Risoluzione AdE In vigore Redditi Persone

Pubblicato: 08/01/2008 In vigore dal: 08/01/2008 Documento ufficiale

Spiegato da FiscoAI

La Risoluzione AdE 149/2007 disciplina la documentazione necessaria per i soggetti non residenti nell'UE e nello Spazio Economico Europeo che intendono fruire delle detrazioni per carichi di famiglia, diritto riconosciuto eccezionalmente per gli anni 2007-2009. La normativa distingue tra chi risiede effettivamente all'estero e chi vive in Italia: per i residenti all'estero (come pensionati italiani o dipendenti dello Stato italiano), la documentazione deve provenire dall'autorità del paese di residenza, non da quella consolare italiana, seguendo tre modalità alternative. La prima modalità prevede documentazione originale dell'autorità consolare con traduzione italiana e asseverazione del Prefetto, applicabile principalmente a chi vive in Italia; la seconda utilizza l'Apostille per paesi firmatari della Convenzione dell'Aja del 1961; la terza richiede documentazione validamente formata nel paese di residenza, tradotta e asseverata dal consolato italiano. Per gli stati civili di origine italiana (matrimonio, figli), se risultanti da atti in possesso di autorità italiane, è possibile utilizzare certificati rilasciati direttamente dall'Italia senza necessità di traduzione. La documentazione deve attestare che i familiari a carico non superino il limite reddituale di euro 2.840,51 e che il richiedente non goda di benefici fiscali analoghi nel paese di residenza.

RISOLUZIONE N. 6 /E Roma, 08 gennaio 2008 Direzione Centrale Normativa e Contenzioso ______________ OGGETTO: Interpretazione dell’art. 2, del regolamento approvato con decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze, n. 149, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 210 del 10 settembre 2007 - italiani residenti in Paesi extracomunitari - documentazione per fruire della detrazione per carichi di famiglia. Alcuni parlamentari della Repubblica hanno chiesto chiarimenti in merito alle disposizioni contenute nel regolamento concernente le detrazioni per carichi di famiglia ai soggetti non residenti, di cui all’art. 1, comma 1324, della legge 27 dicembre 2006, n. 296, approvato con decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze del 2 agosto 2007, n. 149, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 210 del 10 settembre 2007. In particolare, il problema rappresentato concerne la precisa individuazione della documentazione che i soggetti non residenti nell’Unione Europea né in uno Stato aderente all’Accordo sullo Spazio Economico Europeo (SEE) debbono produrre per ottenere il riconoscimento delle detrazioni per carichi di famiglia. Ad avviso degli onorevoli istanti, per quanto riguarda la documentazione che i soggetti residenti in paesi extracomunitari, come ad esempio i pensionati italiani o i contrattisti alle dipendenze dello Stato Italiano, devono produrre ai fini di cui sopra, l’art. 2 del regolamento in esame prevede la produzione di documentazione che sembra riferirsi esclusivamente a soggetti che hanno sì la residenza all’estero ma che lavorano e vivono in Italia. 2 Nella lista delle attestazioni da produrre, infatti, ai sensi dell’art. 2, comma 1, lettere a) e c), si indica ad esempio “documentazione prodotta dall’autorità consolare del paese di origine…con asseverazione da parte del prefetto competente per territorio”; tale tipo di richiesta non ha senso nei confronti di chi risiede, vive e lavora in paesi extracomunitari. Il problema non sarebbe risolto dalla circostanza che l’art. 2, comma 1, lettera b), prevede la possibilità di utilizzare una documentazione semplificata e cioè l’Apostille, in quanto tale possibilità è circoscritta ai paesi che hanno firmato la Convenzione dell’Aja del 1961. Al riguardo, è necessario fare presente, preliminarmente, che l’art. 1, comma 1324 della legge 27 dicembre 2006, n. 296 riconosce anche ai soggetti non residenti, sebbene limitatamente agli anni 2007, 2008 e 2009, il diritto a fruire delle detrazioni per carichi di famiglia di cui all’art. 12 del TUIR. La previsione in commento introduce una deroga temporanea, ancorché non esplicita alla disposizione contenuta nell’art. 24 del TUIR, concernente la determinazione dell’imposta dovuta dai non residenti, il quale stabilisce, al comma 2, che a questi ultimi le detrazioni per carichi di famiglia non competono. Ai sensi del citato art. 1, comma 1324, della legge n. 296 del 2006, infatti, le predette detrazioni spettano a condizione che i soggetti non residenti dimostrino che le persone alle quali le detrazioni medesime si riferiscono non possiedano un reddito complessivo superiore, al lordo degli oneri deducibili, al limite di cui al predetto art. 12, comma 2, compresi i redditi prodotti fuori del territorio dello Stato, e di non godere, nel paese di residenza, di alcun beneficio fiscale connesso ai carichi familiari. Il limite reddituale ivi richiamato, pari a euro 2.840.51, è quello che, ai sensi del comma 2 del citato art. 12 del TUIR, va verificato ai fini dell’attribuzione ai contribuenti fiscalmente residenti in Italia delle detrazioni per il coniuge non legalmente ed effettivamente separato e per i figli. Per esplicita disposizione normativa contenuta nel citato comma 1324 dell’art. 1 della legge n. 296 del 2006, inoltre, la dimostrazione della sussistenza 3 delle condizioni richieste va effettuata mediante idonea documentazione individuata con decreto del Ministero dell’Economia e delle finanze. In ottemperanza a tale disposizione è stato emanato il decreto n. 149 del 2 agosto 2007 che ha adottato il regolamento concernente le detrazioni per i carichi di famiglia ai soggetti non residenti, di cui all’art. 1, comma 1324, della legge n. 296 del 2006. In particolare, l’art. 1 del regolamento stabilisce che, ai fini dell’attribuzione delle detrazioni di cui al citato art. 12 del TUIR, i soggetti residenti in uno degli Stati membri dell’Unione europea e degli Stati aderenti all’Accordo sullo spazio economico europeo attestano mediante dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà di cui all’art. 47 del D.P.R. 28 dicembre 2000, n. 445, le condizioni elencate nelle lettere a), b) e c), comma 1, del medesimo art. 1. L’art. 2 stabilisce, invece, che i soggetti residenti in uno stato diverso da quelli indicati nell’art. 1 attestino le condizioni elencate nel medesimo art. 1 mediante: a) documentazione originale prodotta dall’autorità consolare del paese d’origine, con traduzione in lingua italiana e asseverazione da parte del prefetto competente per territorio; b) documentazione con apposizione dell’Apostille, per i soggetti provenienti da paesi che hanno sottoscritto la Convenzione dell’Aja del 5 ottobre 1961; c) documentazione validamente formata dal paese d’origine, ai sensi della normativa ivi vigente, tradotta in italiano e asseverata come conforme all’originale, dal consolato italiano nel paese di origine. Tanto premesso, con particolare riferimento alla specifica problematica esposta dagli onorevoli istanti, si fa presente che la documentazione che i soggetti che risiedono in paesi extracomunitari devono produrre, ai fini di cui sopra, deve essere redatta seguendo le modalità indicate nell’art. 2 del regolamento. 4 In particolare, la lettera a), dell’art. 2 si riferisce, di norma, ai soggetti non residenti che però vivono in Italia, ad esempio lavoratori dipendenti che soggiornano in Italia per meno di 183 giorni l’anno. Ciò si desume dal fatto che l’asseverazione della traduzione è demandata ad un’autorità italiana, in particolare al Prefetto. Per quanto riguarda i soggetti non residenti che non vivono in Italia, possono essere più agevolmente utilizzabili le modalità indicate nelle lettere b) e c) dello stesso art. 2. È di tutta evidenza, peraltro, che il rinvio alla “documentazione validamente formata dal paese d’origine”, contenuto nella lettera c) dell’art. 2, nell’ipotesi di soggetti di origine italiana, ad es. dei pensionati italiani o dei contrattisti italiani alle dipendenze dello stato italiano, deve essere in realtà riferito alla documentazione validamente formata nel paese di residenza. Qualora gli stati civili siano documentati mediante certificati o attestazioni rilasciate dalla competente autorità del paese di residenza del soggetto, in quanto ad esempio il matrimonio è stato contratto nel paese di residenza, la relativa documentazione dovrà essere redatta seguendo le modalità previste dall’art. 2 del regolamento in esame (intendendo il paese di origine come quello di residenza). È appena il caso di segnalare che gli stati civili di soggetti non residenti di origine italiana, qualora risultanti da atti in possesso di Autorità italiane (ad esempio, matrimonio contratto in Italia, figli nati in Italia, ecc.) possono essere documentati anche mediante certificati o attestazioni rese dalla competente Autorità italiana. In tali ipotesi i soggetti non residenti potranno richiedere i relativi certificati anche presso il consolato italiano del paese di residenza. Naturalmente, in tale evenienza, non emerge la necessità della traduzione in italiano e della relativa asseverazione. Per quanto riguarda, invece, la dimostrazione della circostanza che le persone a carico non possiedono redditi eccedenti il limite previsto e che il richiedente non gode, nel paese di residenza, di alcun beneficio connesso ai 5 carichi di famiglia, si ritiene che la stessa debba essere resa mediante certificazione proveniente dall’autorità fiscale del paese di residenza, formata ai sensi dell’art. 2 del regolamento. Per completezza, si precisa che l’art. 1, comma 1325, della legge n. 296 del 2006, prevede che per i cittadini extracomunitari residenti in Italia che richiedono, sia attraverso il sostituto d’imposta sia con la dichiarazione dei redditi, le detrazioni per carichi di famiglia di cui all’art. 12 del TUIR, la documentazione può essere formata da: a) documentazione originale prodotta dall’autorità consolare del paese d’origine, con traduzione in lingua italiana e asseverazione da parte del prefetto competente per territorio; b) documentazione con apposizione dell’Apostille, per i soggetti provenienti da paesi che hanno sottoscritto la Convenzione dell’Aja del 5 ottobre 1961; c) documentazione validamente formata dal paese d’origine, ai sensi della normativa ivi vigente, tradotta in italiano e asseverata come conforme all’originale, dal consolato italiano nel paese di origine. .

Decreto Legislativo 148/2026

Disposizioni integrative e correttive in materia di imposte sui redditi, di imp…

Decreto Legislativo 117/2026

Testo unico delle disposizioni legislative in materia di imposte sui redditi. (…

Risoluzione AdE 84/2025

Ridenominazione dei codici tributo per il versamento, tramite modello F24, dell…

Interpello AdE 9882828/2014

Trattamento fiscale delle borse di studio in favore di figli e orfani dei dipen…

Interpello AdE 917/2014

Plusvalenza realizzata mediante vendita di un bene condominiale, all'interno di…

Interpello AdE 147/2015

Regime speciale per i lavoratori impatriati – successivo trasferimento della re…

Interpello AdE 203/2009

Stipula del contratto di compartecipazione agraria per le coltivazioni stagiona…

Interpello AdE 50/2017

Decreto legge 24 aprile 2017, n. 50, articolo 60 – Carried interest

Interessi passivi – art. 96 del TUIR – terreni – diritto di superficie – acquisto – finan… Interpello AdE 244 Nuova Classificazione Ateco 2007 aggiornamento 2022 Risoluzione AdE 4419706 Valutazione della spettanza del credito per il reintegro delle anticipazioni del fondo pe… Interpello AdE 252 Spese di rifacimento del tetto condominiale e cessione del credito. Articolo 1, commi da … Interpello AdE 212 Istanza di consulenza giuridica - Modalità di pagamento delle spese relative ad intervent… Risoluzione AdE 41 Chiusura a credito del codice tributo “3895” - Credito d’imposta di cui all’articolo 3 de… Risoluzione AdE 12 Modalità e termini di attuazione delle disposizioni contenute nell’articolo 16, commi 1, … Provvedimento AdE 164 Disposizioni integrative del provvedimento del 19 gennaio 2007 in attuazione dell'art. 7,… Provvedimento AdE 605

Chiarimenti sulla detraibilità delle spese di coordinamento nei contratti di appalto e su… 9882824/2014 Ridenominazione del codice tributo per l’utilizzo, tramite modello F24, del credito d’imp… 38/2026 Modello F24 (sezione INPS) - Soppressione delle causali contributo relative ad alcuni Ent… 9761604/2014 Istituzione dei codici tributo per il versamento, tramite il modello F24 e il modello F24… 131/2024 Istituzione del nuovo Comune denominato "Castegnero Nanto" mediante fusione dei Comuni di… 9680915/2014 Chiarimenti sulla cessione a terzi dei crediti d’imposta derivanti dalla trasformazione d… 34/2019