Circolare INPS In vigore Contributi

Circolare INPS 6/2020

Articoli 2, commi 5 e 5-quater, e 4 del D.lgs 30 aprile 1997, n. 184. Efficacia dei periodi riscattati mediante versamento dell’onere di riscatto calcolato in base alle norme che disciplinano la liquidazione della pensione con il sistema contributivo (cosiddetto criterio di calcolo a percentuale dell’onere di riscatto)

Pubblicato: 21/01/2020 In vigore dal: 21/01/2020 Documento ufficiale

Quali sono gli effetti retroattivi dei periodi riscattati con il criterio di calcolo a percentuale dell'onere di riscatto secondo la Circolare INPS 6/2020?

Spiegato da FiscoAI

La Circolare INPS 6/2020 chiarisce che i periodi universitari riscattati mediante versamento dell'onere calcolato con il sistema contributivo (criterio a percentuale) producono effetti retroattivi ab origine, cioè come se fossero stati acquisiti tempestivamente alla posizione assicurativa del lavoratore. Questo principio riguarda chiunque richieda il riscatto di periodi di studio secondo le modalità previste dal D.lgs 184/1997, permettendo di anticipare la decorrenza della pensione anche a date precedenti la presentazione della domanda di riscatto. Tuttavia, la circolare pone limiti importanti: i contributi riscattati non vengono rivalutati retroattivamente (la rivalutazione decorre dalla data della domanda), e per i ratei di pensione maturati prima della domanda, il montante contributivo non include i periodi riscattati. Inoltre, se il riscatto è determinante per raggiungere i limiti minimi di pensione fissati dalla legge, la decorrenza non può essere antecedente alla domanda stessa, e i periodi riscattati nel sistema contributivo devono essere neutralizzati nel calcolo della retribuzione media per le quote retributive.

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Riferimento normativo

Testo normativo

Direzione Centrale Pensioni
Roma, 22/01/2020 Ai Dirigenti centrali e territoriali
Ai Responsabili delle Agenzie
Ai Coordinatori generali, centrali e
territoriali delle Aree dei professionisti
Al Coordinatore generale, ai coordinatori
centrali e ai responsabili territoriali
dell'Area medico legale
Circolare n. 6
E, per conoscenza,
Al Presidente
Al Presidente e ai Componenti del Consiglio di
Indirizzo
di Vigilanza
Al Presidente e ai Componenti del Collegio dei
Sindaci
Al Magistrato della Corte dei Conti delegato
all'esercizio del controllo
Ai Presidenti dei Comitati amministratori
di fondi, gestioni e casse
Al Presidente della Commissione centrale
per l'accertamento e la riscossione
dei contributi agricoli unificati
Ai Presidenti dei Comitati regionali
OGGETTO: Articoli 2, commi 5 e 5-quater, e 4 del D.lgs 30 aprile 1997, n. 184.
Efficacia dei periodi riscattati mediante versamento dell’onere di
riscatto calcolato in base alle norme che disciplinano la liquidazione
della pensione con il sistema contributivo (cosiddetto criterio di
calcolo a percentuale dell’onere di riscatto)
SOMMARIO: Con la presente circolare si conferma il principio dell’efficacia ab origine, ai
fini pensionistici, dei periodi riscattati ai sensi dell’articolo 2, commi 5 e 5-
quater, e dell’articolo 4 del D.lgs n. 184/1997 e si precisano i criteri di
determinazione degli oneri di riscatto nelle ipotesi di opzione per il calcolo
della pensione con il sistema esclusivamente contributivo
INDICE
1. Premessa
2. Normativa di riferimento
3. Efficacia retroattiva dei riscatti il cui onere sia determinato con il calcolo a percentuale.
Limiti
4. Determinazione degli oneri di riscatto nelle ipotesi di opzione per il calcolo della pensione
con il sistema esclusivamente contributivo
4.1 Esercizio della facoltà di opzione ai sensi dell’articolo 1, comma 23, della legge n.
335/1995, e successive integrazioni e modificazioni, e ai sensi del decreto-legge n. 355/2001
convertito, con modificazioni, dalla legge n. 417/2001
4.2 Lavoratrici che optano per la liquidazione del trattamento pensionistico di anzianità
secondo le regole di calcolo del sistema contributivo
4.3 Esercizio della facoltà di computo di cui all’articolo 3 del D.M. 2 maggio 1996, n. 282
1. Premessa
Con la presente circolare si forniscono chiarimenti in ordine all’efficacia ab origine della
contribuzione riscattata con calcolo dell’onere a percentuale, di cui all’articolo 2, commi 5 e 5-
quater, del D.lgs 30 aprile 1997, n. 184, in linea di continuità con le indicazioni fornite con la
circolare n. 12 del 15 gennaio 1996, con riferimento alla contribuzione riscattata con
determinazione dell’onere in base al criterio della riserva matematica di cui all’articolo 13 della
legge 12 agosto 1962, n. 1338 (fattispecie regolata dal comma 4 dell’articolo 2 del D.lgs n.
184/1997).
2. Normativa di riferimento
Ai sensi dell’articolo 2 del D.lgs n. 184/1997, l'onere per il riscatto dei corsi universitari di
studio è determinato in base alle norme che disciplinano la liquidazione della pensione con il
sistema retributivo o con quello contributivo, tenuto conto della collocazione temporale dei
periodi oggetto di riscatto.
Il comma 4 del citato articolo 2 dispone che ai fini del calcolo dell'onere per i periodi oggetto di
riscatto, in relazione ai quali trova applicazione il sistema retributivo, si applicano i coefficienti
di cui alle tabelle emanate per l'attuazione dell'articolo 13 della legge n. 1338/1962 (criterio
della riserva matematica).
Il comma 5 del medesimo articolo 2 dispone che per il calcolo dell'onere dei periodi di riscatto,
da valutare con il sistema contributivo, si applicano le aliquote contributive di finanziamento
vigenti nel regime ove il riscatto opera alla data di presentazione della domanda. La
retribuzione di riferimento è quella assoggettata a contribuzione nei dodici mesi meno remoti
rispetto alla data della domanda ed è rapportata al periodo oggetto di riscatto. Detta
retribuzione è attribuita temporalmente e proporzionalmente ai periodi riscattati. La
rivalutazione del montante individuale dei contributi, disciplinato dalla legge 8 agosto 1995, n.
335, ha effetto dalla data della domanda di riscatto. Pertanto, ai fini dell'accredito del periodo
riscattato sulla posizione assicurativa dell'interessato dovrà essere attribuita, collocandola
temporalmente in tale periodo, la stessa retribuzione presa a base di calcolo dell'onere,
rapportata ovviamente allo stesso periodo riscattato.
Per effetto poi di quanto previsto dall’articolo 4 del D.lgs n. 184/1997, le disposizioni sopra
richiamate sono estese a tutti i casi di riscatto per i quali, ai fini del calcolo dell'onere, si
applica l'articolo 13 della legge n. 1338/1962.
Per il solo riscatto del corso universitario di studi da valutare nel sistema contributivo, per
effetto di quanto disposto dal comma 5-quater dell’articolo 2 del D.lgs n. 184/1997, introdotto
dal D.L. 28 gennaio 2019, n. 4, convertito, con modificazioni, dalla legge 28 marzo 2019, n.
26, l’onere è costituito, in alternativa a quanto previsto dal predetto comma 5 del medesimo
articolo 2, dal versamento di un contributo, per ogni anno da riscattare, pari al livello minimo
imponibile annuo di cui all'articolo 1, comma 3, della legge 2 agosto 1990, n. 233, moltiplicato
per l'aliquota di computo delle prestazioni pensionistiche dell'assicurazione generale
obbligatoria per i lavoratori dipendenti.
3. Efficacia retroattiva dei riscatti il cui onere sia determinato con il
calcolo a percentuale. Limiti
Con sentenza n. 3667/1995, la Corte di Cassazione a Sezioni Unite ha affermato il principio di
retrodatazione degli effetti degli atti di recupero di periodi suscettibili di tardiva copertura
assicurativa ovvero di coincidenza fra collocazione temporale dei contributi di riscatto e
decorrenza dei relativi effetti, considerando che i contributi dovuti per il riscatto partecipano
della stessa natura dei contributi obbligatori, volontari e figurativi ai fini dell’anzianità
assicurativa e contributiva (il principio è fatto proprio anche da Cass. n. 9599/1997).
La facoltà di riscatto fornisce al lavoratore il mezzo per estendere la copertura assicurativa a
determinati periodi non soggetti in precedenza all'assicurazione obbligatoria, producendo
effetti analoghi a quelli che si sarebbero verificati in costanza di rapporto previdenziale.
L’efficacia giuridica ab origine dei riscatti è stata confermata sia dalla circolare n. 12/1996 sia
dalla giurisprudenza con specifico riferimento ai riscatti con onere determinato tramite la
modalità di calcolo della riserva matematica (art. 13 della legge n. 1338/1962). Deve tuttavia
ritenersi che l’efficacia retroattiva costituisca effetto giuridico naturale di tutti i riscatti, sia
quelli in relazione ai quali trovi applicazione il sistema retributivo sia quelli da valutare con il
sistema contributivo, fatti salvi i limiti emergenti dalla normativa di riferimento.
Pertanto, ai fini della maturazione del diritto a pensione, i periodi oggetto di riscatto in
argomento saranno considerati nella loro collocazione temporale, esplicando effetti giuridici
come se fossero stati tempestivamente acquisiti alla posizione assicurativa dell’interessato. Ne
consegue che la decorrenza delle pensioni deve essere stabilita secondo le regole comuni
anche nei casi in cui i contributi da riscatto siano determinanti ai fini del diritto a pensione.
Quanto agli effetti patrimoniali dei riscatti compiuti con il criterio a percentuale non può non
tenersi conto del disposto normativo in base al quale la rivalutazione del montante individuale
dei contributi, disciplinato dalla citata legge n. 335/1995, ha effetto dalla “data della domanda
di riscatto”(art. 2, comma 5, del D.lgs n. 184/1997). In coerenza con le logiche finanziarie del
sistema contributivo il legislatore prevede di non valorizzare come versato ab origine il
contributo del riscatto determinato con il metodo di calcolo a percentuale.
È dunque possibile che, in forza del riscatto con onere determinato con il criterio a
percentuale, si acquisisca la decorrenza della pensione (liquidata col sistema contributivo o
misto) in data antecedente a quella della domanda di riscatto. In tal caso, però, la misura dei
ratei di pensione compresi tra la data di decorrenza della pensione e la data della domanda di
riscatto dovrà essere determinata senza considerare nel montante contributivo individuale i
contributi relativi al periodo riscattato; i contributi relativi al periodo riscattato potranno avere
effetti sulla misura dei ratei di pensione maturati a decorrere dal mese successivo a quello di
presentazione della domanda di riscatto. Per determinare la quota aggiuntiva di pensione
corrispondente ai periodi riscattati, alla retribuzione utilizzata per il calcolo dell’onere di
riscatto si applica l’aliquota di computo vigente alla data della domanda di riscatto; all’importo
così determinato si applica il coefficiente di trasformazione corrispondente all’età
dell’assicurato alla data della domanda di riscatto.
Va inoltre precisato che, laddove il montante relativo al riscatto sia determinante affinché
l’importo dell’assegno raggiunga i limiti minimi di importo fissati dalla legge per la liquidazione
della pensione, la decorrenza della stessa non potrà essere antecedente alla domanda di
riscatto.
Un ulteriore limite all’efficacia retroattiva della contribuzione riscattata discende dal dettato
normativo che lega espressamente la “valutazione” dei contributi riscattati al periodo in cui il
riscatto si colloca e dunque alle quote di pensione, retributive o contributive, integrate dallo
stesso, distinguendo fra due distinte e profondamente diverse modalità di calcolo dell’onere, a
sua volta espressione delle previsioni prospettiche di spesa pensionistica. A differenza del
sistema di calcolo dell’onere di riscatto per periodi che si collochino nel sistema retributivo, il
sistema di calcolo dell’onere di riscatto per periodi che si collochino nel sistema contributivo
non tiene conto dei “benefici pensionistici” derivanti dal riscatto stesso e pertanto non può
avere effetti sulla misura delle quote di pensione retributive. Da ciò discende che i periodi
riscattati che si collochino nel sistema contributivo vadano sempre esclusi dalla determinazione
della retribuzione media pensionabile per il calcolo delle quote retributive della pensione
(cosiddetta neutralizzazione).
4. Determinazione degli oneri di riscatto nelle ipotesi di opzione per il
calcolo della pensione con il sistema esclusivamente contributivo
Si forniscono di seguito chiarimenti in ordine alle modalità da seguire per determinare l’onere
di riscatto nei casi in cui per la collocazione temporale dei periodi dovrebbe adottarsi il criterio
della riserva matematica, ma, per effetto dell’opzione per il calcolo esclusivamente contributivo
della pensione, i periodi medesimi sono comunque valutati con il sistema contributivo.
In via generale, si precisa che la natura negoziale dell’operazione di riscatto ne comporta la
definizione con riferimento alla situazione assicurativa esistente alla data di presentazione della
relativa domanda.
4.1 Esercizio della facoltà di opzione ai sensi dell’articolo 1, comma 23,
della legge n. 335/1995, e successive integrazioni e modificazioni, e ai
sensi del decreto-legge n. 355/2001 convertito, con modificazioni, dalla
legge n. 417/2001
L’onere di riscatto per le domande presentate successivamente all’esercizio della facoltà di
opzione per il sistema contributivo ai sensi dell’articolo 1, comma 23, della legge n. 335/1995,
e successive integrazioni e modificazioni, e ai sensi del decreto-legge n. 355/2001 convertito,
con modificazioni, dalla legge n. 417/2001, che in assenza dell’opzione in parola sarebbe stato
determinato con il sistema della riserva matematica, verrà determinato secondo il criterio del
calcolo a percentuale.
Di converso, le domande di riscatto presentate precedentemente all’esercizio dell’opzione
saranno definite secondo le regole generali, con riferimento alla data di presentazione della
domanda stessa e alla collocazione temporale dei periodi.
Come chiarito con il messaggio n. 219/2013, al paragrafo 6.2, l'opzione per il sistema
contributivo deve intendersi irrevocabile sia se esercitata al momento del pensionamento sia se
esercitata nel corso della vita lavorativa quando produce effetti sostanziali.
L’accettazione dell’onere di riscatto determinato con il diverso criterio del calcolo a percentuale
per effetto dell’esercizio della facoltà di opzione in parola rende irrevocabile l’opzione stessa.
Anche qualora l’interessato eserciti l’opzione e successivamente accetti il riscatto per effetto
del quale raggiunga un’anzianità contributiva pari o superiore a 18 anni al 31 dicembre 1995,
l’opzione rimane comunque ferma e irrevocabile. In queste ipotesi, contestualmente al
provvedimento di accoglimento della domanda di riscatto, all’assicurato sarà fornita idonea
informativa affinché sia edotto degli effetti conseguenti all’accettazione dell’operazione stessa.
4.2 Lavoratrici che optano per la liquidazione del trattamento
pensionistico di anzianità secondo le regole di calcolo del sistema
contributivo
L’articolo 16 del D.L. n. 4/2019, convertito, con modificazioni, dalla legge n. 26/2019, prevede
che le lavoratrici che abbiano maturato, entro il 31 dicembre 2018, un’anzianità contributiva
minima di 35 anni e un’età anagrafica minima di 58 anni se lavoratrici dipendenti, e di 59 anni
se lavoratrici autonome, possano accedere alla pensione anticipata secondo le regole di calcolo
del sistema contributivo previste dal decreto legislativo 30 aprile 1997, n. 180.
Per effetto di quanto disposto dall’articolo 2 della legge n. 184/1997, richiamato in premessa,
le donne che intendano esercitare l’opzione di cui all’articolo 16 del D.L. n. 4/2019, possono
chiedere che l’onere di riscatto dei periodi, che in assenza dell’opzione in parola sarebbe stato
determinato con il sistema della riserva matematica, sia determinato secondo il criterio del
calcolo a percentuale.
A tal fine è però necessario che la domanda di riscatto sia presentata all’atto del
pensionamento, ossia contestualmente alla domanda di pensione recante la scelta della
lavoratrice di accesso alla c.d. opzione donna.
All’atto di presentazione della domanda di pensione recante la predetta opzione, la lavoratrice
potrà comunque richiedere che, con riferimento ad eventuali domande di riscatto già
presentate ma non ancora definite con il pagamento dell’importo in unica soluzione o della
prima rata di onere, l’onere medesimo sia rideterminato con il criterio contributivo. La predetta
richiesta dovrà comunque essere presentata entro e non oltre il termine di scadenza fissato
per il pagamento dell’onere in unica soluzione o della prima rata di esso.
Qualora l’interessata rinunci alla domanda di pensione in parola, l’onere di riscatto sarà
rideterminato in base alle regole generali e avendo riguardo alla collocazione temporale dei
periodi stessi. La Struttura territoriale avrà cura di fornire all’assicurata idonea informativa.
4.3 Esercizio della facoltà di computo di cui all’articolo 3 del D.M. 2
maggio 1996, n. 282
Coloro che, in possesso dei prescritti requisiti, esercitino la facoltà di computo di cui all’articolo
3 del D.M. 2 maggio 1996, n. 282, conseguono un trattamento a carico della Gestione
separata, di cui all’articolo 2, comma 26, della legge n. 335/1995, liquidato, di conseguenza,
interamente con il sistema contributivo (cfr. la circolare n. 184/2015).
Analogamente a quanto previsto al paragrafo 4.2, coloro che intendano esercitare la facoltà di
computo in argomento possono chiedere che l’onere di riscatto dei periodi, che in assenza del
computo in parola sarebbe stato determinato con il sistema della riserva matematica, sia
determinato secondo il criterio del calcolo a percentuale.
A tal fine è necessario che la domanda di riscatto sia presentata all’atto del pensionamento,
ossia contestualmente alla domanda di pensione con la facoltà di computo di cui all’articolo 3
del D.M. n. 282/1996.
Si precisa tuttavia che, qualora l’anzianità acquisita per effetto del riscatto faccia venir meno
uno dei requisiti richiesti per poter accedere al computo di cui all’articolo 3 del D.M. n.
282/1996 (anzianità contributiva pari o superiore ai 18 anni al 31 dicembre 1995), la domanda
di computo non potrà essere accolta.
Il Direttore Generale vicario
Vincenzo Caridi

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