Circolare INPS In vigore Contributi

Circolare INPS 76/2019

Articolo 1, comma 700, della legge 30 dicembre 2018, n. 145 (legge di bilancio 2019). Vendita al dettaglio di prodotti agricoli e alimentari. Riflessi sull’inquadramento previdenziale delle aziende agricole

Pubblicato: 21/05/2019 In vigore dal: 21/05/2019 Documento ufficiale

Quali sono le condizioni per cui un imprenditore agricolo può vendere al dettaglio prodotti agricoli diversi da quelli della propria azienda mantenendo l'inquadramento previdenziale agricolo?

Spiegato da FiscoAI

La Circolare INPS 76/2019 chiarisce che gli imprenditori agricoli iscritti nel registro delle imprese possono vendere al dettaglio, in tutto il territorio nazionale, anche prodotti agricoli e alimentari provenienti da comparti agronomici diversi da quelli della propria azienda, purché rispettino due condizioni fondamentali. La prima condizione richiede che i prodotti destinati alla rivendita siano direttamente acquistati da altri imprenditori agricoli, senza intermediari commerciali: il trasferimento deve avvenire direttamente tra due soggetti agricoli. La seconda condizione stabilisce che il fatturato derivante dalla vendita dei prodotti propri dell'azienda deve rimanere prevalente rispetto al fatturato totale dei prodotti acquistati da altri imprenditori agricoli; la prevalenza si calcola sul fatturato e non sulla quantità fisica di prodotti. Questa normativa consente alle aziende agricole di diversificare l'offerta commerciale mantenendo comunque l'assoggettamento a contribuzione agricola unificata, poiché l'attività di vendita al dettaglio non fa venire meno i requisiti di definizione agricola dell'azienda, a condizione che la produzione agricola rimanga l'attività principale.

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Riferimento normativo

Testo normativo

Direzione Centrale Entrate e Recupero Crediti
Direzione Centrale Organizzazione e Sistemi Informativi
Roma, 22/05/2019 Ai Dirigenti centrali e territoriali
Ai Responsabili delle Agenzie
Ai Coordinatori generali, centrali e
territoriali delle Aree dei professionisti
Al Coordinatore generale, ai coordinatori
centrali e ai responsabili territoriali
dell'Area medico legale
Circolare n. 76
E, per conoscenza,
Al Presidente
Al Presidente e ai Componenti del Consiglio di
Indirizzo
di Vigilanza
Al Presidente e ai Componenti del Collegio dei
Sindaci
Al Magistrato della Corte dei Conti delegato
all'esercizio del controllo
Ai Presidenti dei Comitati amministratori
di fondi, gestioni e casse
Al Presidente della Commissione centrale
per l'accertamento e la riscossione
dei contributi agricoli unificati
Ai Presidenti dei Comitati regionali
OGGETTO: Articolo 1, comma 700, della legge 30 dicembre 2018, n. 145 (legge
di bilancio 2019). Vendita al dettaglio di prodotti agricoli e
alimentari. Riflessi sull’inquadramento previdenziale delle aziende
agricole
SOMMARIO: Con la presente circolare si forniscono chiarimenti in merito ai riflessi sul
corretto inquadramento, ai fini dell’assoggettamento a contribuzione agricola
unificata, dei soggetti che vendono direttamente al dettaglio, in tutto il
territorio della Repubblica, i prodotti agricoli e alimentari appartenenti ad uno
o più comparti agronomici diversi da quelli dei prodotti della propria azienda,
purché direttamente acquistati da altri imprenditori agricoli.
INDICE
1. Premessa
2. La modifica introdotta dal comma 700 dell’articolo 1 della legge 30 dicembre 2018, n. 145
3. Riflessi sull’inquadramento previdenziale
4. Modalità di compilazione del modello D.A.
1. Premessa
L’articolo 4, comma 1, del decreto legislativo 18 maggio 2001, n. 228, dispone che gli
imprenditori agricoli, singoli o associati, iscritti nel registro delle imprese di cui all'articolo 8
della legge 29 dicembre 1993, n. 580, possono vendere direttamente al dettaglio, in tutto il
territorio della Repubblica, i prodotti provenienti in misura prevalente dalle rispettive aziende,
osservate le disposizioni vigenti in materia di igiene e sanità.
L’articolo 1, comma 700, della legge 30 dicembre 2018, n. 145, ha introdotto, al citato articolo
4, dopo il comma 1, il seguente comma 1-bis: “Fermo restando quanto previsto al comma 1,
anche per l'osservanza delle disposizioni vigenti in materia di igiene e sanità, i medesimi
soggetti di cui al comma 1 possono altresì vendere direttamente al dettaglio in tutto il
territorio della Repubblica i prodotti agricoli e alimentari, appartenenti ad uno o più comparti
agronomici diversi da quelli dei prodotti della propria azienda, purché direttamente acquistati
da altri imprenditori agricoli. Il fatturato derivante dalla vendita dei prodotti provenienti dalle
rispettive aziende deve essere prevalente rispetto al fatturato proveniente dal totale dei
prodotti acquistati da altri imprenditori agricoli”.
Si rammenta che, ai sensi dell’articolo 2135 c.c., è imprenditore agricolo chi esercita la
coltivazione del fondo, la selvicoltura, l’allevamento di animali e le attività connesse e che per
attività connesse si intendono le attività, esercitate dal medesimo imprenditore agricolo, dirette
alla manipolazione, conservazione, trasformazione, commercializzazione e valorizzazione, che
abbiano ad oggetto prodotti ottenuti prevalentemente dalla coltivazione del fondo o del bosco
o dall'allevamento di animali.
2. La modifica introdotta dal comma 700 dell’articolo 1 della legge 30
dicembre 2018, n. 145
Il comma 700 dell’articolo 1 della legge n. 145/2018, nel confermare la possibilità di esercitare
la vendita al dettaglio dei prodotti agricoli e alimentari da parte degli imprenditori agricoli,
singoli o associati, ha modificato l’articolo 4 del decreto legislativo n. 228/2001 specificando, al
comma 1-bis, che i suddetti prodotti possono anche appartenere ad uno o più comparti
agronomici diversi da quelli dei prodotti della propria azienda ovvero che i prodotti oggetto
della vendita al dettaglio possono essere diversi da quelli provenienti dalle colture e/o
allevamenti di animali normalmente e ordinariamente praticati dai produttori presso le proprie
aziende e, pertanto, acquistati sul mercato.
Lo stesso comma 700 pone tuttavia le seguenti due condizioni:
a. i prodotti destinati alla rivendita al dettaglio devono essere direttamente acquistati da
altri imprenditori agricoli;
b. il fatturato derivante dalla vendita dei prodotti provenienti dalla propria azienda deve
essere prevalente rispetto al fatturato proveniente dal totale dei prodotti acquistati da
altri imprenditori agricoli.
Per quanto attiene la prima condizione è, dunque, necessaria l’assenza di qualsivoglia attività
di intermediazione commerciale. Pertanto il trasferimento dei prodotti da destinare alla vendita
al dettaglio deve avvenire direttamente tra due imprenditori agricoli.
Relativamente alla seconda condizione, il concetto di prevalenza, nel caso di specie, è riferito
al solo fatturato e non alla quantità di prodotti acquistati da altri imprenditori agricoli.
Pertanto, qualora quest’ultima sia maggiore della quantità destinata alla vendita proveniente
dalla propria azienda, la condizione di cui alla precedente lettera b) è comunque rispettata se il
fatturato dei prodotti acquistati da altri imprenditori agricoli e destinati alla vendita al dettaglio
è inferiore al fatturato dei prodotti propri.
3. Riflessi sull’inquadramento previdenziale
Per quanto descritto nei paragrafi precedenti, con l’entrata in vigore dell’articolo 1, comma
700, della legge n. 145/2018, l’attività di vendita al dettaglio di prodotti agricoli e alimentari
da parte degli imprenditori agricoli, singoli o associati, con la specificazione ed alle condizioni
di cui al precedente paragrafo 2, non fa venire meno i requisiti per la definizione agricola
dell’azienda.
Pertanto, le aziende che svolgono, unitamente all’attività di coltivazione del fondo, della
selvicoltura e dell’allevamento di animali, l’attività di vendita al dettaglio di prodotti propri e
non propri, alle condizioni descritte, continueranno ad essere assoggettate a contribuzione
agricola unificata.
4. Modalità di compilazione del modello D.A.
In relazione alla novità normativa introdotta dall’articolo 1, comma 700, della legge n.
145/2018, si illustra di seguito la modalità di compilazione della Denuncia Aziendale (D.A.),
relativamente ai campi che interessano tale casistica.
Considerato che l’attività di vendita al dettaglio dei prodotti agricoli e alimentari deve essere
svolta, secondo il dettato normativo, da soggetti che esercitano come attività principale quella
di produzione agricola, potranno essere considerate tali le aziende tenute alla compilazione dei
quadri F, G, H (terreni, allevamenti e macchine agricole) della D.A.
Per ciò che attiene alla compilazione del campo relativo al fabbisogno aziendale, nel quadro E
del modello D.A., si evidenzia che nella quantificazione delle giornate lavorative previste vanno
indicate quelle occorrenti per la coltivazione e l’allevamento e non sono ricomprese quelle
relative all’attività di vendita al dettaglio. Queste ultime sono invece inserite nel campo “NOTE”
del modello D.A.
Il Direttore Generale
Gabriella Di Michele

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La Circolare INPS 76/2019 è il riferimento normativo per imprenditori agricoli che intendono applicare l'articolo 4 del decreto legislativo 228/2001 e l'articolo 1, comma 700, della legge di bilancio 2019, disciplinando la vendita al dettaglio di prodotti agricoli e alimentari, la contribuzione agricola unificata, e i requisiti di prevalenza del fatturato aziendale. Commercialisti e consulenti agricoli la consultano per verificare l'inquadramento previdenziale, la compilazione della Denuncia Aziendale (D.A.) e la corretta qualificazione delle attività connesse in ambito agricolo.