Messaggio INPS In vigore Contributi

Messaggio INPS 2082/2018

Esoneri per calamità alle aziende agricole ai sensi del decreto legislativo 29 marzo 2004, n. 102, come modificato dal decreto legislativo 18 aprile 2008, n. 82. Chiarimenti e precisazioni.

Pubblicato: 21/05/2018 In vigore dal: 21/05/2018 Documento ufficiale

Quali sono i requisiti e le modalità per ottenere l'esonero contributivo per calamità nelle aziende agricole secondo il decreto legislativo 102/2004?

Spiegato da FiscoAI

Il messaggio INPS 2082/2018 disciplina gli esoneri contributivi per le aziende agricole che subiscono danni da calamità naturali. Si applica alle imprese agricole iscritte nel registro delle imprese o nell'anagrafe agricola, incluse le cooperative agricole, che esercitano attività di coltivazione, allevamento, selvicoltura o attività connesse secondo l'articolo 2135 del codice civile. L'esonero è concesso a domanda, esclusivamente in via telematica attraverso il portale INPS, e deve essere presentato entro il dodicesimo mese successivo all'evento calamitoso, previa pubblicazione del decreto autorizzativo del Ministero delle Politiche agricole in Gazzetta Ufficiale. La misura dell'esonero varia in base al danno subito: è del 17% per danni tra il 30% e il 70% della produzione lorda vendibile, e del 50% per danni superiori al 70%, con possibilità di ulteriore aumento del 10% in specifiche condizioni. L'esonero riguarda sia i contributi propri che quelli per i lavoratori dipendenti, ma solo per datori di lavoro che rivestono la qualifica di coltivatore diretto, colono, mezzadro o IAP regolarmente iscritti alla gestione previdenziale. Le Strutture territoriali INPS devono verificare la completezza della domanda, l'iscrizione alla gestione previdenziale, la corrispondenza tra fondi dichiarati e modelli di iscrizione, e che l'attività rientri effettivamente tra quelle agricole.

Generato da AI su documenti ufficiali. Non costituisce consulenza legale o fiscale.

Riferimento normativo

Esoneri per calamità alle aziende agricole ai sensi del decreto legislativo 29 marzo 2004, n. 102, come modificato dal decreto legislativo 18 aprile 2008, n. 82. Chiarimenti e precisazioni.

Testo normativo

Direzione Centrale Entrate e Recupero Crediti
Direzione Centrale Organizzazione e Sistemi Informativi
Roma, 22-05-2018
Messaggio n. 2082
OGGETTO: Esoneri per calamità alle aziende agricole ai sensi del decreto
legislativo 29 marzo 2004, n. 102, come modificato dal decreto
legislativo 18 aprile 2008, n. 82. Chiarimenti e precisazioni.
Requisiti soggettivi ed oggettivi per la concessione degli esoneri
Con la circolare n. 35 del 6 marzo 2006 è stato illustrato il quadro normativo di riferimento, di
cui al decreto legislativo 29 marzo 2004, n. 102, per la concessione alle aziende agricole degli
esoneri contributivi per calamità, nonché le relative modalità di richiesta e gestione
dell’esonero. Con la circolare n. 99 del 14 giugno 2013 sono inoltre state specificate le novità
normative introdotte dal decreto legislativo 18 aprile 2008, n. 82, relativamente ai requisiti
soggettivi ed oggettivi per la concessione del beneficio medesimo.
In particolare, con riferimento ai requisiti soggettivi, come già illustrato nella citata circolare n.
99/2013, si conferma che per gli eventi calamitosi verificatisi a decorrere dal 20 maggio 2008
(data di entrata in vigore del D.lgs n. 82/2008), sono ammesse al beneficio in commento le
imprese agricole di cui all'articolo 2135 del codice civile, ivi comprese le cooperative che
svolgono l'attività di produzione agricola, iscritte nel registro delle imprese o nell’anagrafe
delle imprese agricole istituita presso le Province autonome.
Inoltre, si precisa che le cooperative che hanno diritto all’esonero contributivo sono quelle che
svolgono le attività di cui all’articolo 2135, comma 1, del codice civile, così come riformulato
dall’articolo 1 del D.lgs n. 228/2001, nonché le cooperative di cui all’articolo 1, comma 2, del
medesimo decreto legislativo, come modificato dal decreto-legge 20 giugno 2017, n. 91,
convertito con modificazioni dalla legge 3 agosto 2017, n. 123.
Conseguentemente, per effetto delle modifiche legislative suesposte, sono considerati
imprenditori agricoli le cooperative di imprenditori agricoli ed i loro consorzi che svolgono, nei
limiti posti dall’articolo 2135 del codice civile (cfr. la circolare n. 126/2009, par. 4), le seguenti
attività:
coltivazione del fondo, selvicoltura e allevamento di animali;
manipolazione, conservazione, trasformazione, commercializzazione e valorizzazione che
abbiano ad oggetto prodotti ottenuti prevalentemente dalla coltivazione del fondo o del
bosco o dall'allevamento di animali;
fornitura di beni o servizi mediante l'utilizzazione prevalente di attrezzature o risorse
dell'azienda normalmente impiegate nell'attività agricola esercitata, ivi comprese le
attività di valorizzazione del territorio e del patrimonio rurale e forestale, ovvero di
ricezione ed ospitalità come definite dalla legge.
Infine, relativamente ai requisiti oggettivi, si conferma che a decorrere dal 20 maggio 2018
(data di entrata in vigore del D.lgs n. 82/2008) non è contemplata la minore percentuale di
danno del 20% della produzione lorda vendibile delle aziende situate in aree svantaggiate.
Pertanto, la misura dell’esonero è pari al 17% per le aziende che abbiano subito danni in
misura superiore al 30% ed inferiore o pari al 70% della produzione lorda vendibile e pari al
50%, per le aziende che abbiano subito danni in misura superiore al 70% della produzione
lorda vendibile.
Rimane invariata l’ipotesi dell’ulteriore aumento del 10% dell’esonero alle condizioni declinate
al paragrafo 5 della circolare n. 35/2006.
2. Agevolazioni previdenziali
Si ribadisce, così come specificato nella circolare n. 35/2006, che possono beneficiare
dell’esonero parziale del pagamento dei contributi propri e per i lavoratori dipendenti i soggetti
iscritti alla relativa gestione previdenziale in forma singola (coltivatori diretti, coloni e
mezzadri, IAP) o associata.
Si precisa pertanto che, relativamente alla contribuzione dovuta per i dipendenti, l’esonero è
concesso esclusivamente per i lavoratori alle dipendenze di datori di lavoro che rivestono
anche la qualifica di coltivatore diretto, colono e mezzadro, IAP e che siano regolarmente
iscritti alla relativa gestione previdenziale.
Possono beneficiarne, inoltre, i datori di lavoro che svolgono l’attività in forma associata alle
condizioni previste nel paragrafo 4 della citata circolare n. 35/2006 che, ai fini che interessano,
sono qui integralmente richiamate.
Le modalità di accesso ai benefici sono previste dall’articolo 8 del D.lgs n. 102/2004, il quale
prevede, al comma 3, che l’esonero parziale dei contributi è concesso a domanda ed “è
accordato dall'ente impositore su presentazione di apposita domanda degli interessati,
corredata da dichiarazione resa ai sensi e per gli effetti della legislazione in materia”.
Si ribadisce pertanto che, a tal fine, i soggetti interessati dovranno presentare specifica istanza
all’Istituto, esclusivamente in via telematica, accedendo dal sito istituzionale (www.inps.it),
secondo le consuete modalità, ai “Servizi on-line” > “Domanda esonero calamità naturali” e
compilando l’apposito modello predisposto.
La norma non prevede un termine di scadenza di presentazione della domanda di cui trattasi.
Tuttavia, al fine di consentire una corretta tariffazione e contabilizzazione degli obblighi
contributivi e la rendicontazione dell’esonero, si precisa che i soggetti interessati devono
presentare l’istanza entro il termine dell’ultimo giorno del dodicesimo mese successivo
all’evento calamitoso, sempre che, ovviamente, risulti pubblicato in Gazzetta Ufficiale il decreto
autorizzativo del Ministero delle Politiche agricole alimentari e forestali, ben potendo le aziende
avvalersi del solo intervento compensativo dell’esonero e non delle altre provvidenze per le
quali la norma, all’articolo 5, fissa il termine di presentazione della domanda alle Autorità
regionali.
3. Istruttoria e controlli
Come già illustrato con la circolare n. 35/2006, in assenza di una specifica procedura di verifica
dei requisiti per la concessione dell’esonero previdenziale, le Direzioni regionali/Direzioni di
coordinamento metropolitano sono invitate a concordare con le competenti Autorità regionali
le modalità ed i tempi per l'effettuazione di riscontri quali, ad esempio, quelli sulla valutazione
dei danni al fine della convalida o revoca del beneficio di cui trattasi.
Stante la formulazione della norma, come già previsto con la circolare n. 35/2006, si ritiene
che l’esonero spetti anche nei casi in cui la domanda sia presentata solo all’Istituto ai sensi del
citato articolo 8 del D.lgs n. 102/2004.
In tali casi, al fine della verifica dei requisiti, è necessario acquisire copia delle delibere
regionali dalle quali si evinca il territorio danneggiato, le colture interessate e le relative
percentuali di danno, nonché richiedere alle singole aziende, tramite comunicazione
bidirezionale, ogni utile documentazione, quali fatture, fotogrammi, bilancio o altra
documentazione idonea a dimostrare la percentuale di danno alla produzione lorda vendibile.
Tuttavia, anche in questo caso, al fine di svolgere correttamente le attività istituzionali di
accertamento, riscossione e rendicontazione della contribuzione, nelle more della conclusione
di specifici accordi con le Regioni, le Strutture territoriali, ricevute le domande, provvederanno
ad una prima istruttoria delle stesse sulla base dei dati dichiarati dai soggetti interessati.
In particolare, le Strutture territoriali dovranno eseguire le seguenti verifiche:
la domanda sia completa in tutte le sue parti, con l’indicazione dell’ubicazione dei fondi,
delle colture danneggiate e della percentuale di danno subita, nonché di tutti gli altri dati
richiesti;
il soggetto richiedente persona fisica sia titolare di nucleo coltivatore diretto,
colono/mezzadro o IAP e regolarmente iscritto alla gestione previdenziale;
il soggetto richiedente persona giuridica risponda alle condizioni di cui al paragrafo 4 della
circolare n. 35/2006;
l’attività esercitata in qualità di datore di lavoro sia svolta sugli stessi fondi e/o per le
stesse risorse per cui il soggetto è iscritto alla gestione previdenziale propria;
i fondi e le colture dichiarate come danneggiate siano esattamente riportate nei modelli di
iscrizione e/o variazione (CD1 per autonomi, Denuncia aziendale per i datori di lavoro);
sussista l’effettiva iscrizione nel registro delle imprese o nell'anagrafe delle
imprese agricole istituita presso le Province autonome;
l’attività svolta sia effettivamente rientrante tra quelle classificate agricole ai sensi
dell’articolo 2135 del codice civile e non ne ecceda i limiti; in particolare è necessario
verificare che non sia un’attività di raccolta di prodotti ortofrutticoli così come previsto
dall’articolo 6, lettera d), della legge 31 marzo 1979, n. 92, in quanto attività non agricola
per definizione della norma stessa.
Le Strutture territoriali, verificate le condizioni di cui sopra, provvederanno ad accogliere la
domanda, fatti salvi i relativi recuperi contributivi e l’applicazione delle relative sanzioni
qualora dagli accertamenti in accordo con le Autorità regionali e/o ispettivi dovesse emergere
la mancanza dei requisiti.
Il mancato accoglimento della domanda, già nella fase di istruttoria, deve essere formalmente
notificato al soggetto richiedente con provvedimento contenente la motivazione della
reiezione.
Relativamente ai controlli in merito agli aiuti di Stato, è opportuno rammentare che a
decorrere dal 1 luglio 2014 è entrato in vigore il Regolamento UE n. 702/2014 che, abrogando
il Regolamento della Commissione CE n. 1857/2006, dichiara compatibili con il mercato interno
alcune categorie di aiuti nei settori agricolo e forestale e nelle zone rurali, in applicazione degli
articoli 107 e 108 del Trattato sul funzionamento dell'Unione Europea.
Per quanto non citato nel presente messaggio di chiarimenti, restano confermate le
disposizioni illustrate con le citate circolari n. 35/2006 e n. 99/2013.
Il Direttore Generale
Gabriella Di Michele

Hai domande su questa normativa?

FiscoAI analizza Messaggio INPS 2082/2018 e risponde alle tue domande fiscali con citazioni precise.

Prova gratis Vai alla dashboard

L'esonero contributivo per calamità è disciplinato dal decreto legislativo 102/2004 come modificato dal D.lgs 82/2008 e rappresenta un intervento di sostegno per imprese agricole iscritte nel registro delle imprese. Commercialisti e consulenti del lavoro devono verificare i requisiti soggettivi (qualifica di imprenditore agricolo, iscrizione alla gestione previdenziale), i requisiti oggettivi (percentuale di danno alla produzione lorda vendibile), e le modalità di presentazione della domanda telematica entro i termini previsti, coordinandosi con le autorità regionali per la valutazione dei danni e la rendicontazione dell'esonero.