Circolare INPS In vigore Contributi

Circolare INPS 72/2022

Domande di emersione ai sensi dell’articolo 103 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34, convertito, con modificazioni, dalla legge 17 luglio 2020, n. 77. Accredito della contribuzione versata forfettariamente

Pubblicato: 20/06/2022 In vigore dal: 20/06/2022 Documento ufficiale

Come viene valorizzata la contribuzione forfettaria versata per i lavoratori emersi secondo l'articolo 103 del decreto-legge 34/2020, e quali sono le differenze tra i vari settori?

Spiegato da FiscoAI

La circolare INPS 72/2022 disciplina come accreditare sulla posizione assicurativa del lavoratore il contributo forfettario versato dai datori di lavoro durante il procedimento di emersione di rapporti di lavoro irregolari. Un terzo dell'importo forfettario versato è destinato alla copertura previdenziale e viene trasformato in retribuzione imponibile secondo aliquote medie specifiche per categoria. Per gli operai non agricoli, il contributo forfettario di €100 mensili viene convertito in una retribuzione di €264,06 applicando un'aliquota media del 37,87%; per gli operai agricoli la retribuzione forfettaria è di €316,53 mensili con aliquota del 31,593%. Nel settore domestico e assistenza alla persona, il contributo forfettario di €52 mensili viene accreditato come 50 ore di lavoro con due settimane al mese, applicando la 4ª fascia contributiva. Un aspetto cruciale riguarda il numero di settimane o giornate riconoscibili: poiché la retribuzione forfettaria è inferiore ai minimi di legge, le settimane accreditate vengono proporzionalmente ridotte secondo il rapporto tra retribuzione forfettaria complessiva e minimale settimanale, con annotazione nel conto assicurativo della necessità di verifica. Infine, in caso di eccedenza di mensilità versate rispetto a quelle previste dalla normativa, l'INPS procede al rimborso della quota di competenza, sia in caso di accoglimento che di rigetto della domanda di emersione.

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Riferimento normativo

Testo normativo

Direzione Centrale Entrate
Direzione Centrale Pensioni
Direzione Centrale Tecnologia, Informatica e Innovazione
Coordinamento Generale Legale
Coordinamento Generale Statistico Attuariale
Roma, 21/06/2022 Ai Dirigenti centrali e territoriali
Ai Responsabili delle Agenzie
Ai Coordinatori generali, centrali e
territoriali delle Aree dei professionisti
Al Coordinatore generale, ai coordinatori
centrali e ai responsabili territoriali
dell'Area medico legale
Circolare n. 72
E, per conoscenza,
Al Presidente
Al Vice Presidente
Ai Consiglieri di Amministrazione
Al Presidente e ai Componenti del Consiglio di
Indirizzo
di Vigilanza
Al Presidente e ai Componenti del Collegio dei
Sindaci
Al Magistrato della Corte dei Conti delegato
all'esercizio del controllo
Ai Presidenti dei Comitati amministratori
di fondi, gestioni e casse
Al Presidente della Commissione centrale
per l'accertamento e la riscossione
dei contributi agricoli unificati
Ai Presidenti dei Comitati regionali
OGGETTO: Domande di emersione ai sensi dell’articolo 103 del decreto-legge 19
maggio 2020, n. 34, convertito, con modificazioni, dalla legge 17
luglio 2020, n. 77. Accredito della contribuzione versata
forfettariamente
SOMMARIO: Con la presente circolare si forniscono alcune precisazioni in ordine alla
valorizzazione nella posizione assicurativa del lavoratore della contribuzione
versata forfettariamente ai sensi dell’articolo 103 del decreto-legge n.
34/2020.
INDICE
1. Premessa
2. La copertura assicurativa del lavoratore per i periodi per i quali è versato il contributo
forfettario
3. Rimborsi di somme versate a titolo di contributo forfettario in eccesso
1. Premessa
Con il procedimento di emersione di cui all’articolo 103 del decreto-legge 19 maggio 2020, n.
34, convertito, con modificazioni, dalla legge 17 luglio 2020, n. 77, i datori di lavoro hanno
avuto la possibilità di presentare istanza per concludere un contratto di lavoro subordinato con
cittadini stranieri presenti sul territorio nazionale ovvero per dichiarare la sussistenza di un
rapporto di lavoro irregolare con cittadini italiani, dell’Unione europea o extracomunitari.
Il comma 7 del citato articolo 103 ha previsto che, nelle ipotesi di emersione di rapporti di
lavoro irregolari con cittadini italiani, comunitari o stranieri, già instaurati prima della istanza di
regolarizzazione, il datore di lavoro fosse tenuto al “pagamento di un contributo forfettario per
le somme dovute dal datore di lavoro a titolo retributivo, contributivo e fiscale, la cui
determinazione e le relative modalità di acquisizione sono stabilite con decreto del Ministro del
lavoro e delle politiche sociali di concerto con il Ministro dell'economia e delle finanze, con il
Ministro dell'interno ed il Ministro delle politiche agricole alimentari e forestali”. Il decreto
interministeriale citato nella norma, adottato in data 7 luglio 2020, è stato pubblicato nella
Gazzetta Ufficiale n. 223 dell’8 settembre 2020 e l’Istituto ha fornito indicazioni con la circolare
n. 79 del 28 maggio 2021.
Un terzo dell’importo versato dal datore di lavoro a titolo di contributo forfettario, ai sensi del
comma 7 dell’articolo 103 del decreto-legge n. 34/2020, è destinato alla copertura contributiva
sulla posizione assicurativa del lavoratore.
Tale contributo forfettario ai fini previdenziali è stato quantificato in misura fissa dal decreto
interministeriale del 7 luglio 2020, per ciascun mese o frazione di mese, come segue:
a) € 100,00 per i settori dell'agricoltura, allevamento e zootecnia, pesca e acquacoltura e
attività connesse, secondo i codici Ateco di cui all’allegato 1 del citato decreto interministeriale
del 27 maggio 2020;
b) € 52,00 per i settori dell'assistenza alla persona per sé stessi o per componenti della propria
famiglia, ancorché non conviventi, affetti da patologie o disabilità che ne limitino
l'autosufficienza e del lavoro domestico di sostegno al bisogno familiare.
2. La copertura assicurativa del lavoratore per i periodi per i quali è versato il
contributo forfettario
La valorizzazione della contribuzione sul conto assicurativo, sulla base delle somme forfettarie
versate, avverrà a conclusione dell’accoglimento della domanda di emersione e all’esito della
comunicazione dei dati riferiti a ogni singolo lavoratore dipendente, puntualmente designato,
anche in ordine alla decorrenza del rapporto di lavoro riferito alla domanda di emersione.
Le informazioni relative allo stato della domanda di emersione presentata, sia presso l’Inps sia
presso lo Sportello Unico per l’Immigrazione, sono reperibili tramite la procedura “Emersione
rapporti di lavoro”, rilasciata in ambiente intranet, per le Strutture territoriali, con il messaggio
n. 2979 del 2 settembre 2021.
Si invitano le Strutture territoriali a completare le attività di abbinamento dei versamenti per i
quali non sia stato possibile l’abbinamento centralizzato, al fine di consentire l’accredito della
contribuzione sull’estratto conto del lavoratore.
Il processo di accreditamento, che è in fase di definizione e implementazione, sarà automatico
e verrà predisposto a livello centrale a conclusione dei controlli relativi al procedimento di
emersione.
a) Lavoratori dipendenti del settore privato
Per i lavoratori dipendenti, escluso il settore domestico e dell’assistenza alla persona, il valore
dell’imponibile retributivo ai fini previdenziali è definito applicando all’importo del contributo
forfettario mensile versato (€ 100,00) un’aliquota media comprensiva delle aliquote
contributive di finanziamento sia dell’assicurazione per invalidità, vecchiaia e superstiti (IVS)
sia delle assicurazioni previdenziali minori.
Al riguardo si evidenzia che, attesa la specificità della fattispecie in parola, sono state
considerate le aliquote relative all’IVS, all’Assicurazione Sociale per l’Impiego, alla ex CUAF
(contribuzione di finanziamento degli assegni per il nucleo familiare), al fondo di garanzia TFR,
alle assicurazioni economiche di malattia e di maternità, escludendo la contribuzione relativa
alla cassa integrazione guadagni.
Pertanto, per gli operai non agricoli, la retribuzione imponibile forfettaria - calcolata sulla base
del contributo forfettario (€ 100,00) e dell’aliquota contributiva media del 37,87% - da
valorizzare sull’estratto conto è pari a euro 264,06 per ogni mese o frazione di mese in
relazione al quale sia stato effettuato il versamento del contributo forfettario.
Si precisa altresì che, sempre con riferimento agli operai non agricoli, in applicazione del
disposto di cui all’articolo 7 del decreto-legge 12 settembre 1983, n. 463, convertito, con
modificazioni, dalla legge 11 novembre 1983, n. 638, il numero massimo delle settimane che
potranno essere accreditate ai fini pensionistici sarà pari al valore, arrotondato per eccesso,
derivante dal rapporto fra retribuzione forfettaria complessiva e minimale di retribuzione
settimanale pensionabile stabilito per legge.
Dispone, infatti, il predetto articolo 7 che: “1. Il numero dei contributi settimanali da
accreditare ai lavoratori dipendenti nel corso dell'anno solare, ai fini delle prestazioni
pensionistiche a carico dell'Istituto nazionale della previdenza sociale, per ogni anno solare
successivo al 1983 è pari a quello delle settimane dell'anno stesso retribuite o riconosciute in
base alle norme che disciplinano l'accreditamento figurativo, sempre che risulti erogata,
dovuta o accreditata figurativamente per ognuna di tali settimane una retribuzione non
inferiore al 30% dell'importo del trattamento minimo mensile di pensione a carico del Fondo
pensioni lavoratori dipendenti in vigore al 1° gennaio dell'anno considerato. […] 2. In caso
contrario viene accreditato un numero di contributi settimanali pari al quoziente arrotondato
per eccesso che si ottiene dividendo la retribuzione complessivamente corrisposta, dovuta o
accreditata figurativamente nell'anno solare, per la retribuzione di cui al comma precedente. I
contributi così determinati, ferma restando l'anzianità assicurativa, sono riferiti ad un periodo
comprendente tante settimane retribuite, e che hanno dato luogo all'accreditamento figurativo,
per quanti sono i contributi medesimi risalendo a ritroso nel tempo, a decorrere dall'ultima
settimana lavorativa o accreditata figurativamente compresa nell'anno”.
Allo stato, ai sensi del combinato disposto del predetto articolo 7, comma 1, primo periodo, del
decreto-legge n. 463/1983 e dell'articolo 1, comma 2, del decreto-legge 9 ottobre 1989, n.
338, convertito, con modificazioni, dalla legge 7 dicembre 1989, n. 389, il limite di retribuzione
per l'accredito dei contributi obbligatori e figurativi è fissato nella misura del 40% del
trattamento minimo di pensione in vigore al 1° gennaio dell'anno di riferimento (in particolare
detto limite settimanale è pari a € 206,23 per l’anno 2020 e pari a € 205,20 per l’anno 2019).
Pertanto, posto che il valore della retribuzione forfettaria media settimanale, in relazione alla
quale è stato versato il contributo di cui all’articolo 103 del decreto-legge n. 34/2020, è di
importo inferiore al limite minimo di retribuzione settimanale per l’accredito dei contributi
obbligatori di cui alle predette norme, le settimane che saranno riconosciute ai fini pensionistici
saranno proporzionalmente ridotte.
A tale fine, nell’estratto contributivo dell’assicurato le settimane riferite al periodo oggetto di
emersione saranno registrate con apposita annotazione circa la circostanza che trattasi di
“numero di contributi soggetto a verifica in quanto la retribuzione corrisposta non è sufficiente
a riconoscere l’intero periodo”, parimenti a quanto avviene in tutte le fattispecie in cui la
retribuzione risulti inferiore a quella minimale stabilita dalla legge e, come tale, sia destinata a
subire una contrazione dell’accredito ai fini pensionistici. Nello specifico il numero massimo
delle settimane riconoscibili ai fini pensionistici sarà pari al valore, arrotondato per eccesso,
derivante dal rapporto fra retribuzione forfettaria complessiva e minimale di retribuzione
settimanale pensionabile stabilito per legge.
Per gli operai agricoli, applicando al contributo forfettario (€ 100,00) la corrispondente aliquota
media del 31,593%, la retribuzione forfettaria è pari a € 316,53 mensili.
Pertanto, per questi lavoratori la retribuzione imponibile forfettaria da valorizzare sull’estratto
conto è pari a € 316,53 per ogni mese o frazione di mese in relazione al quale sia stato
effettuato il versamento del contributo forfettario.
Per gli operai agricoli si precisa, inoltre, che nel conto assicurativo, in corrispondenza dei
periodi coperti da contribuzione forfettaria, sarà valorizzato un numero di giornate
corrispondenti al rapporto, arrotondato per eccesso, tra la retribuzione forfettaria e il limite
minimo di retribuzione giornaliera stabilito dal legislatore per il settore agricolo e rivalutato
annualmente in relazione all'aumento dell'indice medio del costo della vita, segnatamente euro
43,57 per l’anno 2020, euro 43,35 per l’anno 2019 (cfr. la circolare n. 9 del 29 gennaio 2020 e
la circolare n. 6 del 25 gennaio 2019) e così di seguito.
b) Lavoro domestico per il bisogno familiare e per l’assistenza alla persona
Per il lavoro domestico per il bisogno familiare e per l’assistenza alla persona, la parte del
contributo forfettario destinato alle gestioni previdenziali assicurative, in base alle aliquote
previste dall’articolo 5 del decreto del Presidente della Repubblica 31 dicembre 1971, n. 1403,
e successive modificazioni, viene attribuita, per i mesi per i quali è effettuato il versamento,
applicando la contribuzione della 4^ fascia contributiva (€ 1,04 per i rapporti di lavoro
superiori a 24 ore) a 50 ore di lavoro, con l’accredito di due settimane al mese. Tale soluzione
consente di conservare la caratteristica che dà luogo all'applicazione della 4^ fascia,
corrispondente a un imponibile previdenziale dato dalla retribuzione convenzionale di detta
fascia per il numero delle ore, pari a 261 euro (€ 5,22 x 50 ore).
Si precisa che ai lavoratori domestici non si applicano le disposizioni di cui ai commi 1, 2, 3 e
4, dell’articolo 7 del decreto-legge n. 463/1983.
3. Rimborso di somme versate a titolo di contributo forfettario in eccesso
Il comma 5 dell’articolo 1 del decreto interministeriale del 7 luglio 2020 espressamente
prevede che “in caso di inammissibilità, archiviazione o rigetto della dichiarazione di
emersione, ovvero di mancata presentazione della stessa, non si procederà alla restituzione
delle somme versate a titolo di contributo forfettario”.
Si procederà, tuttavia, per la quota di competenza dell’Inps, alla restituzione degli importi
versati dal contribuente per un numero di mensilità eccedenti rispetto a quelle previste dal
quadro normativo di riferimento, sia nelle ipotesi di accoglimento delle istanze di emersione sia
nelle ipotesi di esito di inammissibilità, archiviazione o rigetto della dichiarazione di emersione,
ovvero di mancata presentazione della stessa.
Il Direttore Generale
Vincenzo Caridi

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La circolare applica l'articolo 103 del decreto-legge 34/2020 per regolarizzare rapporti di lavoro irregolari con cittadini italiani, comunitari e stranieri, prevedendo contributi forfettari destinati a copertura IVS, assicurazioni previdenziali minori e accredito figurativo. Commercialisti e consulenti del lavoro devono conoscere le aliquote medie differenziate per settore (agricolo, non agricolo, domestico), il calcolo della retribuzione imponibile forfettaria, i limiti minimi di retribuzione settimanale e giornaliera per l'accredito contributivo, e le modalità di rimborso delle somme eccedenti secondo il decreto interministeriale del 7 luglio 2020.