Circolare INPS In vigore Contributi

Circolare INPS 71/2020

Modifica del requisito contributivo utile per il riconoscimento dell’indennità di maternità o paternità e congedo parentale in favore delle lavoratrici e dei lavoratori iscritti alla Gestione separata di cui all’articolo 2, comma 26, della legge n. 335/1995, a seguito delle novità introdotte dal decreto-legge 3 settembre 2019, n. 101, convertito dalla legge 2 novembre 2019, n. 128. Istruzioni contabili

Pubblicato: 02/06/2020 In vigore dal: 02/06/2020 Documento ufficiale

Quali sono i requisiti contributivi ridotti per accedere all'indennità di maternità/paternità e congedo parentale nella Gestione separata INPS dopo il decreto-legge 101/2019?

Spiegato da FiscoAI

Il decreto-legge 101/2019, convertito in legge 128/2019, ha ridotto significativamente il requisito contributivo per i lavoratori iscritti alla Gestione separata INPS (parasubordinati e liberi professionisti). Prima della riforma era necessario avere tre mensilità di contribuzione versata con aliquota piena nei dodici mesi precedenti l'inizio del periodo indennizzabile; ora è sufficiente una sola mensilità. Questa modifica si applica sia all'indennità di maternità/paternità che al congedo parentale, con effetto dal 5 settembre 2019. Per i periodi di maternità/paternità iniziati prima di questa data rimane valido il requisito dei tre mesi, mentre per quelli successivi o parzialmente ricadenti nella nuova normativa si applica il requisito ridotto a un mese. Nel caso del congedo parentale fruito nel primo anno di vita del minore, se manca il requisito contributivo di una mensilità, l'indennità può comunque essere riconosciuta se il richiedente aveva diritto all'indennità di maternità/paternità. Per i liberi professionisti rimane ferma la responsabilità personale del versamento dei contributi, mentre per i parasubordinati opera l'automaticità delle prestazioni anche in caso di mancato versamento da parte del committente.

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Riferimento normativo

Testo normativo

Direzione Centrale Ammortizzatori Sociali
Direzione Centrale Tecnologia, Informatica e Innovazione
Direzione Centrale Entrate
Direzione Centrale Bilanci, Contabilita' e Servizi Fiscali
Roma, 03/06/2020 Ai Dirigenti centrali e territoriali
Ai Responsabili delle Agenzie
Ai Coordinatori generali, centrali e
territoriali delle Aree dei professionisti
Al Coordinatore generale, ai coordinatori
centrali e ai responsabili territoriali
dell'Area medico legale
Circolare n. 71
E, per conoscenza,
Al Presidente
Al Vice Presidente
Ai Consiglieri di Amministrazione
Al Presidente e ai Componenti del Consiglio di
Indirizzo
di Vigilanza
Al Presidente e ai Componenti del Collegio dei
Sindaci
Al Magistrato della Corte dei Conti delegato
all'esercizio del controllo
Ai Presidenti dei Comitati amministratori
di fondi, gestioni e casse
Al Presidente della Commissione centrale
per l'accertamento e la riscossione
dei contributi agricoli unificati
Ai Presidenti dei Comitati regionali
OGGETTO:
OGGETTO: Modifica del requisito contributivo utile per il
riconoscimento dell’indennità di maternità o paternità e congedo
parentale in favore delle lavoratrici e dei lavoratori iscritti alla
Gestione separata di cui all’articolo 2, comma 26, della legge n.
335/1995, a seguito delle novità introdotte dal decreto-legge 3
settembre 2019, n. 101, convertito dalla legge 2 novembre 2019, n.
128. Istruzioni contabili
SOMMARIO: Con la presente circolare si illustra la novità normativa introdotta dal
decreto-legge 3 settembre 2019, n. 101, in materia di diritto all’indennità di
maternità o paternità e di congedo parentale in favore delle lavoratrici e dei
lavoratori iscritti alla Gestione separata, a seguito della riduzione da tre mesi
ad un mese della contribuzione utile per il riconoscimento delle predette
indennità.
INDICE
1. Premessa
2. Diritto all’indennità di maternità o paternità
2.1 Effetti della nuova previsione sull’indennità di maternità o paternità
3. Diritto al trattamento economico per congedo parentale
3.1 Effetti della nuova previsione sul congedo parentale
4. Finanziamento del maggior onere
5. Istruzioni contabili
6. Regime fiscale
1. Premessa
Il decreto-legge 3 settembre 2019, n. 101, recante “Disposizioni urgenti per la tutela del
lavoro e per la risoluzione di crisi aziendali”, pubblicato nella G.U. n. 207 del 4 settembre
2019, entrato in vigore il giorno successivo (5 settembre 2019) e convertito con modificazioni
dalla legge 2 novembre 2019, n. 128, contiene misure volte all’ampliamento delle tutele
previdenziali previste per i lavoratori iscritti alla Gestione separata INPS.
In particolare, l’articolo 1, comma 1, lettera b), ha modificato il requisito contributivo
necessario per l’accesso alle tutele della maternità per le lavoratrici e i lavoratori non titolari di
pensione e non iscritti ad altre forme previdenziali obbligatorie. Nello specifico, la norma
dispone che l’indennità di maternità o paternità e il congedo parentale siano corrisposti a
condizione che, nei confronti dei lavoratori interessati, risultino accreditati alla Gestione
separata, di cui all’articolo 2, comma 26, della legge n. 335/1995, contributi pari ad una
mensilità nei dodici mesi precedenti l’inizio del periodo indennizzabile. In precedenza, il
requisito utile era pari a tre mensilità di contribuzione.
Premesso quanto sopra, si forniscono di seguito le istruzioni operative in merito alle nuove
disposizioni in oggetto. Per quanto non modificato, rimangono salve le istruzioni fornite con
precedenti messaggi e circolari.
2. Diritto all’indennità di maternità o paternità
La disposizione in esame, che interessa la generalità delle lavoratrici e dei lavoratori iscritti alla
Gestione separata (sia parasubordinati che liberi professionisti), prevede che l’indennità di
maternità o paternità non sia più condizionata alla sussistenza, in capo al soggetto richiedente
- sul cui compenso è stata applicata l’aliquota piena (ad esempio, per l’anno 2019 l’aliquota del
33,72% per i parasubordinati privi di DIS-COLL, oppure l’aliquota del 25,72% per i
professionisti) - del requisito contributivo di tre mensilità, nei dodici mesi antecedenti l’inizio
del periodo indennizzabile, bensì all’attribuzione di una sola mensilità della contribuzione
dovuta alla predetta Gestione.
Resta, quindi, invariato:
il periodo di riferimento dei dodici mesi antecedenti l’inizio del periodo indennizzabile
all’interno del quale deve essere riscontrata la singola mensilità di contribuzione
accreditata;
la necessità che la mensilità di contribuzione sia stata calcolata con aliquota piena;
l’applicazione dell’automaticità delle prestazioni prevista dall’articolo 64-ter del decreto
legislativo 26 marzo 2001, n. 151. In forza di tale disposizione viene garantito il
riconoscimento del diritto all’indennità di maternità o paternità in favore delle lavoratrici e
dei lavoratori parasubordinati iscritti alla Gestione separata, anche nel caso di mancato
versamento del contributo mensile da parte del committente. Si ricorda che l’automaticità
delle prestazioni non trova applicazione in favore dei lavoratori iscritti alla Gestione
separata che sono responsabili dell’adempimento dell’obbligazione contributiva, quali, ad
esempio, i liberi professionisti iscritti alla Gestione stessa (cfr. la circolare n. 42/2016).
La riforma si applica sia agli eventi “parto” sia alle adozioni o affidamenti preadottivi nazionali
o internazionali.
Si ricorda che l’erogazione dell’indennità di maternità o paternità degli iscritti alla Gestione
separata non è più condizionata all’obbligo di astensione dall’attività lavorativa (cfr. la circolare
n. 109 del 16 novembre 2018).
2.1 Effetti della nuova previsione sull’indennità di maternità o paternità
In conseguenza della novella legislativa sono indennizzabili, sulla base dell’unica mensilità di
contribuzione, i periodi di maternità o paternità iniziati in data coincidente o successiva al 5
settembre 2019 (data di entrata in vigore del decreto-legge n. 101/2019).
Sono altresì interamente indennizzabili, secondo i medesimi presupposti, i periodi di maternità
o paternità parzialmente ricadenti nella vigenza del citato decreto-legge.
Non possono, invece, essere indennizzati sulla base di una mensilità di contribuzione i periodi
di maternità o paternità che si sono conclusi prima del 5 settembre 2019; tali periodi pertanto
sono indennizzati in presenza dei tre mesi di contribuzione nei dodici mesi di riferimento.
3. Diritto al trattamento economico per congedo parentale
La modifica normativa in esame produce conseguenze anche sul requisito contributivo per la
fruizione del congedo parentale che si riduce, quindi, da tre ad una mensilità di contribuzione
versata con aliquota piena nei dodici mesi antecedenti l’inizio di ogni periodo indennizzabile.
Conseguentemente, alla luce del combinato disposto dell’articolo 8, commi 4, 5 e 6, della legge
22 maggio 2017, n. 81, e della novella normativa di cui al citato articolo 1, comma 1, lettera
b), del decreto-legge n.101/2019, si forniscono le seguenti indicazioni:
a) la fruizione del congedo parentale effettuata nei primi tre anni di vita (o dall’ingresso in
famiglia/Italia) del minore, deve essere indennizzata solamente a condizione che risulti
effettivamente accreditata almeno una mensilità di contribuzione con aliquota piena nei dodici
mesi precedenti l’inizio di ogni periodo indennizzabile di congedo parentale richiesto. Si ricorda
che l’automaticità delle prestazioni di cui all’articolo 64-ter del D.lgs n. 151/2001 non opera
mai per la fruizione del congedo parentale;
b) qualora il congedo parentale sia fruito nel primo anno di vita (o dall’ingresso in
famiglia/Italia) e non si riscontri la sussistenza del requisito contributivo di cui al precedente
punto a), l’indennità può comunque essere riconosciuta se il richiedente aveva titolo
all’indennità di maternità o paternità, a prescindere dall’effettiva fruizione della stessa. Ne
consegue che:
1. se il periodo di maternità o paternità ricade totalmente nel periodo anteriore all’entrata in
vigore del citato decreto-legge n. 101/2019, dovrà essere accertato il requisito
contributivo delle tre mensilità di contribuzione effettivamente versate con aliquota piena
nei dodici mesi precedenti l’inizio del periodo di maternità o paternità;
2. se, invece, il periodo di maternità o paternità ricade parzialmente o totalmente dopo
l’entrata in vigore del citato decreto-legge n. 101/2019, dovrà essere accertato il
requisito contributivo di una mensilità di contribuzione effettivamente versata con
aliquota piena nei dodici mesi precedenti l’inizio del periodo di maternità o paternità.
In relazione ai precedenti punti 1 e 2, si ricorda che l’erogazione dell’indennità di maternità o
paternità in applicazione dell’automaticità delle prestazioni non consente mai il riconoscimento
del diritto all’indennità di congedo parentale.
3.1 Effetti della nuova previsione sul congedo parentale
In relazione ai periodi di congedo parentale fruiti prima dell’entrata in vigore del decreto-legge
n. 101/2019 (5 settembre 2019), il riconoscimento dell’indennità rimane subordinato
all’accertamento che risultino effettivamente versate tre mensilità di contribuzione con aliquota
piena nei dodici mesi antecedenti il periodo indennizzabile.
Di contro, per i periodi di congedo parentale fruiti dopo l’entrata in vigore del citato decreto, il
riconoscimento dell’indennità è subordinato all’effettivo versamento di una mensilità di
contribuzione con aliquota piena nei dodici mesi antecedenti il periodo indennizzabile.
Considerata la frazionabilità del congedo parentale, si precisa che le richieste relative a periodi
di congedo parentale ricadenti in parte nella nuova disposizione e in parte nella precedente
dovranno essere divise e istruite secondo le indicazioni di cui ai precedenti capoversi.
4. Finanziamento del maggior onere
Ai maggiori oneri derivanti dalle nuove disposizioni sopra citate si provvede secondo le
indicazioni contenute nell’articolo 3 del decreto-legge n. 101/2019, che si riporta qui di
seguito:
“1. Ai maggiori oneri derivanti dalle previsioni di cui all'articolo 1, comma 1, lettera b) e di cui
all'articolo 2, valutati in 5,3 milioni di euro nel 2019, 10,7 milioni di euro nel 2020, 10,9 milioni
di euro nel 2021, 11,1 milioni di euro nel 2022, 11,3 milioni di euro nel 2023, 11,4 milioni di
euro nel 2024, 11,6 milioni di euro nel 2025, 11,7 milioni di euro nel 2026, 11,9 milioni di euro
nel 2027, 12,1 milioni di euro nel 2028 e 12,3 milioni di euro annui a decorrere dal 2029, si
provvede:
a) quanto a 5,3 milioni di euro nel 2019, 10,9 milioni di euro nel 2021, 11,1 milioni di euro
nel 2022, 11,3 milioni di euro nel 2023, 11,4 milioni di euro nel 2024, 11,6 milioni di euro nel
2025, 11,7 milioni di euro nel 2026, 11,9 milioni di euro nel 2027, 12,1 milioni di euro nel
2028 e 12,3 milioni di euro annui a decorrere dal 2029 mediante corrispondente riduzione del
Fondo di cui all'articolo 1, comma 255, della legge 30 dicembre 2018, n. 145;
b) quanto a 10,7 milioni di euro nel 2020 mediante corrispondente riduzione del Fondo
nazionale per le politiche sociali, di cui all'articolo 20 della legge 8 novembre 2000, n. 328”.
5. Istruzioni contabili
La nuova normativa, contenuta nel decreto-legge n. 101/2019, convertito dalla legge n.
128/2019, che dispone la riduzione del requisito contributivo, da tre mesi ad un mese,
necessario per l’accesso alle tutele della maternità per le lavoratrici e i lavoratori non titolari di
pensione e non iscritti ad altre forme previdenziali obbligatorie, ha effetti ai soli fini
amministrativi. Pertanto, con riferimento alle rilevazioni contabili degli eventi oggetto della
presente circolare, permangono i conti e le istruzioni fornite con le precedenti circolari n. 66
del 20/04/2018 e n. 109 del 16/11/2018, alle quali si fa espresso rinvio.
6. Regime fiscale
Ai sensi dell’articolo 6 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 (TUIR), l’indennità in argomento,
percepita in sostituzione di una delle categorie di reddito ivi indicate, costituisce reddito della
stessa categoria di quello sostituito. Ne consegue che, all’atto del pagamento, l’Istituto
effettuerà, ove dovuta, la ritenuta alla fonte ai sensi degli articoli 23 e 24 del TUIR, con
applicazione delle aliquote previste dall’articolo 11 del TUIR, ovvero quella prevista dall’articolo
25 del medesimo Testo Unico, se trattasi di indennità in sostituzione del reddito di lavoro
autonomo. Vengono riconosciute le detrazioni di imposta previste dall’articolo 13 del TUIR e,
se richieste, le eventuali detrazioni per carichi di famiglia di cui all’articolo 12 del TUIR. Con
particolare riguardo alle indennità corrisposte ai soggetti che applicano il regime forfettario di
cui all’articolo 1, commi da 54 a 89, della legge 23 dicembre 2014, n. 190, l’intero importo va
certificato ai fini fiscali nella Certificazione Unica Analitica (CUA), ma ad essi non si applica la
ritenuta d’acconto.
Il Direttore Generale
Gabriella Di Michele

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La Circolare INPS 71/2020 disciplina il requisito contributivo per maternità, paternità e congedo parentale nella Gestione separata, modificando le condizioni di accesso alle prestazioni previdenziali. Commercialisti e consulenti del lavoro devono verificare l'effettivo versamento della mensilità di contribuzione con aliquota piena, distinguendo tra parasubordinati (con automaticità delle prestazioni) e liberi professionisti (responsabili del versamento), applicando le regole transitorie per i periodi ricadenti prima e dopo il 5 settembre 2019.