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Messaggio INPS 102/2021

Emergenza epidemiologica da COVID-19. Ripresa dei versamenti dei contributi previdenziali e assistenziali. Rateizzazione dell’ulteriore 50 per cento

Pubblicato: 12/01/2021 In vigore dal: 12/01/2021 Documento ufficiale

Quali sono le modalità operative per il versamento del restante 50% dei contributi sospesi per COVID-19 secondo il Messaggio INPS 102/2021?

Spiegato da FiscoAI

Il Messaggio INPS 102/2021 disciplina il versamento della seconda tranche (restante 50%) dei contributi previdenziali e assistenziali sospesi durante l'emergenza COVID-19. Questa norma si applica a tutte le categorie di contribuenti INPS: aziende con dipendenti, artigiani, commercianti, committenti della Gestione separata, aziende agricole e aziende private con dipendenti nella Gestione pubblica. Il versamento può avvenire in un'unica soluzione oppure mediante rateizzazione fino a un massimo di 24 rate mensili di pari importo, senza applicazione di sanzioni e interessi, con prima rata entro il 16 gennaio 2021 (prorogato al 31 gennaio 2021). Ogni rata non può essere inferiore a 50 euro per ciascuna Gestione previdenziale. Il mancato pagamento di due rate, anche non consecutive, comporta la decadenza dalla rateizzazione e l'applicazione degli interessi legali dal 16 settembre 2020, con successivo trasferimento del credito all'Agente della Riscossione.

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Riferimento normativo

Emergenza epidemiologica da COVID-19. Ripresa dei versamenti dei contributi previdenziali e assistenziali. Rateizzazione dell’ulteriore 50 per cento

Testo normativo

Direzione Centrale Entrate
Roma, 13-01-2021
Messaggio n. 102
OGGETTO: Emergenza epidemiologica da COVID-19. Ripresa dei versamenti dei
contributi previdenziali e assistenziali. Rateizzazione dell’ulteriore 50
per cento
1. Premessa
Con il messaggio n. 2871 del 20 luglio 2020 sono state illustrate le modalità con cui è possibile
effettuare i versamenti sospesi dalle norme emergenziali[1].
È stato previsto che il versamento potesse avvenire in unica soluzione entro il 16 settembre
2020 o mediante rateizzazione in quattro rate mensili a partire dal 16 settembre 2020.
L’articolo 97 del decreto-legge 14 agosto 2020, n. 104, convertito, con modificazioni, dalla
legge 13 ottobre 2020, n. 126, ha introdotto un’ulteriore modalità di rateizzazione dei
versamenti sospesi, prevedendo la possibilità per i contribuenti di effettuare i versamenti
beneficiando di una diversa modulazione dell’adempimento rateale; il 50 per cento delle
somme oggetto di sospensione poteva essere versato in unica soluzione entro il 16 settembre
2020 o mediante rateizzazione fino ad un massimo di quattro rate mensili entro il 31 dicembre
2020, mentre per il versamento del restante 50 per cento delle somme dovute è stata prevista
una rateizzazione fino ad un massimo di ventiquattro rate mensili con prima rata da versare
entro il 16 gennaio 2021. Resta ferma la possibilità per il contribuente di effettuare il
pagamento in unica soluzione anche della restante parte delle somme dovute.
Con i messaggi n. 3274 del 9 settembre 2020 e n. 3882 del 23 ottobre 2020 sono state
illustrate le modalità di versamento dell’importo pari al 50 per cento delle somme oggetto di
sospensione, in unica soluzione o mediante rateizzazione, fino ad un massimo di quattro rate
mensili di pari importo, con il versamento della prima rata entro il 16 settembre 2020.
Con il presente messaggio si forniscono le indicazioni operative per il versamento del restante
50 per cento delle somme dovute, senza applicazione di sanzioni e interessi, fino ad un
massimo di ventiquattro rate mensili di pari importo. Considerato il perdurare della situazione
di emergenza, il versamento della prima rata del restante 50 per cento, se non eseguito entro
il 16 gennaio 2021, sarà considerato validamente intervenuto anche se effettuato entro il 31
gennaio 2021.
Si ricorda che, per ciascuna Gestione previdenziale, l’importo minimo di ognuna delle
ventiquattro rate non può essere inferiore a € 50,00.
Il mancato pagamento di due rate, anche non consecutive, comporterà la decadenza dalla
rateizzazione di cui all’articolo 97 del decreto-legge n. 104/2020 e sull’importo residuo saranno
dovuti, con decorrenza 16 settembre 2020, gli interessi legali.
In assenza di regolarizzazione di tale debito residuo, anche attraverso la rateazione di cui
all’articolo 2, comma 11, del decreto-legge 9 ottobre 1989, n. 338, convertito, con
modificazioni, dalla legge 7 dicembre 1989, n. 389, e successive modificazioni, si procederà al
trasferimento del credito all’Agente della Riscossione, con la formazione dell’Avviso di Addebito
con valore di titolo esecutivo.
2. Istruzioni operative
2.1 Aziende con dipendenti
Le Aziende con dipendenti che intendono avvalersi delle disposizioni introdotte dall’articolo 97
del decreto-legge n. 104/2020 per il versamento delle ulteriori ventiquattro rate mensili di pari
importo, corrispondenti al rimanente 50 per cento delle somme dovute, provvederanno al
pagamento tramite modello “F24”, compilando la “Sezione INPS” con le modalità indicate
nell’esempio che segue, utilizzando il codice contributo “DSOS” ed esponendo la matricola
dell’azienda seguita dallo stesso codice utilizzato per la rilevazione del credito (N966 - N967 -
N968 - N969 - N970 - N971- N972 - N973).
Codice Causale Matricola INPS/Codice Periodo Periodo al Importi a
Sede contributo INPS/Filiale Azienda dal debito versati
DSOS PPNNNNNCCCN9XX mm/aaaa mm/aaaa
Il contribuente, nel caso in cui usufruisca di più sospensioni con la medesima scadenza di
restituzione, deve compilare più righe del modello “F24”, una per ogni periodo/periodi oggetto
di sospensione, valorizzando separatamente i codici corrispondenti.
Codice Causale Matricola INPS/Codice Periodo Periodo Importi a debito
Sede contributo INPS/Filiale Azienda dal al versati
DSOS PPNNNNNCCCN9XX 03/2020 03/2020
DSOS PPNNNNNCCCN9XX 04/2020 04/2020
2.2 Artigiani e commercianti
Per il versamento delle rate i contribuenti possono continuare ad utilizzare l’apposita codeline
visualizzabile nel “Cassetto previdenziale per Artigiani e Commercianti” alla sezione Posizione
assicurativa – Dilazioni: “Mod. F24 Covid19”, dove è possibile scaricare anche il relativo
modello “F24” precompilato.
2.3 Committenti tenuti al versamento dei contributi alla Gestione separata di cui
all’articolo 2, comma 26, della legge 8 agosto 1995, n. 335
Per il versamento delle rate, relative all’importo pari all’ulteriore 50 per cento delle somme
dovute, i contribuenti provvederanno ai relativi versamenti utilizzando i codici “F24” e le
modalità riportate nel messaggio n. 2871/2020, al paragrafo 2.3.
2.4 Aziende agricole assuntrici di manodopera
Per il versamento delle rate relative all’ulteriore 50 per cento dell’importo della contribuzione
sospesa, le aziende con i codici di autorizzazione relativi alle sospensioni da COVID-19 devono
continuare ad utilizzare la codeline comunicata per il pagamento delle rate del primo 50 per
cento dell’importo. La codeline è consultabile nelle news individuali del “Cassetto previdenziale
Aziende Agricole”.
I codici di autorizzazione interessati dal presente messaggio sono:
1. 7H - “Azienda interessata alla sospensione dei contributi a causa dell’emergenza
epidemiologica da COVID-19 D.L. n. 9/2020, art. 5”;
2. 7L - “Azienda interessata alla sospensione dei contributi a causa dell’emergenza
epidemiologica da COVID-19 di cui all’art. 61 comma 2 del D.L. 18/2020”;
3. 7Q - “Azienda interessata alla sospensione dei contributi a causa dell’emergenza
epidemiologica da COVID-19. D.L. n. 18/2020, art. 62 comma 2”.
2.5 Aziende con natura giuridica privata con dipendenti iscritti alla Gestione pubblica
Al momento della restituzione dei contributi sospesi dovrà essere compilato l’elemento
<AltriImportiDovuti_Z2> indicando nell’elemento <AnnoMese> quello della denuncia in cui
l’elemento è dichiarato, in quello <TipologiaDovuto> il Codice 33 - Restituzione contributi
sospesi per eventi calamitosi e in quello <ImportoDovuto> il valore della singola rata relativo
alla restituzione del 50 per cento dell’importo totale sospeso, avendo inoltre cura di valorizzare
il <TipoOperazione> con D – Dichiarazione e il <TipoEvento> con il Codice 002 - Emergenza
Covid Circolare 37/2020.
Il pagamento dovrà essere effettuato con il modello “F24”, avendo cura di indicare sullo stesso
il mese in cui viene effettuata la denuncia; la causale da utilizzare sarà P X 33, laddove la X
deve assumere il valore corrispondente alla Gestione di riferimento.
Il Direttore Generale
Gabriella Di Michele
[1] Articoli 5 e 8 del decreto-legge 2 marzo 2020, n. 9; articoli 61 e 62 del decreto-legge 17
marzo 2020, n. 18, convertito, con modificazioni, dalla legge 24 aprile 2020, n. 27; articolo 18
del decreto-legge 8 aprile 2020, n. 23, convertito, con modificazioni, dalla legge 5 giugno
2020, n. 40; articoli 126 e 127 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34, convertito, con
modificazioni, dalla legge 17 luglio 2020, n. 77.

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Il Messaggio INPS 102/2021 è il riferimento normativo per la rateizzazione dei contributi sospesi per COVID-19, disciplinando le modalità di versamento tramite modello F24 con codice causale DSOS e i codici di autorizzazione 7H, 7L e 7Q. Commercialisti e consulenti del lavoro lo consultano per gestire le dilazioni, le scadenze di pagamento, la decadenza dalla rateizzazione e il trasferimento del credito all'Agente della Riscossione, nonché per compilare correttamente le denunce INPS con l'elemento AltriImportiDovuti_Z2 e la tipologia dovuto Codice 33.