Circolare INPS In vigore Contributi

Circolare INPS 93/2019

Articolo 21 del decreto-legge 28 gennaio 2019, n. 4, convertito dalla legge 28 marzo 2019, n. 26. Esclusione opzionale dal massimale contributivo dei lavoratori che prestano servizio in settori in cui non sono attive forme di previdenza complementare compartecipate dal datore di lavoro

Pubblicato: 16/06/2019 In vigore dal: 16/06/2019 Documento ufficiale

Quali lavoratori pubblici possono escludersi dal massimale contributivo e con quali modalità e termini?

Spiegato da FiscoAI

La Circolare INPS 93/2019 introduce una facoltà opzionale per i dipendenti pubblici di escludersi dal massimale della base contributiva e pensionabile (fissato a € 102.543,00 per il 2019). Questa possibilità riguarda i lavoratori delle pubbliche amministrazioni, inclusi magistrati, forze di polizia, personale universitario, e altre categorie in regime di diritto pubblico, purché prestino servizio in settori dove non esistono forme pensionistiche complementari compartecipate dal datore di lavoro. La norma si applica ai "nuovi iscritti" (iscritti dal 1° gennaio 1996) che hanno già superato o potrebbero superare il massimale annuale. L'opzione deve essere esercitata entro termini perentori: sei mesi dalla data di entrata in vigore del decreto (29 gennaio 2019) per chi era già in servizio, oppure sei mesi dalla data di assunzione o dal superamento del massimale per i nuovi assunti. Una volta esercitata l'opzione tramite il modulo AP136, il massimale cessa di applicarsi a partire dal periodo retributivo successivo, consentendo al lavoratore di versare contributi su tutta la retribuzione imponibile senza limitazioni.

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Riferimento normativo

Testo normativo

Direzione Centrale Entrate e Recupero Crediti
Direzione Centrale Pensioni
Roma, 17/06/2019 Ai Dirigenti centrali e territoriali
Ai Responsabili delle Agenzie
Ai Coordinatori generali, centrali e
territoriali delle Aree dei professionisti
Al Coordinatore generale, ai coordinatori
centrali e ai responsabili territoriali
dell'Area medico legale
Circolare n. 93
E, per conoscenza,
Al Presidente
Al Presidente e ai Componenti del Consiglio di
Indirizzo
di Vigilanza
Al Presidente e ai Componenti del Collegio dei
Sindaci
Al Magistrato della Corte dei Conti delegato
all'esercizio del controllo
Ai Presidenti dei Comitati amministratori
di fondi, gestioni e casse
Al Presidente della Commissione centrale
per l'accertamento e la riscossione
dei contributi agricoli unificati
Ai Presidenti dei Comitati regionali
OGGETTO: Articolo 21 del decreto-legge 28 gennaio 2019, n. 4, convertito dalla
legge 28 marzo 2019, n. 26. Esclusione opzionale dal massimale
contributivo dei lavoratori che prestano servizio in settori in cui non
sono attive forme di previdenza complementare compartecipate dal
datore di lavoro
SOMMARIO: Con la presente circolare si forniscono indicazioni sugli effetti delle
disposizioni di cui all’articolo 21 del decreto-legge 28 gennaio 2019, n. 4,
convertito con modificazioni dalla legge 28 marzo 2019, n. 26, riferite
all’esclusione dall’applicazione del massimale della base contributiva e
pensionabile, previsto dall’articolo 2, comma 18, della legge n. 335/95. Si
individuano altresì i dipendenti pubblici ai quali è riconosciuto l’esercizio della
relativa facoltà di opzione e si illustrano i termini di esercizio della stessa.
INDICE
1. Premessa
2. Lavoratori che possono esercitare la facoltà di opzione
3. Esercizio della facoltà di opzione e decorrenza degli effetti
1. Premessa
L’articolo 2, comma 18, della legge 8 agosto 1995, n. 335,[1] ha stabilito, per i lavoratori
iscritti a forme pensionistiche obbligatorie a far data dal 1° gennaio 1996 e privi di anzianità
contributiva precedente, un massimale annuo della base contributiva e pensionabile,
annualmente rivalutato dall'ISTAT, pari per l’anno 2019 a € 102.543,00[2] (c.d. nuovi iscritti).
Il decreto-legge 28 gennaio 2019, n. 4, recante “Disposizioni urgenti in materia di reddito di
cittadinanza e di pensioni”, convertito con modificazioni dalla legge 28 marzo 2019, n. 26,
all’articolo 21, rubricato “Esclusione opzionale dal massimale contributivo dei lavoratori che
prestano servizio in settori in cui non sono attive forme di previdenza complementare
compartecipate dal datore di lavoro”,prevede: “In deroga al secondo periodo del comma 18
dell'articolo 2 della legge 8 agosto 1995, n. 335, i lavoratori delle pubbliche amministrazioni di
cui all'articolo 1, comma 2, e all'articolo 3 del decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165, che
prestano servizio in settori in cui non risultano attivate forme pensionistiche complementari
compartecipate dal datore di lavoro e che siano iscritti a far data dal 1° gennaio 1996 a forme
pensionistiche obbligatorie possono, su domanda, essere esclusi dal meccanismo del
massimale contributivo di cui al medesimo comma 18. La domanda di cui al primo periodo
deve essere proposta entro il termine di sei mesi dalla data di entrata in vigore del presente
decreto o dalla data di superamento del massimale contributivo oppure dalla data di
assunzione”.
In forza di tale previsione è stata introdotta a favore dei lavoratori pubblici, in presenza di
determinate condizioni, la facoltà di optare, entro i termini di decadenza di seguito illustrati,
per l’esclusione dall’applicazione del citato massimale contributivo.
2. Lavoratori che possono esercitare la facoltà di opzione
I lavoratori che possono esercitare l’opzione sono i lavoratori delle pubbliche amministrazioni
di cui all’articolo 1, comma 2, e all’articolo 3 del decreto legislativo 30 marzo 2001, n. 165.
Sono comprese nel novero delle pubbliche amministrazioni anche la Banca d’Italia, la Consob
e, in linea generale, le Autorità Indipendenti, che sono qualificate amministrazioni pubbliche in
conformità al parere n. 260/1999 del Consiglio di Stato, nonché le Università non statali
legalmente riconosciute qualificate enti pubblici non economici dalla giurisprudenza
amministrativa e ordinaria (cfr. Cassazione SU n. 1733 del 5/03/1996 e n. 5054
dell’11/03/2004, Consiglio di Stato n. 841 del 16/02/2010).
Rientrano nella categoria di personale in regime di diritto pubblico ai sensi dell’articolo 3 del
decreto legislativo n. 165/2001:
i magistrati ordinari, amministrativi e contabili;
gli avvocati e procuratori dello Stato;
il personale militare e delle Forze di polizia di Stato;
il personale della carriera diplomatica e prefettizia, nonché i dipendenti degli enti che
svolgono la loro attività nelle materie contemplate dall'articolo 1 del decreto legislativo
del Capo provvisorio dello Stato 17 luglio 1947, n. 691, dalla legge 4 giugno 1985, n.
281, e successive modificazioni ed integrazioni, e dalla legge 10 ottobre 1990, n. 287;
il personale del Corpo nazionale dei vigili del fuoco (escluso il personale volontario
previsto dal regolamento di cui al decreto del Presidente della Repubblica 2 novembre
2000, n. 362);
il personale della carriera dirigenziale penitenziaria;
i professori e i ricercatori universitari, assunti con contratto di lavoro a tempo
indeterminato o determinato;
le altre categorie di dipendenti per il cui trattamento giuridico le norme legislative
rinviano ad una delle categorie sopra richiamate.
Ulteriore condizione per esercitare la facoltà di opzione è che i lavoratori prestino servizio in
settori in cui non risultano attivate forme pensionistiche complementari compartecipate dal
datore di lavoro.
Considerato che il personale in regime di diritto pubblico il cui rapporto di lavoro è regolato
dall’ordinamento di appartenenza è in regime di trattamento di fine servizio (TFS) e risulta, in
generale, al momento escluso dalle forme pensionistiche complementari compartecipate dal
datore di lavoro, lo stesso rientra tra il personale che può esercitare la suddetta opzione.
La facoltà di opzione può essere esercitata dai dipendenti pubblici aventi diritto,
indipendentemente dalla cassa o fondo pensionistico di iscrizione.
Per l’omogenea individuazione dei lavoratori iscritti a far data dal 1° gennaio 1996 a forme
pensionistiche obbligatorie (c.d. “nuovi iscritti”) si rinvia alle indicazioni fornite dall’Istituto per
gli iscritti alla casse pensionistiche della Gestione pubblica, da ultimo con la circolare n. 58 del
1° aprile 2016 e con il messaggio n. 3020 dell’11 luglio 2016.
3. Esercizio della facoltà di opzione e decorrenza degli effetti
L’opzione va esercitata, a pena di decadenza, nei seguenti termini:
- dipendenti in servizio alla data del 29.01.2019 (data di entrata in vigore del decreto-legge
n. 4/2019):
entro sei mesi dal 29.01.2019, se negli anni precedenti la retribuzione imponibile ai fini
pensionistici ha superato il massimale contributivo (termine ultimo 29.07.2019);
entro sei mesi dalla data del superamento del massimale, se negli anni precedenti al
29.01.2019 la retribuzione imponibile ai fini pensionistici non ha superato il massimale
contributivo;
- dipendenti assunti a decorrere dal 30.01.2019 (giorno successivo alla data di entrata in
vigore del decreto-legge n. 4/2019):
entro sei mesi dalla data di assunzione o dalla data di superamento del massimale.
Il massimale contributivo è disapplicato a decorrere dal periodo retributivo successivo alla data
dell’opzione.
L’opzione deve essere esercitata utilizzando il relativo modulo “AP136” pubblicato sul sito
internet dell’Istituto www.inps.it.
Le opzioni trasmesse prima della pubblicazione della presente circolare saranno comunque
ritenute utili per l’avvio del procedimento.
Con successivo messaggio saranno comunicate le istruzioni operative per la gestione delle
opzioni da parte delle Strutture territoriali.
Il Direttore generale vicario
Vincenzo Damato
[1]
Art. 2, comma 18, della legge n. 335/1995, secondo e terzo periodo: “Per i lavoratori, privi
di anzianità contributiva, che si iscrivono a far data dal 1° gennaio 1996 a forme
pensionistiche obbligatorie e per coloro che esercitano l'opzione per il sistema contributivo, ai
sensi del comma 23 dell'articolo 1, è stabilito un massimale annuo della base contributiva e
pensionabile di lire 132 milioni, con effetto sui periodi contributivi e sulle quote di pensione
successivi alla data di prima assunzione, ovvero successivi alla data di esercizio dell'opzione.
Detta misura è annualmente rivalutata sulla base dell'indice dei prezzi al consumo per le
famiglie di operai e impiegati, così come calcolato dall'ISTAT”.
[2] Cfr. la circolare n. 6 del 25.01.2019.

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La normativa riguarda il massimale contributivo e pensionabile per i nuovi iscritti alle forme pensionistiche obbligatorie, disciplinato dall'articolo 2, comma 18, della legge 335/1995. È rilevante per commercialisti e responsabili del personale che gestiscono la previdenza dei dipendenti pubblici, in particolare per quanto concerne il trattamento di fine servizio (TFS) e l'esclusione dalle forme pensionistiche complementari. La decorrenza degli effetti dell'opzione e i termini di decadenza sono aspetti cruciali per la corretta gestione contributiva e pensionabile.