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Messaggio INPS 5085/2017

Gestione dichiarazioni manodopera agricola - Flusso DMAG/Unico IV trimestre 2017 -Chiarimenti

Pubblicato: 19/12/2017 In vigore dal: 19/12/2017 Documento ufficiale

Quali sono le regole corrette per compilare il flusso DMAG/Unico nel IV trimestre 2017 per la dichiarazione di manodopera agricola, in particolare riguardo alle giornate, alle retribuzioni e agli eventi tutelati?

Spiegato da FiscoAI

Il Messaggio INPS 5085/2017 fornisce chiarimenti operativi sulla compilazione delle dichiarazioni trimestrali di manodopera agricola (modello DMAG/Unico), disciplinando come i datori di lavoro agricolo devono denunciare i dati relativi ai lavoratori. La normativa si applica a tutti i datori di lavoro del settore agricolo che occupano operai a tempo indeterminato (OTI) e a tempo determinato (OTD), e riguarda specificamente la corretta gestione delle anticipazioni di prestazioni a carico dell'INPS e l'accredito della contribuzione figurativa per eventi tutelati (malattia, maternità, cassa integrazione, ecc.).

In pratica, il documento stabilisce che: quando un lavoratore ha sia giornate di retribuzione ordinaria ("O") sia giornate relative a eventi tutelati ("S", "T", "N", "C", "R", "B", "D"), devono essere compilati righi separati del quadro F per ciascun tipo di retribuzione; il numero di giornate dichiarate non può superare le giornate lavorative previste nel mese; la Retribuzione Teorica Giornaliera (RTG) non può essere inferiore al minimale di legge e deve escludere tredicesima, quattordicesima, premi di produzione e straordinari non contrattualizzati.

Per gli aspetti rilevanti, il messaggio chiarisce che: gli eventi che si estendono su più mesi devono essere spezzati con date "DAL" e "AL" corrette per ogni mese; le autorizzazioni CISOA devono essere denunciate nel primo trimestre utile successivo all'autorizzazione; per i lavoratori part-time la RTG deve rispettare il minimale orario; le retribuzioni arretrate dopo la cessazione del rapporto vanno denunciate tramite flusso di Variazione (Tipo V) con indicazione delle date di inizio e fine rapporto.

Generato da AI su documenti ufficiali. Non costituisce consulenza legale o fiscale.

Riferimento normativo

Gestione dichiarazioni manodopera agricola - Flusso DMAG/Unico IV trimestre 2017 -Chiarimenti

Testo normativo

Direzione Centrale Entrate e Recupero Crediti
Direzione Centrale Organizzazione e Sistemi Informativi
Roma, 20-12-2017
Messaggio n. 5085
OGGETTO: Gestione dichiarazioni manodopera agricola - Flusso DMAG/Unico IV
trimestre 2017 -Chiarimenti
Con le circolari n. 174/2016 e n. 77/2017 sono state rilasciate le specifiche di compilazione
delle dichiarazioni trimestrali di manodopera agricola – modello DMAG/unico – relativamente
alla richiesta di dati e notizie utili all’accredito della contribuzione figurativa per eventi tutelati
dalla legislazione vigente e per la corretta gestione delle anticipazioni a titolo di CISOA e loro
conguaglio.
A seguito di richieste di chiarimenti relative alla corretta compilazione del flusso, pervenute
dalle Strutture territoriali su sollecitazione degli intermediari abilitati (consulenti, Associazioni
di categoria ecc.) alla trasmissione, al fine di evitare scarti delle forniture, si ritiene opportuno
ribadire e precisare quanto segue.
1) Numero giornate dichiarate nel mese (OTI)
Per le dichiarazioni trimestrali – DMAG/Unico – riportanti il “Tipo Manodopera” “2” (Operai a
Tempo Indeterminato – OTI), nel caso di contemporanea presenza di giornate “Tipo
Retribuzione” “O” e di giornate “Tipo Retribuzione” “S”, “T”, “N”, “C”, “R”, “B”, “D”, devono
essere compilati due distinti righi del quadro F del modello DMAG, uno per denunciare la
retribuzione ordinaria e l’altro per denunciare l’anticipazione della prestazione richiesta a
conguaglio, contraddistinta dal relativo codice “Tipo Retribuzione” (TR).
Allo stesso modo, se nel mese, per lo stesso lavoratore devono essere denunciati più tipi
retribuzione per eventi tutelati (“S”, “T”, “N”, “C”, “R”, “B”, “D”), gli importi anticipati, per
ciascun evento, devono essere esposti su più righi, ognuno contraddistinto dal suo specifico
“Tipo Retribuzione” (TR).
Nel campo “GG” (giornate) del quadro F del modello DMAG deve essere esposto il numero di
giornate interessate dalla specifica fattispecie che viene dichiarata (ad esempio, per un
lavoratore con 10 giorni di malattia a carico dell’Inps, devono essere compilati tre righi, di cui
uno con l’indicazione del “Tipo Retribuzione” “O” ed il numero di giornate di lavoro retribuite, il
secondo con l’indicazione del “Tipo retribuzione” “N” ed il numero di giornate oggetto di
anticipazione ed il terzo con il “Tipo retribuzione” “M” ed il numero di giornate di carenza e
integrazione). Nel caso in questione la somma delle giornate dichiarate con il “Tipo
Retribuzione” “O” e “N” non può essere maggiore del numero di giornate lavorative previste
nel mese.
Alla formazione della somma limite concorrono il numero di “GG”, con “Tipo Retribuzione” “O”,
“S”, “T”, “N”, “C”, “R”, “B”, “D”; non concorrono, invece, le giornate “Tipo Retribuzione” “M” e
“P”, in quanto trattandosi di mere retribuzioni integrative rispetto agli importi di prestazioni a
carico dell’Istituto, il relativo numero di giornate è già conteggiato a monte. In caso di
superamento del limite, la procedura scarterà il flusso ed emetterà un messaggio per l’utente
che deve riproporre la denuncia corretta.
2) Numero delle giornate comprese nel periodo di calendario per eventi che danno
luogo ad accredito figurativo (OTI)
Per ogni evento che dà luogo ad un’anticipazione da parte del datore di lavoro di prestazioni a
carico dell’Inps e ad un accredito della relativa contribuzione figurativa, deve essere compilato
il campo relativo alla data di inizio e fine dell’evento stesso, espresso come valore numerico
pari al giorno di calendario del mese di competenza (ad esempio, l’indicazione “dal 3 al 10”
assume il significato che dal giorno 3 del mese a cui si riferisce la dichiarazione al giorno 10
dello stesso mese, si è verificato un evento che da diritto a contribuzione figurativa). Il numero
di giornate da esporre con l’indicazione del “Tipo Retribuzione” corrispondente non può essere
maggiore del numero di giorni ricompresi nell’intervallo di calendario indicato.
3) Cisoa (OTI)
Il datore di lavoro deve dichiarare i dati dell’evento con “Tipo Retribuzione” “C” nel primo
periodo utile di trasmissione del flusso DMAG successivo alla data di autorizzazione Cisoa;
l’importo da portare a conguaglio sarà calcolato direttamente dall’Istituto.
Pertanto, se l’azienda è in possesso di autorizzazione già in una data utile per la trasmissione
del relativo flusso di competenza, in quest’ultimo devono essere riportati i dati relativi
all’evento (ad esempio, richiesta Cisoa a ottobre, autorizzazione a dicembre, dichiarazione nel
periodo di competenza quarto trimestre da trasmettere entro gennaio successivo); qualora,
invece, l’autorizzazione intervenga in una data successiva alla scadenza del trimestre di
competenza, l’azienda dovrà trasmettere un flusso DMAG di Tipo V (Variazione), esponendo i
dati relativi all’evento. In fase di tariffazione gli importi anticipati delle prestazioni saranno
conguagliati con i contributi del trimestre corrente.
4) Gestione Tipo Retribuzione 0 (zero) nel flusso tipo denuncia V.
Per la generalità delle dichiarazioni di Tipo V (variazione) non è necessaria la compilazione dei
righi “Tipo Retribuzione 0” (zero).
5) Retribuzione Teorica Giornaliera OTD-OTI
La Retribuzione Teorica Giornaliera (RTG) non può essere inferiore al minimale di legge; nei
casi di dichiarazione di importi inferiori a tale minimale, il flusso viene scartato e l’utente deve
riproporre la denuncia corretta.
Si ribadisce che, per retribuzione teorica, si intende la retribuzione che il lavoratore avrebbe
percepito (adeguata al minimale ove inferiore) qualora non fossero intervenuti eventi tutelati
che possono dar luogo ad accredito figurativo ovvero non tutelati. Tale importo sarà quindi
sempre rapportato alle giornate. Nella determinazione di tale importo dovranno essere escluse
le retribuzioni ultramensili, quali la 13° e la 14° mensilità ed altre gratificazioni annuali e
periodiche già computate attraverso la valorizzazione delle giornate effettivamente lavorate ed
esposte con “Tipo Retribuzione” “O”. Sono, inoltre, esclusi, in quanto non computabili al fine
della determinazione della retribuzione globale annua, i premi di produzione, gli importi dovuti
per ferie e festività non godute, gli arretrati dovuti per legge o per contratto relativi ad anni
precedenti. Dovranno, altresì, essere escluse le voci retributive collegate alla effettiva
prestazione lavorativa (es. lavoro straordinario), fermo restando invece l’inserimento di tutte
le competenze ricorrenti normalmente presenti nella retribuzione mensile (indennità di turno,
straordinario contrattualizzato e valori sottoposti a ordinaria contribuzione riferiti a fringe-
benefits ricorrenti).
Per quanto sopra, per gli operai a tempo determinato (OTD) nella RTG deve essere computato
anche l’importo del terzo elemento previsto dai contratti.
6) Retribuzione Persa Giornaliera (OTI)
La Retribuzione Persa Giornaliera (RPG) deve essere minore o uguale alla Retribuzione Teorica
Giornaliera (RTG).
Si ribadisce che, per retribuzione persa, si intende la retribuzione che il lavoratore ha perso per
effetto di assenze intervenute per eventi tutelati che possono dar luogo ad accredito figurativo.
Tale importo sarà quindi sempre rapportato alle giornate. Nella determinazione di tale importo
dovranno essere escluse le retribuzioni ultramensili, quali la 13° e la 14° mensilità ed altre
gratificazioni annuali e periodiche. Sono, inoltre, esclusi, in quanto non computabili al fine della
determinazione della retribuzione globale annua, i premi di produzione, gli importi dovuti per
ferie e festività non godute, gli arretrati dovuti per legge o per contratto relativi ad anni
precedenti. Dovranno altresì essere escluse le voci retributive collegate alla effettiva
prestazione lavorativa (es. lavoro straordinario), fermo restando invece l’inserimento di tutte
le competenze ricorrenti normalmente presenti nella retribuzione mensile (indennità di turno,
straordinario contrattualizzato e valori sottoposti a ordinaria contribuzione riferiti a fringe-
benefits ricorrenti).
7) Retribuzione teorica giornaliera per lavoratore part-time
In caso di lavoratore part-time, la RTG non può essere inferiore al minimale orario di legge
dell'anno di competenza della denuncia; pertanto, anche nelle dichiarazioni di “Tipo
Retribuzione” “S”, “T”, “N”, “C”, “R”, “B”, “D” , nel campo part-time deve essere esposto il
relativo codice “2” oppure “3”.
8) Campi “DAL” “AL” in caso di anticipazioni prestazioni (tipo retribuzione=
S/T/N/C/R/B/D) per periodi di sospensione ricadenti in più mesi
Nel caso in cui la data da inserire nel campo “AL” della sospensione relativa all'anticipazione
ricada in un mese successivo a quello in cui è iniziato l’evento, dovrà essere esposto per ogni
mese il numero di giornate che effettivamente ricade nel mese che si sta denunciando e
dovranno essere compilate le date dei campi “DAL”, come data di inizio evento e “AL”, come
data fine mese. Nel mese successivo dovranno essere compilate le date dei campi “DAL”, come
data di inizio mese e “AL”, come data fine evento.
Es: anticipazione per malattia a carico dell’Inps di sei giorni, dal 29 luglio al 3 agosto 2017
mese luglio - DAL 29 AL 31 gg 3
mese agosto - DAL 01 AL 03 gg 3
9) Dichiarazioni retribuzioni arretrate per rapporti di lavoro cessati (OTI-OTD)
Qualora l’azienda, dopo la cessazione del rapporto di lavoro, abbia l’obbligo di denunciare
retribuzioni imponibili ai fini contributivi per periodi di competenza per i quali sono già scaduti i
termini di trasmissione della dichiarazione, deve procedere all’invio di un flusso DMAG di Tipo
V (Variazione), esponendo l’imponibile suddetto per il lavoratore interessato ed assumendo
come competenza il trimestre in cui è ricompreso l’ultimo mese del rapporto di lavoro. In tali
casi deve essere riportata la data di inizio e fine del rapporto di lavoro.
Con il presente messaggio si informa, inoltre, che dal IV trimestre 2017, il flusso DMAG/Unico
è stato aggiornato per accogliere i codici fiscali numerici attribuiti in via provvisoria,
relativamente ai lavoratori stranieri richiedenti la protezione internazionale. Con la modifica di
cui al presente messaggio i datori di lavoro agricolo possono trasmettere DMAG relativamente
alle dichiarazioni di manodopera occupata nel quarto trimestre 2017 e DMAG di Variazione per
competenze pregresse utilizzando direttamente il suddetto codice fiscale numerico.
Il Direttore Generale
Gabriella Di Michele

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Il Messaggio INPS 5085/2017 è essenziale per chi gestisce dichiarazioni di manodopera agricola, contribuzione figurativa, CISOA e anticipazioni di prestazioni INPS. Commercialisti e consulenti del lavoro lo consultano per comprendere la corretta compilazione del modello DMAG/Unico, la gestione di eventi tutelati (malattia, maternità, cassa integrazione), il calcolo della retribuzione teorica giornaliera e la distinzione tra retribuzione ordinaria e retribuzione persa, nonché per evitare scarti nelle trasmissioni telematiche.