Messaggio INPS In vigore Contributi

Messaggio INPS 1702/2024

Articolo 1, commi da 180 a 182, della legge 30 dicembre 2023, n. 213, recante “Bilancio di previsione dello Stato per l’anno finanziario 2024 e bilancio pluriennale per il triennio 2024-2026”. Esonero dal versamento dei contributi previdenziali a carico delle lavoratrici madri di tre o più figli, con rapporto di lavoro dipendente a tempo indeterminato (c.d. bonus mamme). Rilascio dell’applicativo per la comunicazione dei codici fiscali dei figli da parte della lavoratrice madre

Pubblicato: 05/05/2024 In vigore dal: 05/05/2024 Documento ufficiale

Quali sono i requisiti e le modalità operative per accedere al bonus mamme (esonero contributivo) previsto dalla legge di Bilancio 2024?

Spiegato da FiscoAI

Il bonus mamme è un esonero del 100% dei contributi previdenziali (invalidità, vecchiaia e superstiti) riconosciuto alle lavoratrici dipendenti a tempo indeterminato. Per le madri di tre o più figli, l'esonero vale fino al compimento del diciottesimo anno del figlio più piccolo, nel limite massimo di 3.000 euro annui (riparametrato mensilmente), per i periodi dal 1° gennaio 2024 al 31 dicembre 2026. In via sperimentale, per il solo 2024, l'agevolazione è estesa anche alle madri di due figli fino al decimo anno di età del figlio più piccolo. L'esonero si applica a tutti i settori (pubblico, privato e agricolo), escluso il lavoro domestico.

Per fruire del bonus, la lavoratrice comunica al datore di lavoro la volontà di beneficiarne, fornendo i codici fiscali dei figli (o i dati anagrafici se assenti). Il datore di lavoro espone l'esonero nella denuncia Uniemens con appositi codici di conguaglio. Qualora i codici fiscali non siano stati inseriti dal datore di lavoro, la lavoratrice può comunicarli direttamente all'INPS tramite l'utility "Utility Esonero Lavoratrici Madri", accessibile dal portale INPS con SPID, CNS o CIE 3.0. L'accesso all'utility è possibile decorsi 45 giorni dalla prima esposizione dell'esonero e deve avvenire entro sette mesi da tale data.

L'INPS effettua controlli sulla veridicità dei dati dichiarati in collaborazione con gli enti preposti. In caso di dati non veritieri, il beneficio viene revocato. Le lavoratrici ricevono comunicazione dell'esito della dichiarazione; in caso negativo, possono integrare la documentazione entro il termine di sette mesi. La mancata comunicazione dei codici fiscali entro questo termine comporta la revoca del beneficio già fruito.

Generato da AI su documenti ufficiali. Non costituisce consulenza legale o fiscale.

Riferimento normativo

Testo normativo

Direzione Centrale Entrate
Direzione Centrale Tecnologia, Informatica e Innovazione
Direzione Centrale Organizzazione
Roma, 06-05-2024
Messaggio n. 1702
OGGETTO: Articolo 1, commi da 180 a 182, della legge 30 dicembre 2023, n.
213, recante “Bilancio di previsione dello Stato per l’anno finanziario
2024 e bilancio pluriennale per il triennio 2024-2026”. Esonero dal
versamento dei contributi previdenziali a carico delle lavoratrici
madri di tre o più figli, con rapporto di lavoro dipendente a tempo
indeterminato (c.d. bonus mamme). Rilascio dell’applicativo per la
comunicazione dei codici fiscali dei figli da parte della lavoratrice
madre
1. Premessa
La legge 30 dicembre 2023, n. 213 (di seguito, legge di Bilancio 2024), ha previsto all’articolo
1, comma 180, che: “Fermo restando quanto previsto al comma 15, per i periodi di paga dal
1° gennaio 2024 al 31 dicembre 2026 alle lavoratrici madri di tre o più figli con rapporto di
lavoro dipendente a tempo indeterminato, ad esclusione dei rapporti di lavoro domestico, è
riconosciuto un esonero del 100 per cento della quota dei contributi previdenziali per
l'invalidità, la vecchiaia e i superstiti a carico del lavoratore fino al mese di compimento del
diciottesimo anno di età del figlio più piccolo, nel limite massimo annuo di 3.000 euro
riparametrato su base mensile”.
Ai sensi del successivo comma 181, tale esonero è esteso, in via sperimentale, per i periodi di
paga dal 1° gennaio 2024 al 31 dicembre 2024, anche alle lavoratrici madri di due figli, con
rapporto di lavoro dipendente a tempo indeterminato, a esclusione dei rapporti di lavoro
domestico, fino al mese del compimento del decimo anno di età del figlio più piccolo.
L’esonero contributivo in oggetto (di seguito, anche bonus) è rivolto a tutti i rapporti di lavoro
dipendente a tempo indeterminato, sia instaurati che instaurandi nel periodo di vigenza
dell’esonero, dei settori pubblico e privato, ivi compreso il settore agricolo, con la sola
esclusione dei rapporti di lavoro domestico.
Nello specifico, l’esonero in trattazione, per i periodi di paga dal 1° gennaio 2024 al 31
dicembre 2026, trova applicazione, per le lavoratrici madri di tre o più figli, fino al compimento
del diciottesimo anno di età del figlio più piccolo.
Inoltre, per i periodi di paga dal 1° gennaio 2024 al 31 dicembre 2024, l’esonero contributivo
trova applicazione anche per le lavoratrici madri di due figli, fino al compimento del decimo
anno di età del figlio più piccolo.
La misura agevolativa si sostanzia in un abbattimento totale della contribuzione previdenziale
dovuta dalla lavoratrice, nel limite massimo di 3.000 euro annui, da riparametrare su base
mensile.
Come precisato nel comma 182 dell’articolo 1 della legge di Bilancio 2024, inoltre,
l’applicazione dell’esonero in trattazione lascia, comunque, ferma l’aliquota di computo delle
prestazioni pensionistiche.
Con la circolare n. 27 del 31 gennaio 2024 sono state fornite le indicazioni operative per la
fruizione della misura in oggetto.
Nella suddetta circolare è stato, tra l’altro, chiarito che, al fine di agevolare l’accesso alla
misura in trattazione, le lavoratrici dei settori pubblico e privato titolari di un rapporto di lavoro
a tempo indeterminato possono comunicare al loro datore di lavoro la volontà di
avvalersi dell’esonero in argomento, rendendo noti al medesimo datore di lavoro il
numero dei figli e i codici fiscali dei due o tre figli, relativamente alla fattispecie di
interesse.
Pertanto, la fruizione dell’esonero in oggetto non è subordinata alla presentazione di
una specifica domanda di accesso all'Istituto da parte della lavoratrice interessata.
Si precisa, al riguardo, che l’effettiva fruizione dell'esonero avviene - previa comunicazione, da
parte della lavoratrice interessata al proprio datore di lavoro, della volontà di beneficiare del
bonus - mediante esposizione nella denuncia contributiva (flussi Uniemens) dei codici di
conguaglio appositamente predisposti, secondo le indicazioni operative fornite con la citata
circolare n. 27/2024.
La compilazione da parte del datore di lavoro delle denunce contributive con le informazioni
relative ai codici fiscali di due o tre figli (qualora la lavoratrice sia madre di più di tre figli è
sufficiente indicare i codici fiscali di tre figli, comprendendo necessariamente il codice fiscale
del figlio più piccolo) consente all’Istituto, in collaborazione con gli Enti preposti alla detenzione
e al trattamento delle informazioni riguardanti la genitorialità, di effettuare i controlli circa la
coerenza e la correttezza di quanto dichiarato e, qualora i dati dichiarati risultassero non
veritieri, di provvedere tempestivamente al disconoscimento dell’esonero in oggetto.
Inoltre, nella medesima circolare n. 27/2024 è stato chiarito che, qualora la lavoratrice
intenda comunicare direttamente all’Istituto le informazioni relative ai figli, tale
possibilità è consentita mediante la predisposizione, da parte dell’Istituto, di
un’apposita utility, che la lavoratrice può utilizzare per comunicare i codici fiscali dei figli o,
in assenza del codice fiscale dei figli, i loro dati anagrafici.
L’utilizzo di tale applicativo è limitato ai soli casi in cui per la lavoratrice, già fruitrice del
bonus in trattazione, non siano stati inseriti i codici fiscali dei figli nei flussi Uniemens.
Tanto premesso, con il presente messaggio si comunica che il suddetto applicativo,
denominato “Utility Esonero Lavoratrici Madri”, è stato rilasciato ed è disponibile mediante
accesso al sito dell’Istituto www.inps.it, al seguente percorso: “Imprese e Liberi Professionisti”
> “Esplora Imprese e Liberi Professionisti” > sezione “Strumenti” > “Vedi tutti” > “Portale
delle Agevolazioni (ex DiResCo)” > “Utilizza lo strumento”, autenticandosi con la propria
identità digitale di tipo SPID (Sistema Pubblico di Identità Digitale) almeno di Livello 2, CNS
(Carta Nazionale dei Servizi) o CIE (Carta di Identità Elettronica) 3.0.
La lavoratrice interessata a fornire direttamente all’Istituto le informazioni relative ai figli, dopo
aver selezionato la voce “Utility Esonero Lavoratrici Madri”in “Elenco domande di sgravio”,
può procedere con la dichiarazione degli identificativi, fornendo i codici fiscali o, in via
alternativa, laddove non sia in possesso dei codici fiscali, le informazioni anagrafiche dei figli.
Si evidenzia, al riguardo, che l’accesso all’utility è consentito esclusivamente alle lavoratrici
madri per le quali risultano presenti, negli archivi dell’Istituto, i flussi di denuncia Uniemens,
nei quali, il datore di lavoro, pur avendo esposto l’esonero spettante con gli appositi codici di
conguaglio indicati nella circolare n. 27/2024, non abbia indicato i codici fiscali dei figli.
Al fine di agevolare l’individuazione delle lavoratrici madri per le quali sia necessaria la
compilazione della dichiarazione tramite l’utility in trattazione, l’Istituto provvederà a inviare
alle stesse apposita comunicazione tramite posta elettronica ordinaria. In tale comunicazione -
che sarà inviata alle lavoratrici madri già fruitrici del bonus che siano registrate ai
servizi dell’Istituto, avendo fornito apposito indirizzo e-mail -l’Istituto inviterà le
lavoratrici interessate ad avvalersi dell’utility per comunicare le informazioni relative ai codici
fiscali o, in loro assenza, i dati anagrafici dei figli.
2. Precisazioni
Le lavoratrici madri già fruitrici del bonus che non sono registrate ai servizi dell’Istituto o
quelle che, sebbene registrate, non ricevono la suddetta comunicazione, devono avere cura di
accedere all’utility autonomamente per effettuare la dichiarazione relativa ai dati dei propri
figli.
L’accesso all’applicativo può avvenire decorsi 45 giorni dalla fine del mese di competenza in cui
il datore di lavoro ha esposto nei flussi Uniemens, per la prima volta, i codici relativi
all’esonero in oggetto.
Ad esempio, se l’esonero è stato esposto dal datore di lavoro per la prima volta nella denuncia
Uniemens di competenza del mese di marzo 2024, l’accesso all’applicativo può avvenire non
prima del 15 maggio 2024.
Il lasso temporale di almeno 45 giorni è, infatti, necessario per l’acquisizione, da parte dei
sistemi dell’Istituto, dei flussi Uniemens da cui prelevare le informazioni circa le beneficiarie
dell’esonero in esame.
Inoltre, la compilazione della dichiarazione da parte della lavoratrice interessata mediante
l’utilizzo dell’applicativo in oggetto può avvenire entro sette mesi, decorrenti dal primo giorno
del mese successivo al mese di competenza in cui il datore di lavoro ha esposto per la prima
volta l’esonero per la lavoratrice.
Si riportano, di seguito, alcuni esempi di individuazione del periodo temporale di sette mesi
entro cui è possibile compilare la dichiarazione mediante accesso all’utility:
se la prima esposizione dell’esonero è stata effettuata nella denuncia Uniemens di
competenza febbraio 2024, la decorrenza dei sette mesi parte dal 1° marzo 2024, per cui
la scadenza per la compilazione della dichiarazione è fissata al 30 settembre 2024;
se la prima esposizione dell’esonero è stata effettuata nella denuncia Uniemens di
competenza maggio 2024, la decorrenza dei sette mesi parte dal 1° giugno 2024, per cui
la scadenza per la compilazione della dichiarazione è fissata al 31 dicembre 2024.
La comunicazione delle informazioni riguardanti la genitorialità da parte delle lavoratrici madri
consentirà all’Istituto di effettuare i controlli circa la coerenza e la correttezza di quanto
dichiarato e, qualora i dati dichiarati dovessero risultare non veritieri, di provvedere
tempestivamente al disconoscimento della misura di esonero in oggetto.
Pertanto, a seguito della compilazione della dichiarazione mediante l’utilizzo dell’utility in
trattazione, la lavoratrice madre è informata dell’esito attribuito alla sua dichiarazione.
In caso di esito negativo delle verifiche effettuate, le lavoratrici madri che risultano registrate
ai servizi on-line dell’Istituto, riceveranno opportuna comunicazione tramite posta elettronica
ordinaria da parte dell’Istituto al fine di potersi attivare con l’eventuale integrazione della
documentazione, sia tramite l’utility in argomento che presso le Strutture territorialmente
competenti dell’INPS, per consentire un’istruttoria integrativa.
Al riguardo, si evidenzia che la mancata comunicazione dei codici fiscali dei figli da parte del
datore di lavoro nelle denunce Uniemens o, in via alternativa, da parte della lavoratrice
mediante utilizzo dell’apposito applicativo nel termine di sette mesi - evidenziato nella
comunicazione inviata dall’Istituto - comporterà la revoca del beneficio fruito secondo le
indicazioni che saranno fornite con successivo messaggio.
Si ribadisce che l’accesso all’utility è consentito alle sole madri lavoratrici specificamente
individuate dall’Istituto secondo i criteri sopra riportati.
Le lavoratrici madri impossibilitate ad accedere all’utility, in quanto sprovviste di codice fiscale
alfanumerico di 16 cifre, validato all’anagrafe tributaria, e prive di SPID, CNS o CIE 3.0,
devono recarsi presso la Struttura territorialmente competente dell’Istituto con la
documentazione integrativa necessaria (ad esempio, estratto di nascita dei figli o stato di
famiglia) per la verifica della legittima fruizione dell’esonero in oggetto.
Il Direttore generale
Valeria Vittimberga

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Il bonus mamme rientra nella disciplina dei contributi previdenziali a carico del lavoratore ed è regolato dall'articolo 1, commi 180-182, della legge 30 dicembre 2023, n. 213. Commercialisti e responsabili paghe devono gestire l'esonero contributivo tramite i flussi Uniemens, verificando i requisiti di genitorialità e i limiti massimi annui. La misura interessa l'IRPEF e la contribuzione previdenziale IVS, con implicazioni sulla denuncia contributiva e sulla gestione amministrativa del personale dipendente.