Risoluzione AdE In vigore Redditi Società

Risoluzione AdE 296/2006

Istituzione del codice tributo per il versamento, mediante modello F24, delle somme dovute a titolo di imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell’imposta regionale sulle attività produttive relativa alle SIIQ, ai sensi dell’articolo 1, comma 141-bis, della legge 27 dicembre 2006, n. 296, e successive modificazioni

Pubblicato: 20/05/2016 In vigore dal: 20/05/2016 Documento ufficiale

Qual è il codice tributo per il versamento dell'imposta sostitutiva delle SIIQ estere con stabile organizzazione in Italia e come si versa tramite modello F24?

Spiegato da FiscoAI

La Risoluzione AdE 41/E del 2016 istituisce il codice tributo "1136" per consentire il versamento dell'imposta sostitutiva applicabile alle stabili organizzazioni di società di investimento immobiliare quotate (SIIQ) residenti in Stati membri dell'UE o dello Spazio Economico Europeo. Questa norma si applica specificamente al reddito derivante dall'attività di locazione immobiliare svolta da tali stabili organizzazioni, che viene assoggettato a un'imposta sostitutiva con aliquota del 20% al posto delle ordinarie imposte sui redditi e dell'imposta regionale sulle attività produttive. Il versamento deve avvenire entro il termine previsto per il saldo delle imposte sui redditi, utilizzando il modello F24 nella sezione "Erario", colonna "importi a debito versati". In pratica, le società estere che operano in Italia attraverso una stabile organizzazione nel settore immobiliare possono beneficiare di questo regime agevolato, versando un'unica imposta sostitutiva al 20% anziché affrontare la tassazione ordinaria. Questo rappresenta un incentivo per gli investimenti immobiliari esteri in Italia, semplificando al contempo gli adempimenti fiscali attraverso l'utilizzo del modello F24.

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Riferimento normativo

Testo normativo

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Direzione Centrale Amministrazione,
Pianificazione e Controllo
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RISOLUZIONE N. 41 /E
Roma, 20/05/2016
OGGETTO: Istituzione del codice tributo per il versamento, mediante modello F24, delle
somme dovute a titolo di imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e
dell’imposta regionale sulle attività produttive relativa alle SIIQ, ai sensi
dell’articolo 1, comma 141-bis, della legge 27 dicembre 2006, n. 296, e
successive modificazioni
La legge 27 dicembre 2006, n. 296, e successive modificazioni, ai commi da 119 a
141-bis, disciplina il regime speciale per le società di investimento immobiliare quotate
(SIIQ) e non quotate (SIINQ).
In particolare, il comma 141-bis, inserito dall’articolo 12, comma 1, del decreto-
legge 25 settembre 2009, n. 135, ha eliminato la condizione di residenza in Italia per le
imprese che vogliono aderire al regime SIIQ, estendendo la fruibilità di tale regime anche
alle società residenti in Stati membri dell’Unione Europea e in Stati aderenti all’Accordo
sullo Spazio Economico Europeo inclusi nella c.d. “white list”, con riferimento alle stabili
organizzazioni in Italia che svolgono in via prevalente l’attività di locazione immobiliare.
In proposito, il predetto comma 141-bis dispone che “(…) il reddito d’impresa
derivante dall’attività di locazione immobiliare svolta dalle stabili organizzazioni è
assoggettato ad un’imposta sostitutiva delle imposte sui redditi e dell’imposta regionale
sulle attività produttive con aliquota del 20 per cento da versare entro il termine previsto
per il versamento a saldo delle imposte sui redditi”.

Per consentire il versamento della suddetta imposta sostitutiva, tramite il modello
F24, si istituisce il seguente codice tributo:
 “1136” denominato “Imposta sostitutiva delle imposte sul redditi e dell’imposta
regionale sulle attività produttive relativa alle SIIQ - articolo 1, comma 141-bis,
della legge 27 dicembre 2006, n. 296”.
In sede di compilazione del modello F24, il suddetto codice tributo è esposto nella
sezione “Erario”, nella colonna “importi a debito versati”, con l’indicazione quale “anno
di riferimento”, dell’anno d’imposta cui si riferisce il versamento, espresso nel formato
“AAAA”.
IL DIRETTORE CENTRALE

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Il codice tributo 1136 è lo strumento operativo per le SIIQ estere con stabile organizzazione in Italia, disciplinate dall'articolo 1, comma 141-bis, della legge 296/2006, e riguarda l'imposta sostitutiva al 20% su redditi da locazione immobiliare. Commercialisti e consulenti fiscali devono conoscere questo regime per gestire correttamente la tassazione delle stabili organizzazioni estere, la white list europea, e gli adempimenti F24 relativi a imposte sui redditi e IRAP sostitutive.