Circolare INPS In vigore Contributi

Circolare INPS 82/2024

Proroga fino al 31 dicembre 2024 della misura di cui all’articolo 1, commi da 161 a 168, della legge 30 dicembre 2020, n. 178 (c.d. Decontribuzione Sud). Indicazioni operative e istruzioni contabili

Pubblicato: 16/07/2024 In vigore dal: 16/07/2024 Documento ufficiale

Quali sono le modalità operative per fruire della Decontribuzione Sud prorogata fino al 31 dicembre 2024?

Spiegato da FiscoAI

La Circolare INPS 82/2024 comunica la proroga della Decontribuzione Sud fino al 31 dicembre 2024, una misura di esonero contributivo che riduce i contributi sociali per i datori di lavoro che operano nel Mezzogiorno. La misura si applica esclusivamente ai contratti di lavoro subordinato stipulati entro il 30 giugno 2024, anche se il rapporto può proseguire oltre tale data (incluse proroghe o trasformazioni a tempo indeterminato). L'esonero è modulato al 30% fino al 31 dicembre 2025, al 20% per 2026-2027 e al 10% per 2028-2029, con massimali di aiuto pari a 2,25 milioni di euro per impresa (335mila euro per pesca e acquacoltura).

Per fruire del beneficio, i datori di lavoro devono esporre i dati nei flussi Uniemens a partire da luglio 2024, indicando nella sezione <InfoAggcausaliContrib> il codice causale "DESU" e la data di assunzione nel formato AAAA-MM-GG (obbligatorio da agosto 2024). Deve essere indicata la contribuzione piena calcolata sull'imponibile previdenziale, mentre il sistema INPS provvede automaticamente al conguaglio dello sconto. La fruizione relativa a luglio 2024 può essere esposta come arretrato esclusivamente nei flussi di agosto, settembre e ottobre 2024.

La misura non si applica ai settori della produzione primaria agricola, lavoro domestico, settore finanziario (NACE sezione K), né ai soggetti espressamente esclusi dalla legge di Bilancio 2021. I datori di lavoro che hanno sospeso o cessato l'attività devono utilizzare la procedura delle regolarizzazioni (Uniemens/Vig). La rilevazione contabile avviene sul conto GAW37159 con codici conguaglio "L565" (periodo corrente) e "L571" (arretrati).

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Riferimento normativo

Testo normativo

Direzione Centrale Entrate
Direzione Centrale Bilanci, Contabilita' e Servizi Fiscali
Direzione Centrale Tecnologia, Informatica e Innovazione
Roma, 17/07/2024 Ai Dirigenti centrali e territoriali
Ai Responsabili delle Agenzie
Ai Coordinatori generali, centrali e
territoriali delle Aree dei professionisti
Al Coordinatore generale, ai coordinatori
centrali e ai responsabili territoriali
dell'Area medico legale
Circolare n. 82
E, per conoscenza,
Al Presidente e ai Componenti del Consiglio di
Amministrazione
Al Presidente e ai Componenti del Consiglio di
Indirizzo
di Vigilanza
Al Presidente e ai Componenti del Collegio dei
Sindaci
Al Magistrato della Corte dei Conti delegato
all'esercizio del controllo
Ai Presidenti dei Comitati amministratori
di fondi, gestioni e casse
Al Presidente della Commissione centrale
per l'accertamento e la riscossione
dei contributi agricoli unificati
Ai Presidenti dei Comitati regionali
OGGETTO: Proroga fino al 31 dicembre 2024 della misura di cui all’articolo 1,
commi da 161 a 168, della legge 30 dicembre 2020, n. 178 (c.d.
Decontribuzione Sud). Indicazioni operative e istruzioni contabili
SOMMARIO: Con la presente circolare, a seguito della decisione C(2024) 4512 final del 25
giugno 2024 della Commissione europea, che ha prorogato l’applicabilità
della c.d. Decontribuzione Sud fino al 31 dicembre 2024, e delle conseguenti
indicazioni fornite dal Ministero del Lavoro e delle politiche sociali, si illustra
l’ambito di applicazione della citata misura.
INDICE
1. Premessa
2. Datori di lavoro che operano con il sistema Uniemens. Modalità di esposizione dei dati
relativi alla decontribuzione
3. Datori di lavoro che operano con il sistema Uniemens sezione <ListaPosPA>. Rinvio
4. Istruzioni contabili
1. Premessa
L’articolo 1, comma 161, della legge 30 dicembre 2020, n. 178 (di seguito, legge di Bilancio
2021), ha previsto che l’esonero contributivo di cui all’articolo 27, comma 1, del decreto-legge
14 agosto 2020, n. 104, convertito, con modificazioni, dalla legge 13 ottobre 2020, n. 126, si
applichi fino al 31 dicembre 2029, modulato come segue:
- in misura pari al 30% fino al 31 dicembre 2025;
- in misura pari al 20% per gli anni 2026 e 2027;
- in misura pari al 10% per gli anni 2028 e 2029.
La misura in trattazione è stata applicata, a partire dalla mensilità di luglio 2022, sulla base
delle disposizioni della sezione 2.1 della comunicazione C(2022) 1890 final del 23 marzo 2022,
recante “Quadro temporaneo di crisi per misure di aiuto di Stato a sostegno dell’economia a
seguito dell’aggressione della Russia contro l’Ucraina”, e successive modificazioni (c.d.
Temporary Crisis Framework o TCF)[1].
L’esigenza di garantire la piena operatività della misura anche oltre il 31 dicembre 2023 ha
portato le Autorità italiane a notificare alla Commissione europea le modifiche al regime di
aiuto esistente.
La Commissione europea, con la decisione C(2023) 9018 final del 15 dicembre 2023, ha
prorogato l’applicabilità della decontribuzione in oggetto fino al 30 giugno 2024, ritenendo che
le misure di sostegno nazionali possano aiutare effettivamente le imprese colpite dalle gravi
perturbazioni dell'economia causate dall'aggressione russa all'Ucraina, dalle sanzioni imposte
dall'Unione europea o dai suoi partner internazionali, nonché dalle contromisure economiche
adottate dalla Russia, preservando i livelli di occupazione.
Con la presente circolare si comunica che la Commissione europea, con la decisione C(2024)
4512 final del 25 giugno 2024, ha prorogato l’applicabilità della decontribuzione in argomento
fino al 31 dicembre 2024, a condizione che l’aiuto sia concesso entro il 30 giugno 2024.
Con specifico riferimento al perimetro di efficacia temporale della misura in questione, il
Ministero del Lavoro e delle politiche sociali ha chiarito che la decontribuzione in trattazione
non può trovare applicazione per le assunzioni effettuate a fare data dal 1° luglio 2024.
Conseguentemente, la proroga fino al 31 dicembre 2024 – autorizzata dalla Commissione
europea con la citata decisione C(2024) 4512 final del 25 giugno 2024 –trova applicazione
esclusivamente rispetto ai contratti di lavoro subordinato stipulati entro il 30 giugno 2024.
Al riguardo, su espressa indicazione del Ministero del Lavoro e delle politiche sociali, si precisa
che, qualora entro la data del 30 giugno 2024 sia stato instaurato un rapporto di lavoro a
tempo determinato, la decontribuzione in trattazione può trovare applicazione fino al 31
dicembre 2024 ancorché tale rapporto venga prorogato o trasformato a tempo indeterminato
successivamente al 30 giugno 2024.
Conseguentemente, in forza della suddetta autorizzazione della Commissione europea, il
beneficio contributivo in oggetto trova applicazione, per i rapporti di lavoro instaurati entro il
30 giugno 2024, tramite l’esposizione dei relativi codici nei flussi Uniemens da parte del datore
di lavoro, fino al mese di competenza di dicembre 2024.
Da ultimo, si precisa, come previsto dalla decisione C(2024) 4512 final del 25 giugno 2024,
che, oltre alle modifiche notificate e sopra illustrate relative al periodo di fruizione della misura
e alla conseguente potenziale platea dei soggetti beneficiari, non sono previste ulteriori
variazioni del regime di aiuto esistente e, pertanto, tutte le altre condizioni di tale regime
rimangono inalterate.
Come previsto dalla citata decisione C(2023) 9018 final del 15 dicembre 2023, il massimale di
erogazione degli aiuti ricompresi nel c.d. Temporary Crisis and Transition Framework è pari a:
335 mila euro per le imprese attive nei settori della pesca e dell'acquacoltura;
2,25 milioni di euro per tutte le altre imprese ammissibili al regime di aiuti esistente.
Con specifico riferimento ai suddetti massimali, si precisa che, qualora un datore di lavoro
operi in più settori per i quali si applicano massimali diversi, per ciascuna di tali attività deve
essere rispettato il relativo massimale di riferimento e non può, comunque, mai essere
superato l'importo massimo complessivo di 2,25 milioni di euro per datore di lavoro.
Inoltre, si conferma che la misura in trattazione non trova applicazione in relazione ai settori
della produzione primaria di prodotti agricoli, del lavoro domestico e del settore finanziario[2],
nonché nei riguardi dei soggetti espressamente esclusi dall’articolo 1, comma 162, della legge
di Bilancio 2021.
2. Datori di lavoro che operano con il sistema Uniemens. Modalità di esposizione dei
dati relativi alla decontribuzione
I datori di lavoro interessati che intendono fruire dell’agevolazione devono esporre, a partire
dal flusso Uniemens di competenza del mese di luglio 2024, i lavoratori per i quali spetta
l’agevolazione valorizzando, secondo le consuete modalità, l’elemento <Imponibile> e
l’elemento <Contributo> della sezione <DenunciaIndividuale>. In particolare, nell’elemento
<Contributo> deve essere indicata la contribuzione piena calcolata sull’imponibile previdenziale
del mese di riferimento.
Inoltre, in conseguenza del nuovo assetto della misura, i datori di lavoro che intendano fruire
della Decontribuzione Sud devono, a partire dalla denuncia di competenza del mese di agosto
2024, indicare anche la data di instaurazione del rapporto di lavoro all’interno dell’elemento
<InfoaggCausaliContrib>.
Pertanto, per esporre il beneficio spettante, come già illustrato con la circolare n. 90 del 27
luglio 2022, devono essere valorizzati all’interno di <DenunciaIndividuale>, <DatiRetributivi>,
nell’elemento <InfoAggcausaliContrib> i seguenti elementi:
- nell’elemento <CodiceCausale> deve essere inserito il valore “DESU”, avente il significato
di “Esonero per assunzioni/trasformazioni a tempo indeterminato Articolo 1, commi da 161 a
168, della legge 30 dicembre 2020, n. 178”;
- nell’elemento <IdentMotivoUtilizzoCausale>, dal periodo di competenza agosto 2024,
deve essere inserita la data di assunzione nel formato AAAA-MM-GG e deve essere esposto
l’attributo "TipoIdentMotivoUtilizzo" con valore "DATA".
Nel caso delle agenzie di somministrazione relativamente alla posizione per i lavoratori assunti
per essere impegnati presso l’utilizzatore (posizione contributiva contraddistinta dal C.S.C.
7.07.08 e dal C.A. 9A), oltre all'elemento <IdentMotivoUtilizzoCausale> contenente la data di
assunzione e al relativo attributo "TipoIdentMotivoUtilizzo", deve essere esposto un ulteriore
<IdentMotivoUtilizzoCausale> contenente la matricola aziendale o il codice fiscale e il relativo
attributo <TipoIdentMotivoUtilizzo> con valore "MATRICOLA_AZIENDA" oppure "CF_PERS_FIS"
o ”CF_PERS_GIU”;
- nell’elemento <AnnoMeseRif> deve essere indicato l’AnnoMese di riferimento del
conguaglio;
- nell’elemento <ImportoAnnoMeseRif> deve essere indicato l’importo conguagliato,
relativo alla specifica competenza.
I dati esposti nell’Uniemens saranno poi riportati, a cura dell’Istituto, nel DM2013 “VIRTUALE”
ricostruito dalle procedure come segue:
- con il codice “L565”, avente il significato di “Conguaglio Esonero articolo 1, commi da 161 a
168, della legge 30 dicembre 2020, n. 178”;
- con il codice “L571”, avente il significato di “Arretrati Esonero articolo 1, commi da 161 a
168, della legge 30 dicembre 2020, n. 178”.
Nella mensilità di luglio 2024, quindi, può essere esposto il codice “DESU” sia con le modalità
attualmente in uso, valorizzando <IdentMotivoUtilizzoCausale> con “N”, sia utilizzando le
istruzioni fornite con la presente circolare.
Si fa altresì presente che la fruizione della Decontribuzione Sud relativa al mese di competenza
di luglio 2024 può essere esposta come arretrato esclusivamente nei flussi Uniemens di
competenza delle mensilità di agosto, settembre e ottobre 2024.
Si rammenta che la sezione “InfoAggcausaliContrib” va ripetuta per il mese di arretrato.
I datori di lavoro che hanno diritto al beneficio, ma hanno sospeso o cessato l’attività e
vogliono fruire dell’esonero spettante, devono avvalersi della procedura delle regolarizzazioni
(Uniemens/Vig).
3. Datori di lavoro che operano con il sistema Uniemens sezione <ListaPosPA>.
Rinvio
Con riferimento alle modalità di fruizione della misura in argomento, si rinvia alle indicazioni
già fornite dall’Istituto (cfr., da ultimo, il paragrafo 8 della citata circolare n. 90/2022).
4. Istruzioni contabili
La rilevazione contabile della decontribuzione in esame, prorogata al 31 dicembre
2024 dalla Commissione europea con la decisione C(2024) 4512 final del 25 giugno
2024, deve avvenire al conto in uso GAW37159, istituito con la citata circolare n.
90/2022.
Al conto gestito dalla procedura di ripartizione contabile del DM vengono contabilizzate le
somme soggette a sgravio ed esposte nella dichiarazione Uniemens con i codici conguaglio
“L565” per il periodo corrente e “L571” per gli arretrati, secondo le istruzioni operative
riportate al precedente paragrafo 2.
La rilevazione contabile dell’esonero spettante ai datori di lavoro che si avvalgono della
dichiarazione Uniemens sezione “ListaPosPA” deve avvenire facendo uso del medesimo conto
a cui sono attribuite le somme esposte con il codice recupero “36” di cui alla citata circolare n.
90/2022.
I rapporti finanziari con lo Stato, ai fini del rimborso deli oneri previsti dalla normativa, sono
tenuti come di consueto dalla Direzione generale.
[1] Il Quadro temporaneo di crisi per misure di aiuto di Stato a sostegno dell'economia a
seguito dell'aggressione della Russia contro l'Ucraina, adottato il 23 marzo 2022 (Gazzetta
Ufficiale dell’Unione europea C 131 I del 24 marzo 2022), e successivamente modificato il 20
luglio 2022 (Gazzetta Ufficiale dell’Unione europea C 280 del 21 luglio 2022), è stato
sostituito dalla Comunicazione della Commissione europea C(2022) 7945 final del 28 ottobre
2022, relativa al quadro di riferimento temporaneo per le misure di aiuto di Stato a sostegno
dell'economia in seguito all'aggressione della Russia all'Ucraina (Gazzetta Ufficiale dell’Unione
europea C 426 del 9 novembre 2022). Successivamente, tale Quadro è stato modificato con la
Comunicazione della Commissione europea C(2023) 1711 final del 9 marzo 2023 (c.d.
Temporary Crisis and Transition Framework o TCTF- Gazzetta Ufficiale dell’Unione europea C
101 del 17 marzo 2023), modificata dalla successiva Comunicazione della Commissione
europea C(2023) 1188 final del 21 novembre 2023 e, da ultimo, dalla Comunicazione della
Commissione europea C(2024) 3113 final del 2 maggio 2024.
[2] Nello specifico, le imprese operanti nel settore finanziario escluse dalla decontribuzione
sono quelle che svolgono le attività indicate nella classificazione NACE alla sezione “K” -
Financial and insurance activities. Si evidenzia che la sezione “K” della NACE, con le relative
divisioni (codice a 2 cifre), gruppi (codice a 3 cifre) e classi (codice a 4 cifre), corrisponde a
quella dell’ATECO 2007. Tutti i codici Ateco (a 6 cifre), rientranti nelle divisioni 64, 65 e 66,
fanno parte della sezione “K” della classificazione ATECO 2007.
Il Direttore Generale
Valeria Vittimberga

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La Decontribuzione Sud è disciplinata dall'articolo 1, commi 161-168, della legge 30 dicembre 2020, n. 178 e rientra nel Temporary Crisis and Transition Framework (TCTF) della Commissione europea. Commercialisti e consulenti del lavoro devono verificare la data di assunzione, i massimali di aiuto di Stato, l'esclusione di settori specifici (NACE sezione K per il finanziario) e le modalità di esposizione nei flussi Uniemens con il codice causale DESU per garantire la corretta fruizione dell'esonero contributivo fino a dicembre 2024.