Messaggio INPS In vigore Contributi

Messaggio INPS 1666/2022

Riduzione aliquote contributive di cui all’articolo 9, comma 5, della legge 11 marzo 1988, n. 67. Applicabilità ai datori di lavoro di cui all’articolo 6 della legge 31 marzo 1979, n. 92

Pubblicato: 13/04/2022 In vigore dal: 13/04/2022 Documento ufficiale

Quali datori di lavoro possono beneficiare delle riduzioni contributive per zone montane e svantaggiate secondo il Messaggio INPS 1666/2022?

Spiegato da FiscoAI

Il Messaggio INPS 1666/2022 chiarisce che le riduzioni contributive per zone montane e svantaggiate non si applicano solo alle aziende classificate come agricole secondo l'articolo 2135 del codice civile, ma anche ai datori di lavoro che, pur non essendo classificati nel settore agricoltura, impiegano lavoratori addetti ad attività agricole. Questo significa che un'impresa non agricola può beneficiare delle agevolazioni se ha dipendenti che svolgono mansioni agricole specifiche, come lavori di forestazione, manutenzione di impianti irrigui, raccolta di prodotti agricoli, o sistemazione e manutenzione agraria. La norma privilegia il criterio della natura oggettiva dell'attività svolta dal lavoratore, indipendentemente dalla classificazione dell'azienda che lo impiega. Le riduzioni previste sono del 75% della contribuzione datoriale per territori montani particolarmente svantaggiati e del 68% per altre zone agricole svantaggiate, a decorrere dal 1° agosto 2010.

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Riferimento normativo

Riduzione aliquote contributive di cui all’articolo 9, comma 5, della legge 11 marzo 1988, n. 67. Applicabilità ai datori di lavoro di cui all’articolo 6 della legge 31 marzo 1979, n. 92

Testo normativo

Direzione Centrale Entrate
Coordinamento Generale Legale
Roma, 14-04-2022
Messaggio n. 1666
OGGETTO: Riduzione aliquote contributive di cui all’articolo 9, comma 5, della
legge 11 marzo 1988, n. 67. Applicabilità ai datori di lavoro di cui
all’articolo 6 della legge 31 marzo 1979, n. 92
1. Premessa
L’articolo 9, comma 5, della legge 11 marzo 1988, n. 67, da ultimo sostituito dall'articolo 11
della legge 24 dicembre 1993, n. 537, dispone che: “I premi ed i contributi relativi alle
gestioni previdenziali ed assistenziali, dovuti dai datori di lavoro agricolo per il proprio
personale dipendente, occupato a tempo indeterminato e a tempo determinato nei territori
montani di cui all'art. 9, D.P.R. 29 settembre 1973, n. 601, sono fissati nella misura del 20 per
cento a decorrere dal 1° ottobre 1994, del 25 per cento a decorrere dal 1° ottobre 1995 e del
30 per cento a decorrere dal 1° ottobre 1996. I predetti premi e contributi dovuti dai datori di
lavoro agricolo operanti nelle zone agricole svantaggiate, delimitate ai sensi dell'art. 15, L. 27
dicembre 1977, n. 984, sono fissati nella misura del 30 per cento a decorrere dal 1° ottobre
1994, del 40 per cento a decorrere dal 1° ottobre 1995, del 60 per cento a decorrere dal 1°
ottobre 1996.”
I criteri per l’individuazione delle zone svantaggiate sono stati definiti dal Comitato
interministeriale per la programmazione economica (CIPE) con la delibera n. 42/2000, alla
quale ha fatto seguito la riclassificazione dei comuni avvenuta con la delibera del medesimo
CIPE n. 13/2001 e successiva modifica.
Inoltre, il comma 45 dell’articolo 1 della legge 13 dicembre 2010, n. 220 (c.d. legge di Stabilità
2011), ha messo a regime, senza soluzione di continuità, a decorrere dal 1° agosto 2010, le
agevolazioni contributive per zone montane e svantaggiate nelle misure più favorevoli
introdotte in origine dall’articolo 01 del decreto-legge 10 gennaio 2006, n. 2, convertito, con
modificazioni, dalla legge 11 marzo 2006, n. 81, come di seguito esposte:
territori montani particolarmente svantaggiati:riduzione pari al 75% della
contribuzione datoriale;
altre zone agricole svantaggiate:riduzione del 68% della contribuzione datoriale
(comprese le aree dell’obiettivo 1, regolamento (CE) n. 1260/1999, e le regioni Abruzzo,
Molise e Basilicata).
2. Applicabilità della riduzione ai datori di lavoro con addetti alle attività di cui
all’articolo 6 della legge 31 marzo 1979, n. 92
Richiamate le macroaree e le misure della riduzione dell’aliquota applicabile ai diversi territori,
con il presente messaggio si forniscono chiarimenti in ordine alla questione se le riduzioni
contributive siano applicabili ai soli datori di lavoro delle aziende classificate agricole ai sensi
dell’articolo 2135 del codice civile o, anche, ai datori di lavoro che, pur non classificati
dall’Istituto nel settore agricoltura, abbiano alle loro dipendenze lavoratori addetti alle attività
classificate “agricole” ai sensi dell’articolo 6 della legge 31 marzo 1979, n. 92, che dispone:
“Agli effetti delle norme di previdenza ed assistenza sociale, ivi comprese quelle relative
all'assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali, si considerano
lavoratori agricoli dipendenti gli operai assunti a tempo indeterminato o determinato, da:
a) amministrazioni pubbliche per i lavori di forestazione nonché imprese singole o associate
appaltatrici o concessionarie dei lavori medesimi;
b) consorzi di irrigazione e di miglioramento fondiario, nonché consorzi di bonifica, di
sistemazione montana e di rimboschimento, per le attività di manutenzione degli impianti
irrigui, di scolo e di somministrazione delle acque ad uso irriguo o per lavori di forestazione;
c) imprese che, in forma singola o associata, si dedicano alla cura e protezione della fauna
selvatica ed all'esercizio controllato della caccia;
d) imprese non agricole singole ed associate, se addetti ad attività di raccolta di prodotti
agricoli, nonché ad attività di cernita, di pulitura e di imballaggio dei prodotti ortofrutticoli,
purché connessa a quella di raccolta;
e) imprese che effettuano lavori e servizi di sistemazione e di manutenzione agraria e
forestale, di imboschimento, di creazione, sistemazione e manutenzione di aree a verde, se
addetti a tali attività”.
Quindi, agli effetti delle norme di previdenza e assistenza sociale e dell'assicurazione contro gli
infortuni sul lavoro e le malattie professionali degli operai agricoli, ciò che rileva, in definitiva, è
l’attività in concreto svolta dal lavoratore a prescindere dalla qualifica di assunzione o
dall’inquadramento del datore di lavoro (in tal senso, Corte di Cassazione n. 8353/2010 e n.
2933/2019).
Sul punto, con la circolare n. 126 del 16 dicembre 2009, al paragrafo 4.2, nel dare attuazione
alla norma citata, così come interpretata dalla giurisprudenza di legittimità, l’Istituto ha
precisato che deve privilegiarsi ”ai fini dell’inquadramento previdenziale, il criterio della natura
oggettiva dell’attività svolta dai lavoratori, capovolgendo, dunque, il principio generale secondo
il quale l’inquadramento del lavoratore segue la natura dell’attività economica esercitata
dall’impresa dalla quale dipende; ciò al fine di dirimere controverse questioni che erano sorte
in passato riguardo alla qualificazione di quelle categorie di lavoratori che, pur svolgendo
l’identica mansione, venivano inquadrati ora in un settore, ora in un altro”. Tali indicazioni sono
confermate, da ultimo, anche nelle circolari n. 94 del 20 giugno 2019 e n. 56 del 23 aprile
2020.
I lavoratori addetti alle attività agricole sono, pertanto, considerati agricoli agli effetti delle
norme di previdenza e assistenza sociale, con la conseguente iscrizione negli elenchi
nominativi dei braccianti agricoli e con il riconoscimento delle tutele proprie del settore,
mentre le imprese dalle quali dipendono saranno assoggettate, solo per tali operai, alla
contribuzione agricola unificata.
Ulteriore elemento interpretativo per definire l’ambito di applicazione delle agevolazioni in
esame può derivarsi dalla circolare n. 12 del 22 febbraio 1986 del Servizio Contributi Agricoli
Unificati (SCAU), che, tenuto conto del parere espresso dalla seconda sezione del Consiglio di
Stato nell’adunanza del 18 dicembre 1985, si espresse nel senso che le agevolazioni
contributive per territori montani e zone agricole svantaggiate richiamate dall’articolo 13 del
decreto-legge 29 luglio 1981, n. 402, convertito, con modificazioni, dalle legge 26 settembre
1981, n. 537, dovevano essere riconosciute non solo alle aziende propriamente agricole, ma
anche alle aziende pubbliche o private esercenti le attività classificate come “agricole”
dall’articolo 6 della legge n. 92/1979.
Da una lettura sistematica delle disposizioni in materia di previdenza e assistenza applicabili ai
datori di lavoro che impiegano lavoratori addetti alle attività “agricole” e tenuto conto
dell’orientamento giurisprudenziale, le agevolazioni contributive di cui all’articolo 9, comma 5,
della legge n. 67/1988 sono, pertanto, applicabili anche ai datori di lavoro che, pur non
classificati dall’Istituto nel settore agricoltura, abbiano alle loro dipendenze lavoratori addetti
alle attività classificate agricole ai sensi dell’articolo 6 della legge n. 92/1979.
Il Direttore Generale
Vincenzo Caridi

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Il Messaggio INPS 1666/2022 è fondamentale per chi gestisce contributi agricoli unificati, riduzioni contributive e agevolazioni per zone montane e svantaggiate secondo l'articolo 9 della legge 67/1988. Commercialisti e consulenti del lavoro lo consultano per inquadramento previdenziale di lavoratori agricoli, applicazione dell'articolo 6 della legge 92/1979, e determinazione della contribuzione datoriale per imprese non agricole con dipendenti in attività agricole.