivo messaggio operativo verranno fornite specifiche istruzioni alle Sedi per la gestione delle citate casistiche. 6. Consultazione archivi pagamenti Le Sedi potranno verificare i pagamenti pervenuti con il modello F24 ELIDE consultando la procedura “Incasso contributi DE.U.-T.E.F” da Intranet ? Soggetto Contribuente, utilizzando come chiave di ricerca il Codice Fiscale del versante e impostando il range temporale del versamento (di default viene impostato l’ultimo anno). Saranno elencati tutti i versamenti fatti dal C.F. impostato e, per quelli con ‘Cod. Tributo” pari a ‘CPE*’, nella colonna “Matricola Inps” sarà riportato il Codice Fiscale del lavoratore eletto. Trattandosi di dato “interno” al modello F24 e non di chiave di ricerca, non è consentita la ricerca per Codice Fiscale del lavoratore eletto. 7. Istruzioni contabili La rilevazione contabile della contribuzione di cui all’art. 38, della legge 23 dicembre 1999, n. 488, per i lavoratori dipendenti privati in aspettativa per cariche pubbliche elettive, versata tramite il modello F24 ELIDE, sarà gestita da procedura contabile automatizzata con attribuzione definitiva delle somme versate ai conti delle gestioni di iscrizione del lavoratore. Sono confermati i conti in uso, indicati nel messaggio del 25 settembre 2001, n. 150, per le attribuzioni delle entrate in argomento alle casse e/fondi pensionistici. La procedura di rilevazione delle riscossioni in argomento verrà implementata per consentire la contabilizzazione della contribuzione in base all’associazione codici tributo/conti co.ge. presente nel prospetto che segue: Codice Descrizione Conto tributo co.ge. CPEO Contributi a favore dei lavoratori dipendenti iscritti al FPLD - gestione FPR21001 ordinaria - FPR - in aspettativa per cariche pubbliche elettive - art. 38 della legge n. 488/1999 CPE1 Contributi a favore dei lavoratori dipendenti iscritti al FPLD - gestione FPU21001 assicurativa per il personale ENEL e delle aziende elettriche private - FPU - in aspettativa per cariche - pubbliche elettive - art. 38 della legge n. 488/1999 CPE2 Contributi a favore dei lavoratori dipendenti iscritti al FPLD - gestione FPV21001 assicurativa per il personale addetto ai pubblici servizi di trasporto - FPV - in aspettativa per cariche - pubbliche elettive - art. 38 della legge n. 488/1999 CPE3 Contributi a favore dei lavoratori dipendenti iscritti al FPLD - gestione FPX21001 assicurativa per il personale addetto ai pubblici servizi di telefonia - FPX - in aspettativa per cariche - pubbliche elettive - art. 38 della legge n. 488/1999 CPE4 Contributi a favore dei lavoratori dipendenti iscritti al Fondo di VLR21001 previdenza per il personale di volo dipendente delle aziende di navigazione aerea - VLR - in aspettativa per cariche - pubbliche elettive - art. 38 della legge n. 488/1999 CPE5 Contributi a favore dei lavoratori dipendenti iscritti al Fondo di ESR21001 previdenza per gli impiegati dai concessionari del servizio di riscossione tributi e delle altre entrate dello Stato e degli Enti pubblici - ESR - in aspettativa per cariche - pubbliche elettive - art. 38 della legge n. 488/1999 CPE6 Contributi a favore dei lavoratori dipendenti iscritti all'ex gestione IPOST FTR21101 - FTR - in aspettativa per cariche - pubbliche elettive - art. 38 della legge n. 488/1999 CPE7 Contributi a favore dei lavoratori dipendenti iscritti all'ex gestione ENP21102 ENPALS - ENP - in aspettativa per cariche - pubbliche elettive - art. 38 della legge n. 488/1999 CPE8 Contributi a favore dei lavoratori dipendenti iscritti al Fondo Ferrovie GFR21101 dello Stato - GFR - in aspettativa per cariche - pubbliche elettive - art. 38 della legge n. 488/1999 Si riportano nel documento allegato con il n. 2 le variazioni apportate al piano dei conti. Il Direttore Generale Gabriella Di Michele Sono presenti i seguenti allegati: Allegato N.1 Allegato N.2 Cliccare sull'icona "ALLEGATI" per visualizzarli. ALLEGATO 1 Direzione Centrale Amministrazione, Pianificazione e Controllo ============ RISOLUZIONE N. 70/E Roma,08/08/2016 OGGETTO: Istituzione di causali contributo INPS, per la riscossione, tramite modello “F24 Versamenti con elementi identificativi” (F24 ELIDE) dei contributi a favore dei lavoratori dipendenti in aspettativa per cariche pubbliche elettive di cui all’articolo 38, della legge 23 dicembre 1999, n. 488 – Ridenominazione e utilizzo della causale contributo CPEO nel modello F24 ELIDE Con la convenzione del 9 gennaio 2008 e successivi rinnovi, stipulata tra l’Agenzia delle entrate e l’Istituto Nazionale Previdenza Sociale (di seguito INPS) è stato regolato il servizio di riscossione, mediante il modello F24, dei contributi di spettanza dell’INPS. Con nota n. 0023.27/07/2016.0035668, l’INPS ha chiesto l’istituzione di causali contributo per il versamento, tramite modello “F24 Versamenti con elementi identificativi”, dei contributi a favore dei lavoratori dipendenti in aspettativa per cariche pubbliche elettive, di cui all’articolo 38 della legge 23 dicembre 1999, n. 488. A tal fine, si istituiscono le seguenti causali contributo:  “CPE1” denominata “Contributi a favore dei lavoratori dipendenti iscritti al Fondo Pensioni Lavoratori Dipendenti (FPLD) - gestione assicurativa per il personale ENEL e delle aziende elettriche private - in aspettativa per cariche pubbliche elettive - art. 38 della legge n. 488/1999”;  “CPE2” denominata “Contributi a favore dei lavoratori dipendenti iscritti al Fondo Pensioni Lavoratori Dipendenti (FPLD) - gestione assicurativa per il personale addetto ai pubblici servizi di trasporto - in aspettativa per cariche pubbliche elettive - art. 38 della legge n. 488/1999”;  “CPE3” denominata “Contributi a favore dei lavoratori dipendenti iscritti al Fondo Pensioni Lavoratori Dipendenti (FPLD) - gestione assicurativa per il personale addetto ai pubblici servizi di telefonia - in aspettativa per cariche pubbliche elettive – art. 38 della legge n. 488/1999”;  “CPE4” denominata “Contributi a favore dei lavoratori dipendenti iscritti al Fondo di previdenza per il personale di volo dipendente delle aziende di navigazione aerea, in aspettativa per cariche pubbliche elettive - art. 38 della legge n. 488/1999”;  “CPE5” denominata “Contributi a favore dei lavoratori dipendenti iscritti al Fondo di previdenza per gli impiegati dipendenti dai concessionari del servizio di riscossione tributi e delle altre entrate dello Stato e degli Enti pubblici, in aspettativa per cariche pubbliche elettive - art. 38 della legge n. 488/1999”;  “CPE6” denominata “Contributi a favore dei lavoratori dipendenti iscritti all’ex gestione IPOST, in aspettativa per cariche pubbliche elettive - art. 38 della legge n. 488/1999”;  “CPE7” denominata “Contributi a favore dei lavoratori dipendenti iscritti all’ex gestione ENPALS, in aspettativa per cariche pubbliche elettive - art. 38 della legge n. 488/1999”;  “CPE8” denominata “Contributi a favore dei lavoratori dipendenti iscritti al Fondo Ferrovie dello Stato, in aspettativa per cariche pubbliche elettive - art. 38 della legge n. 488/1999”. L’INPS ha chiesto, inoltre, che la causale contributo “CPEO”, istituita con risoluzione n. 36/E del 5 maggio 2016, già in uso nel modello F24, venga utilizzata esclusivamente nel modello di pagamento “F24 Versamenti con elementi identificativi” e ridenominata come di seguito:  “CPEO” denominata “Contributi a favore dei lavoratori dipendenti iscritti al FPLD - gestione ordinaria - in aspettativa per cariche pubbliche elettive - art. 38 della legge n. 488/1999”. In sede di compilazione del modello “F24 Versamenti con elementi identificativi” sono indicati: nella sezione “CONTRIBUENTE”, i dati anagrafici e il codice fiscale del soggetto versante; nella sezione “ERARIO ED ALTRO” - nel campo “tipo”, la lettera “I”; - nel campo “elementi identificativi”, il codice fiscale della persona fisica a cui si riferisce il versamento; - nel campo “codice”, la causale contributo”; - nel campo “anno di riferimento”, l’anno cui si riferisce il versamento nel formato “AAAA”. Si precisa che l’efficacia operativa della presente risoluzione decorre dal 5 settembre 2016. IL DIRETTORE CENTRALE

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