Circolare INPS In vigore Contributi

Circolare INPS 56/2020

Iscrizione delle aziende non agricole alla contribuzione agricola unificata. Riclassificazione dell’impresa dal settore agricolo ad altro settore: effetti sui rapporti di lavoro e recupero delle prestazioni erogate ai lavoratori nel caso di riclassificazione del rapporto di lavoro

Pubblicato: 22/04/2020 In vigore dal: 22/04/2020 Documento ufficiale

Quali sono gli effetti della riclassificazione di un'azienda dal settore agricolo a un settore non agricolo sui rapporti di lavoro e sulle prestazioni già erogate ai lavoratori?

Spiegato da FiscoAI

La Circolare INPS 56/2020 disciplina cosa accade quando un'azienda precedentemente inquadrata come agricola viene riclassificata in un settore diverso. In primo luogo, stabilisce che l'inquadramento contributivo dei lavoratori dipende dall'attività concretamente svolta, non dalla natura dell'azienda: un operaio che svolge attività agricola (aratura, semina, potatura, imboschimento) mantiene la qualifica di operaio agricolo anche se assunto da un'impresa non agricola. Quando avviene la riclassificazione aziendale, l'INPS deve verificare se ogni singolo lavoratore ha effettivamente svolto attività riconducibili al settore agricolo secondo l'articolo 6 della legge 92/1979. Se l'attività non è agricola, il lavoratore perde la qualificazione di operaio agricolo e con essa il diritto alle prestazioni specifiche del settore (disoccupazione agricola, assegni familiari, indennità di malattia e maternità). In questo caso, l'INPS recupera le prestazioni già erogate come indebiti attraverso la procedura ordinaria di recupero. Per le pensioni, la riclassificazione può comportare revoca o ricostituzione della prestazione pensionistica se il lavoratore non aveva i requisiti nel settore non agricolo, generando un indebito da recuperare entro i termini prescrizionali ordinari.

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Riferimento normativo

Testo normativo

Direzione Centrale Entrate
Direzione Centrale Pensioni
Direzione Centrale Ammortizzatori Sociali
Coordinamento Generale Legale
Roma, 23/04/2020 Ai Dirigenti centrali e territoriali
Ai Responsabili delle Agenzie
Ai Coordinatori generali, centrali e
territoriali delle Aree dei professionisti
Al Coordinatore generale, ai coordinatori
centrali e ai responsabili territoriali
dell'Area medico legale
Circolare n. 56
E, per conoscenza,
Al Presidente
Al Presidente e ai Componenti del Consiglio di
Indirizzo
di Vigilanza
Al Presidente e ai Componenti del Collegio dei
Sindaci
Al Magistrato della Corte dei Conti delegato
all'esercizio del controllo
Ai Presidenti dei Comitati amministratori
di fondi, gestioni e casse
Al Presidente della Commissione centrale
per l'accertamento e la riscossione
dei contributi agricoli unificati
Ai Presidenti dei Comitati regionali
OGGETTO: Iscrizione delle aziende non agricole alla contribuzione agricola
unificata. Riclassificazione dell’impresa dal settore agricolo ad altro
settore: effetti sui rapporti di lavoro e recupero delle prestazioni
erogate ai lavoratori nel caso di riclassificazione del rapporto di
lavoro
SOMMARIO: Con la presente circolare si forniscono chiarimenti in merito all’iscrizione
delle imprese non agricole alla contribuzione agricola unificata ed in
particolare sulle attività di cui all’articolo 6 della legge 31 marzo 1979, n. 92
che comportano l’iscrizione dei lavoratori addetti alla contribuzione agricola
unificata. Sono chiariti, inoltre, gli effetti della riclassificazione dell’impresa
dal settore agricolo ad altro settore sulle prestazioni a sostegno del reddito e
sulle prestazioni pensionistiche conseguenti alla riclassificazione del rapporto
di lavoro.
INDICE
1. Premessa
2. Assoggettamento delle imprese non agricole alla contribuzione agricola unificata
3. Riclassificazione delle imprese dal settore agricolo ad altro settore
4. Recupero delle prestazioni a sostegno del reddito indebite a seguito di riclassificazione
dell’impresa dal settore agricolo ad altro settore
5. Recupero delle prestazioni pensionistiche indebite a seguito di riclassificazione del rapporto
di lavoro
1. Premessa
Con la circolare 20 giugno 2019, n. 94, l’Istituto ha fornito chiarimenti in merito
all’inquadramento, ai fini dell’assoggettamento a contribuzione agricola unificata, delle società,
delle cooperative e delle organizzazioni di produttori che svolgono, in connessione o meno con
l’attività principale, attività diverse dalla coltivazione dei fondi, dalla silvicoltura e
dall’allevamento di animali di cui ai commi 1 e 2 dell’articolo 2135 del codice civile, nonché
delle imprese non agricole che assumono lavoratori considerabili operai agricoli ai fini
previdenziali ed assistenziali.
Con riferimento a tale ultima categoria, per fornire riscontro ai numerosi quesiti pervenuti,
richiamate le disposizioni che identificano i lavoratori dipendenti di alcune tipologie di imprese
quali operai agricoli, la presente circolare fornisce precisazioni per l’individuazione delle attività
di cui alla lettera e) dell’articolo 6 della legge 31 marzo 1979, n. 92 e ss.mm, che comportano
l’iscrizione nel settore agricolo dei dipendenti addetti alle medesime attività anche se assunti
da imprese non agricole.
2. Assoggettamento delle imprese non agricole alla contribuzione agricola
unificata
Ai fini dell’assoggettamento delle imprese non agricole alla contribuzione agricola unificata,
deve prendersi in esame, in particolare, il disposto contenuto nella lett. d) del citato articolo 6,
secondo cui: “Agli effetti delle norme di previdenza ed assistenza sociale, ivi comprese quelle
relative all’assicurazione contro gli infortuni sul lavoro e le malattie professionali, si
considerano lavoratori agricoli dipendenti gli operai assunti a tempo indeterminato o
determinato, da […] d) imprese non agricole singole e associate, se addetti ad attività di
raccolta di prodotti agricoli […]”.
Pertanto, ciò che in definitiva rileva, ai fini dell’inquadramento contributivo, è l’attività in
concreto svolta dal lavoratore a prescindere dalla qualifica di assunzione o dall’inquadramento
del datore di lavoro (in tal senso, Corte di Cassazione n. 8353/2010 e n. 2933/2019).
Su tale scia la circolare 16 dicembre 2009, n. 126, al paragrafo n. 4.2., nel dare attuazione alla
norma citata, così come interpretata dalla giurisprudenza di legittimità, ha testualmente
affermato che deve privilegiarsi ”ai fini dell’inquadramento previdenziale, il criterio della natura
oggettiva dell’attività svolta dai lavoratori, capovolgendo, dunque, il principio generale secondo
il quale l’inquadramento del lavoratore segue la natura dell’attività economica esercitata
dall’impresa dalla quale dipende; ciò al fine di dirimere controverse questioni che erano sorte
in passato riguardo alla qualificazione di quelle categorie di lavoratori che, pur svolgendo
l’identica mansione, venivano inquadrati ora in un settore, ora in un altro”.
Tutto ciò premesso, in riscontro ai numerosi quesiti pervenuti con riferimento al paragrafo n. 8
della circolare n. 94/2019, concernente “Le imprese non agricole”, ferme restando le
indicazioni del paragrafo n. 4.2 della circolare n. 126/2009, si evidenzia quanto segue.
L’articolo 6 della L. n. 92/1979, dopo aver elencato alla lettera d) alcune specifiche attività di
lavoro che comportano l’identificazione dei lavoratori addetti quali operai agricoli, rinvia nella
successiva lettera e) ai lavori e servizi di sistemazione e manutenzione agraria e forestale, di
imboschimento, di creazione, sistemazione e manutenzione di aree a verde. Al riguardo, la
mancanza di una puntuale individuazione dei lavori e dei servizi discende dall’ampiezza e dalla
varietà dell’attività agricola identificata dall’articolo 2135 del codice civile, che non consente di
formulare un elenco esaustivo delle attività riconducibili alla predetta lettera e) dell’articolo 6,
fermo restando il collegamento al ciclo biologico.
Negli ultimi decenni si è assistito, inoltre, ad un graduale ammodernamento del settore
agricolo collegato ad uno sviluppo sempre più accentuato dei servizi forniti da imprese terze
agli imprenditori agricoli, stante le oggettive difficoltà tecniche e/o organizzative e gli alti costi
che questi ultimi dovrebbero sostenere per svolgere talune attività in un settore caratterizzato
da stagionalità molto marcate, forti fluttuazioni dei prezzi e da un'elevata frammentazione
produttiva, con ricadute negative sulla redditività.
L’evoluzione dello svolgimento dell’attività agricola ha, infatti, condotto ad una nuova visione
delle attività che grazie al contributo della legislazione speciale ha, da un lato, arricchito di
contenuti le attività effettuate da soggetti che operano nel settore commerciale, turistico ed
industriale con riferimento all’attività agricola e, dall’altro, determinato la specializzazione e la
valorizzazione dei servizi e dei lavori connessi all’attività di produzione agricola.
Considerata l’evoluzione della normativa speciale, per la quale assumono sempre maggiore
rilievo le attività collegate al ciclo biologico, nonché quelle destinate all’accrescimento del
valore della produzione, si precisa che per identificare le attività di cui alla lettera e)
dell’articolo 6 della L. n. 92/1979, è necessario fare riferimento alle attività relative al ciclo
biologico e al correlato rischio della produzione – attività che non assumono le caratteristiche
proprie dell’attività dell’imprenditore agricolo ai sensi dell’art. 2135 del codice civile - nonché
ricomprendere le attività indispensabili, ordinarie o straordinarie, finalizzate a mantenere in
stato ottimale di salute le piantagioni coltivate, il suolo che ospita le colture e gli allevamenti
praticati.
In particolare, considerato che le attività da ricondurre alla lettera e) dell’articolo 6, della citata
legge n. 92/1979 devono essere individuate tenendo conto delle diversità e della complessità
delle attività, per preservare e accrescere la specifica produzione, sono da ricondurre in tale
ambito, a titolo esemplificativo, l’aratura, la semina, la potatura, la rimozione delle vite infette,
il taglio di formazione per le fasi di imboschimento.
Le imprese non agricole, comprese le aziende agromeccaniche di cui all’articolo 5 del decreto
legislativo 29 marzo 2004, n. 99, che operano nell’ambito dei servizi in agricoltura nei termini
sopra indicati, devono assicurare alla contribuzione agricola unificata i soli operai addetti a tali
attività.
Resta ferma la necessità di verificare, in ogni caso, che la predisposizione di mezzi, risorse e
organizzazione sia connotata da un’effettiva struttura imprenditoriale tanto da potersi
configurare nel caso concreto l’ipotesi del c.d. appalto genuino.
3. Riclassificazione delle imprese dal settore agricolo ad altro settore
L’Istituto, con la circolare n. 126/2009, al fine di evitare il rischio del pagamento di prestazioni
indebite, ha fornito puntuali indicazioni per l’attività di accertamento delle giornate di lavoro
effettivamente prestate, evidenziando, nel paragrafo n. 3 della richiamata circolare, la
rilevanza che assume l’acquisizione della prova certa debitamente circostanziata, sia in fatto
che in diritto, del diverso inquadramento aziendale.
Nel settore agricolo il disconoscimento dell’inquadramento dell’azienda assume particolare
rilievo in quanto la riclassificazione con effetto retroattivo determina il venir meno della
speciale tutela previdenziale ed assistenziale prevista per gli operai agricoli, con il conseguente
recupero delle prestazioni previdenziali eventualmente già erogate agli stessi e
l’aggiornamento della posizione assicurativa dei lavoratori anche ai fini del diritto e della
misura delle pensioni di invalidità, vecchiaia e superstiti.
Si evidenzia, quindi, che nel caso in cui si accerti la carenza dei requisiti per configurare
l’azienda quale impresa agricola, è necessario, altresì, accertare se la prestazione di lavoro
effettuata da ciascun lavoratore rientri o meno tra le attività elencate nell’articolo 6 della L. n.
92/1979; ciò al fine di individuare i lavoratori che, in funzione dell’attività alla quale sono stati
addetti, mantengono l’iscrizione previdenziale nel settore agricolo nonostante la
riqualificazione dell’azienda nel settore non agricolo.
4. Recupero delle prestazioni a sostegno del reddito indebite a seguito di
riclassificazione dell’impresa dal settore agricolo ad altro settore
Da quanto sopra consegue che, laddove sia stato accertato che il lavoratore dell’impresa
riqualificata nel settore non agricolo abbia svolto un’attività lavorativa riconducibile, per quanto
premesso, ad attività agricola, tale lavoratore mantiene la propria identificazione previdenziale
di operaio agricolo (OTD e/o OTI) e, pertanto, conserva il diritto alle prestazioni previdenziali,
già corrisposte e/o da corrispondere, specifiche del settore agricolo.
Nel caso, invece, in cui, con la riqualificazione dell’azienda venga anche accertato che l’attività
di lavoro svolta dal dipendente – già denunciato quale lavoratore agricolo – non rientri tra
quelle identificabili quali agricole ai sensi del già richiamato articolo 6 della L. n. 92/1979, al
disconoscimento delle giornate di lavoro in agricoltura e conseguente aggiornamento della
posizione assicurativa corrisponde anche la perdita della qualificazione di lavoratore agricolo e
del diritto alle prestazioni a sostegno del reddito specifiche di tale settore, che siano già state
eventualmente erogate (indennità di disoccupazione, assegno per il nucleo familiare, indennità
di malattia, indennità di maternità).
Tali prestazioni – parzialmente o totalmente indebite – debbono essere, pertanto, riesaminate
per la quantificazione dell’importo non dovuto, il quale deve essere acquisito in procedura
Recupero Indebiti per l’accertamento del credito dell’Istituto e la successiva notifica
all’interessato.
Non trattandosi di un “indebito di condotta”, l’acquisizione in procedura RI e la successiva
gestione dell’azione di recupero deve seguire le modalità ordinarie già in uso, non dovendosi
utilizzare, quindi, la funzione “Recupero PSR con AVA” realizzata per l’acquisizione e la
gestione degli indebiti derivanti da disconoscimento di rapporti di lavoro fittizio con emissione
dell’avviso di addebito.
Per quanto riguarda, in particolare, le indennità di disoccupazione agricola, laddove le stesse
siano risultate totalmente indebite a seguito del predetto nuovo inquadramento del lavoratore
nel settore non agricolo, nel caso in cui, per il singolo lavoratore, dovessero sussistere i
requisiti sostanziali e formali, può essere eventualmente riconosciuta l’indennità di
disoccupazione non agricola (NASpI), con compensazione di quanto già corrisposto a titolo di
indennità di disoccupazione agricola.
Tuttavia, la trasformazione delle domande di prestazione (da disoccupazione agricola a NASpI)
può avvenire solo su apposita istanza dell’interessato e solo nel caso in cui le domande di
indennità di disoccupazione agricola risultino presentate nel rispetto dei termini
legislativamente previsti anche per le domande di indennità di disoccupazione NASpI (cfr.
messaggio 31 luglio 2018, n. 3058).
5. Recupero delle prestazioni pensionistiche indebite a seguito di
riclassificazione del rapporto di lavoro
Come già precisato nei paragrafi precedenti, qualora con la riqualificazione dell’azienda venga
anche accertato che l’attività di lavoro svolta dal dipendente – già denunciato quale lavoratore
agricolo – non rientri tra quelle identificabili quali agricole ai sensi del già richiamato articolo 6
della L. n. 92/1979, il disconoscimento delle giornate di lavoro in agricoltura e l’aggiornamento
della posizione assicurativa, nonché la perdita della qualificazione di lavoratore agricolo,
possono determinare la perdita del diritto, totale o parziale, alla prestazione pensionistica che
sia stata eventualmente già erogata.
Nel caso si verifichino dette circostanze, il provvedimento di revoca/ricostituzione della
pensione può generare una prestazione indebita, totale o parziale, da cui sorge il diritto alla
ripetizione dei relativi importi entro i termini prescrizionali ordinari, il cui dies a quo comincia a
decorrere dalla data del verbale ispettivo.
Per quanto concerne i criteri, i termini e le modalità di recupero, si richiamano le disposizioni
contemplate nella determinazione presidenziale 26 luglio 2017, n. 123 e le indicazioni fornite
con la circolare 16 marzo 2018, n. 47. A tal fine, detti indebiti vanno preliminarmente
qualificati propri o “di condotta” a seconda che dagli accertamenti ispettivi emerga
chiaramente che la riclassificazione del rapporto di lavoro sia stata o meno correlata a
comportamenti omissivi o commissivi da parte del soggetto debitore.
Per quanto concerne, infine, le modalità operative, tali indebiti vengono gestiti con la
procedura “RI- Recupero Indebiti” con le consuete modalità.
Il Direttore Generale
Gabriella Di Michele

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