Circolare INPS In vigore Contributi

Circolare INPS 25/2020

Prescrizione dei contributi pensionistici dovuti alla Gestione dipendenti pubblici. Chiarimenti in materia di valorizzazione dei periodi relativi alla contribuzione prescritta e modalità di applicazione dell’istituto della rendita vitalizia di cui all’articolo 13 della legge 12 agosto 1962, n. 1338

Pubblicato: 12/02/2020 In vigore dal: 12/02/2020 Documento ufficiale

Quali sono le modalità per rendere utili i periodi di servizio con contribuzione prescritta nelle casse pensionistiche della Gestione dipendenti pubblici, e come si differenziano le procedure tra pubbliche?

Spiegato da FiscoAI

La circolare INPS 25/2020 disciplina il recupero dei periodi lavorativi per i quali i contributi pensionistici non sono stati versati e risultano ormai prescritti (termine quinquennale). Per le pubbliche amministrazioni, fino al 31 dicembre 2022 è possibile regolarizzare direttamente la contribuzione omessa per periodi fino al 2015, con l'onere finanziato dal datore di lavoro secondo le regole della rendita vitalizia. Per i datori di lavoro privati e gli enti non pubblici, invece, a partire dal 1° gennaio 2020 l'unica modalità per rendere utili i periodi con contribuzione prescritta è la costituzione di una rendita vitalizia, richiesta da parte del lavoratore o del datore di lavoro stesso. La rendita vitalizia rappresenta un istituto di copertura finanziaria che consente di "coprire" il periodo di servizio non assistito da versamenti contributivi, permettendo al lavoratore di conteggiare quel periodo sia per il diritto alla pensione che per il calcolo dell'importo. Le procedure operative prevedono verifiche preliminari sui versamenti effettivi e, in caso di esito negativo, il pagamento della rendita vitalizia come condizione per l'utilizzo del periodo ai fini pensionistici.

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Riferimento normativo

Testo normativo

Direzione Centrale Entrate
Direzione Centrale Pensioni
Direzione Centrale Tecnologia, Informatica e Innovazione
Roma, 13/02/2020 Ai Dirigenti centrali e territoriali
Ai Responsabili delle Agenzie
Ai Coordinatori generali, centrali e
territoriali delle Aree dei professionisti
Al Coordinatore generale, ai coordinatori
centrali e ai responsabili territoriali
dell'Area medico legale
Circolare n. 25
E, per conoscenza,
Al Presidente
Al Presidente e ai Componenti del Consiglio di
Indirizzo
di Vigilanza
Al Presidente e ai Componenti del Collegio dei
Sindaci
Al Magistrato della Corte dei Conti delegato
all'esercizio del controllo
Ai Presidenti dei Comitati amministratori
di fondi, gestioni e casse
Al Presidente della Commissione centrale
per l'accertamento e la riscossione
dei contributi agricoli unificati
Ai Presidenti dei Comitati regionali
OGGETTO: Prescrizione dei contributi pensionistici dovuti alla Gestione
dipendenti pubblici. Chiarimenti in materia di valorizzazione dei
periodi relativi alla contribuzione prescritta e modalità di
applicazione dell’istituto della rendita vitalizia di cui all’articolo 13
della legge 12 agosto 1962, n. 1338
SOMMARIO: Con la presente circolare si forniscono ulteriori chiarimenti per la
valorizzazione dei periodi retributivi per i quali la contribuzione dovuta alle
casse pensionistiche della Gestione dipendenti pubblici risulti prescritta e le
indicazioni delle modalità operative per garantire la copertura dei periodi
assicurativi applicando i criteri di cui all’articolo 13 della legge n. 1338/1962,
in materia di costituzione di rendita vitalizia.
INDICE
1. Premessa
2. Regolarizzazione contributiva dei periodi retributivi da parte di datori di lavoro che sono
pubbliche Amministrazioni
3. Valorizzazione a decorrere dal 1° gennaio 2020 dei periodi assicurativi con contribuzione
prescritta da parte dei datori di lavoro che non sono pubbliche Amministrazioni
4. Indicazioni operative per la costituzione della rendita vitalizia
1. Premessa
Con la circolare n. 169 del 15 novembre 2017, avente ad oggetto “Prescrizione dei contributi
pensionistici dovuti alle Gestioni pubbliche. Chiarimenti”, l’Istituto è intervenuto in materia di
prescrizione per le casse pensionistiche della Gestione dei dipendenti pubblici (Cassa per le
pensioni dei dipendenti degli enti locali, Cassa per le pensioni agli insegnanti di asilo e di
scuole elementari parificate, Cassa per le pensioni dei sanitari, Cassa di previdenza per le
pensioni degli ufficiali giudiziari, Cassa dei trattamenti pensionistici ai dipendenti dello Stato,
rispettivamente, CPDEL, CPI, CPS, CPUG, CTPS), gestite in precedenza dall’INPDAP, ed ha
fornito le indicazioni per finanziare l’onere relativo ai periodi retributivi non assistiti dal
corrispondente versamento di contribuzione prescritta, confermando il termine di prescrizione
quinquennale dei contributi di previdenza e assistenza obbligatoria, come statuito dall’articolo
3, commi 9 e 10, della legge 8 agosto 1995, n. 335.
La citata circolare, al paragrafo 4, ultimo capoverso, ha previsto un periodo transitorio fino al
31 dicembre 2018, successivamente prorogato, con la circolare n. 117 dell’11 dicembre 2018,
al 31 dicembre 2019, durante il quale i datori di lavoro, indipendentemente dalla natura
giuridica pubblica o privata, con dipendenti iscritti alle casse pensionistiche pubbliche hanno
avuto la possibilità di regolarizzare la contribuzione non versata avvalendosi delle modalità in
uso per le casse pensionistiche della Gestione pubblica nel soppresso INPDAP.
Successivamente, l’articolo 19 del decreto-legge 28 gennaio 2019, n. 4, convertito, con
modificazioni, dalla legge 28 marzo 2019, n. 26, ha disposto, per le sole Amministrazioni
pubbliche, il differimento dei termini di prescrizione al 31 dicembre 2021 della contribuzione
relativa ai periodi retributivi fino al 2014 (cfr. il paragrafo 4 della circolare n. 122 del 6
settembre 2019).
Da ultimo, l’articolo 11, comma 5, del decreto-legge 30 dicembre 2019, n. 162, ha modificato
il comma 10-bis dell’articolo 3 della legge n. 335/1995, prorogando al 31 dicembre 2022 il
differimento dei termini di prescrizione della contribuzione, includendo altresì anche i periodi
retributivi fino al 31 dicembre 2015.
2. Regolarizzazione contributiva dei periodi retributivi da parte di datori di
lavoro che sono pubbliche Amministrazioni
Come indicato in premessa, le pubbliche Amministrazioni potranno continuare a regolarizzare
fino al 31 dicembre 2022, con le modalità in uso nella Gestione pubblica, la contribuzione non
versata per i periodi retributivi fino al 2015 di pertinenza di tutte le casse pensionistiche ex
Inpdap, inclusa la CPI, fatte salve le conseguenze dell’eventuale decadenza degli effetti per la
mancata conversione del richiamato D.L. n. 162/2019.
Al riguardo, si evidenzia che per i periodi retributivi dal 2016, esclusi dall’ambito di
applicazione del comma 10-bis del citato articolo 3 della legge n. 335/1995, come modificato
dall’articolo 11, comma 5, del decreto-legge n. 162/2019, la prescrizione matura secondo i
previsti termini quinquennali.
Per i periodi retributivi con contribuzione prescritta nei termini indicati in precedenza, relativa
al servizio prestato da pubblici dipendenti con obbligo di iscrizione alle casse pensionistiche
CPDEL, CPS, CPUG e CTPS (con l’eccezione della CPI), il datore di lavoro, sulla base dello
speciale regime giuridico di cui all’articolo 31 della legge 24 maggio 1952, n. 610, è tenuto a
finanziare l’onere del trattamento di quiescenza spettante per i periodi di servizio utili ai fini
della prestazione, non assistiti dal corrispondente versamento di contribuzione; il predetto
onere è quantificato secondo le regole e i criteri di calcolo vigenti in materia di rendita vitalizia
di cui all’articolo 13 della legge 12 agosto 1962, n. 1338.
Viceversa, per i periodi di servizio con obbligo di iscrizione alla CPI, al fine di rendere utili i
periodi retributivi per i quali la contribuzione risulti prescritta, è necessario esercitare la facoltà
di costituzione della rendita vitalizia ai sensi dell’articolo 13 della legge n. 1338/1962, secondo
le modalità dettate in materia.
La disciplina richiamata al presente paragrafo per le pubbliche Amministrazioni si applica anche
ai datori di lavoro privatizzati che al momento dell’omissione contributiva avevano lo status di
pubblica Amministrazione.
3. Valorizzazione a decorrere dal 1° gennaio 2020 dei periodi assicurativi
con contribuzione prescritta da parte dei datori di lavoro che non sono
pubbliche Amministrazioni
Come indicato da ultimo nella circolare n. 122/2019, i datori di lavoro diversi dalle pubbliche
Amministrazioni (cfr. paragrafo 3 della circolare medesima) hanno potuto regolarizzare, con le
modalità in uso nella Gestione pubblica, l’omessa contribuzione riferita ai periodi di servizio
con obbligo di iscrizione a tutte le casse pensionistiche ex Inpdap, inclusa la CPI, entro il
termine individuato dalla circolare n. 117/2018, segnatamente entro il 31 dicembre 2019.
A decorrere dal 1° gennaio 2020, al fine di rendere utili in tutte le casse pensionistiche ex
Inpdap (CPDEL, CPI, CPS, CPUG, CTPS) i periodi retributivi per i quali la contribuzione risulti
dovuta e prescritta, è necessario costituire la rendita vitalizia di cui all’articolo 13 della legge n.
1338/1962, la cui domanda può essere presentata o dal datore di lavoro che ha omesso il
versamento della contribuzione o dal lavoratore.
I periodi ovvero le differenze retributive afferenti alla contribuzione pensionistica
potenzialmente prescritta, indicati nelle denunce contributive inviate a decorrere dal 1°
gennaio 2020, saranno resi disponibili per le prestazioni, sia ai fini del diritto che della misura,
previa acquisizione degli atti interruttivi della prescrizione ovvero previa verifica con esito
positivo del regolare versamento dei contributi.
Nei casi in cui i versamenti non siano stati rinvenuti negli archivi dell’Istituto, le Strutture
territoriali potranno attestare la regolarità del versamento previa presentazione da parte del
datore di lavoro di idonea documentazione comprovante il regolare versamento (quietanze di
versamento, mandati quietanzati, c/c postali).
In caso di esito negativo della verifica dei versamenti, i periodi e le differenze retributive con
contribuzione prescritta saranno resi disponibili per le prestazioni previo pagamento della
rendita vitalizia da parte del datore di lavoro o del lavoratore.
Si evidenzia, infine, che essendo decorso il periodo transitorio indicato dalle circolari n.
169/2017 e n. 117/2018, a decorrere dal 1° gennaio 2020, i datori di lavoro che non sono
pubbliche Amministrazioni non potranno più aggiornare/sistemare le posizioni assicurative dei
propri dipendenti attraverso l’utilizzo dell’applicativo “nuova Passweb”, anche con riferimento a
periodi antecedenti al 1° ottobre 2012. Le posizioni assicurative del predetto personale
potranno, pertanto, essere sistemate esclusivamente attraverso l’invio, da parte dei citati
datori di lavoro, dei flussi di denuncia a variazione.
4. Indicazioni operative per la costituzione della rendita vitalizia
Così ricostruito il quadro normativo di riferimento, l’istituto della costituzione di rendita
vitalizia, di cui all’articolo 13 della legge n. 1338/1962, per la contribuzione prescritta secondo
le indicazioni contenute nei precedenti paragrafi 2 e 3, trova applicazione nelle seguenti
casistiche:
1. periodi di servizio prestati alle dipendenze di datori di lavoro privati ed enti che non sono
annoverati tra le pubbliche Amministrazioni ai sensi del decreto legislativo 30 marzo
2001, n. 165, con obbligo di iscrizione nelle casse pensionistiche pubbliche (CPDEL, CPI,
CPS, CPUG, CTPS);
2. periodi di servizio prestati alle dipendenze di amministrazioni pubbliche di cui al D.lgs n.
165/2001 con obbligo di iscrizione alla sola CPI.
Nel caso in cui, invece, l’omissione contributiva riguardi periodi di servizio prestati alle
dipendenze di Amministrazioni pubbliche di cui al D.lgs n. 165/2001, con obbligo di iscrizione a
CPDEL, CPS, CPUG e CTPS, trova applicazione il diverso regime di cui all’articolo 31 della legge
n. 610/1952 (cfr. la circolare n. 169/2017). In queste ipotesi l’onere del trattamento di
quiescenza da imputare al datore di lavoro è quantificato secondo le regole e i criteri di calcolo
vigenti in materia di rendita vitalizia di cui all’articolo 13 della legge n. 1338/1962.
L’istituto previsto dall’articolo 13 della legge n. 1338/1962 presuppone l’omissione della
contribuzione per l’invalidità, la vecchiaia e i superstiti non più suscettibile di recupero da parte
dell’Inps per maturata prescrizione; il perfezionamento della prescrizione dovrà essere
verificato in base alle indicazioni contenute nei precedenti paragrafi della presente circolare.
Il regime probatorio in ordine all’esistenza del rapporto di lavoro, alla durata e alla continuità
della prestazione lavorativa segue le regole generali dettate in materia, per le quali si rinvia
alla circolare n. 78/2019.
La domanda da parte del lavoratore deve essere presentata esclusivamente in via telematica,
attraverso uno dei seguenti canali:
• WEB, tramite i servizi on-line dedicati, accessibili dal cittadino munito di PIN dispositivo,
SPID (Sistema Pubblico di Identità Digitale) almeno di Livello 2 o CNS (Carta Nazionale dei
Servizi), dal sito Internet dell’Istituto attraverso il seguente percorso: “Prestazioni e servizi” >
“Tutti i servizi” > “Gestione dipendenti pubblici: servizi per Lavoratori e Pensionati”;
• Contact Center multicanale, chiamando da telefono fisso il numero verde gratuito 803 164 o
da telefono cellulare il numero 06 164164, a pagamento in base al piano tariffario del gestore
telefonico, se in possesso di PIN;
• Patronati e intermediari dell’Istituto, attraverso i servizi telematici offerti dagli stessi, anche
se non in possesso di PIN.
In attesa dell’implementazione della procedura per l’invio telematico, invece, il datore di lavoro
deve presentare la domanda utilizzando il modulo “AP81”, reperibile sul sito istituzionale al
seguente percorso: “Prestazioni e Servizi” > “Tutti i moduli” > “Assicurato/Pensionato”.
Con successivo messaggio saranno fornite le istruzioni di dettaglio per la gestione delle
ulteriori fasi del procedimento.
Il Direttore Generale
Gabriella Di Michele

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La circolare affronta la prescrizione dei contributi pensionistici, l'articolo 13 della legge 1338/1962 sulla rendita vitalizia, e l'articolo 31 della legge 610/1952 per le amministrazioni pubbliche. Commercialisti e responsabili del personale devono conoscere le differenze tra il regime delle pubbliche amministrazioni (con differimento della prescrizione al 2022) e quello dei datori privati (rendita vitalizia obbligatoria dal 2020), nonché le casse pensionistiche interessate (CPDEL, CPI, CPS, CPUG, CTPS) e i termini di prescrizione quinquennale per la contribuzione obbligatoria.