Circolare INPS In vigore Contributi

Circolare INPS 18/2018

Gestione separata - articolo 2, comma 26, della legge 8 agosto 1995, n. 335 - Aliquote contributive reddito per l’anno 2018.

Pubblicato: 30/01/2018 In vigore dal: 30/01/2018 Documento ufficiale

Quali sono le aliquote contributive alla Gestione Separata INPS per l'anno 2018 e come si differenziano tra collaboratori e professionisti?

Spiegato da FiscoAI

La Circolare INPS 18/2018 stabilisce le aliquote contributive per tutti i soggetti iscritti alla Gestione Separata per l'anno 2018, differenziando tra collaboratori e figure assimilate da un lato e liberi professionisti dall'altro. Per i collaboratori non assicurati presso altre forme pensionistiche obbligatorie, l'aliquota è del 34,23% (33% base + 0,72% tutele + 0,51% DIS-COLL) se hanno diritto alla contribuzione aggiuntiva, oppure del 33,72% se non vi hanno diritto; per i liberi professionisti l'aliquota è del 25,72% (25% IVS + 0,72% tutele). Per chi è già pensionato o assicurato presso altre forme obbligatorie, l'aliquota è ridotta al 24% per entrambe le categorie.

La ripartizione dell'onere contributivo tra collaboratore e committente è fissata in 1/3 e 2/3 rispettivamente, con obbligo di versamento in capo all'azienda committente entro il 16 del mese successivo. Per i liberi professionisti, invece, l'intero onere contributivo è a loro carico e deve essere versato alle scadenze fiscali ordinarie tramite modello F24.

Il massimale di reddito per il 2018 è fissato a € 101.427,00, mentre il minimale è di € 15.710,00. Quest'ultimo determina l'accredito contributivo minimo annuo, che varia a seconda dell'aliquota applicata: € 3.770,40 per chi applica il 24%, € 4.040,61 per i professionisti al 25,72%, € 5.297,41 per i collaboratori al 33,72% e € 5.377,53 per i collaboratori al 34,23%.

Un aspetto rilevante riguarda i compensi corrisposti entro il 12 gennaio 2018: questi si considerano percepiti nell'anno precedente secondo il principio di cassa allargato, quindi devono essere assoggettati alle aliquote 2017 e non a quelle 2018.

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Riferimento normativo

Gestione separata - articolo 2, comma 26, della legge 8 agosto 1995, n. 335 - Aliquote contributive reddito per l’anno 2018.

Testo normativo

Direzione Centrale Entrate e Recupero Crediti
Roma, 31/01/2018 Ai Dirigenti centrali e periferici
Ai Responsabili delle Agenzie
Ai Coordinatori generali, centrali e
periferici dei Rami professionali
Al Coordinatore generale Medico legale e
Dirigenti Medici
e, per conoscenza,
Circolare n. 18
Al Presidente
Al Presidente e ai Componenti del Consiglio di
Indirizzo e Vigilanza
Al Presidente e ai Componenti del Collegio dei
Sindaci
Al Magistrato della Corte dei Conti delegato
all'esercizio del controllo
Ai Presidenti dei Comitati amministratori
di fondi, gestioni e casse
Al Presidente della Commissione centrale
per l'accertamento e la riscossione
dei contributi agricoli unificati
Ai Presidenti dei Comitati regionali
Ai Presidenti dei Comitati provinciali
OGGETTO: Gestione separata - articolo 2, comma 26, della legge 8 agosto 1995,
n. 335 - Aliquote contributive reddito per l’anno 2018.
SOMMARIO: Con la presente circolare l’Istituto comunica le aliquote, il valore minimale e
il valore massimale del reddito erogato per il calcolo dei contributi dovuti da
tutti i soggetti iscritti alla Gestione Separata di cui all’articolo 2, comma 26,
della Legge n. 335/1995.
Indice
1. Aliquote contributive e di computo
1.1 Collaboratori e figure assimilate
1.2 Professionisti
1.3 Soggetti già pensionati o assicurati presso altre forme previdenziali
obbligatorie
1.4 Tabelle
2. Ripartizione dell’onere contributivo
2.1 Aziende committenti
2.2 Liberi professionisti
3. Compensi corrisposti ai collaboratori entro il 12 gennaio 2018
4. Massimale e Minimale
1. Aliquote contributive e di computo
1.1 Collaboratori e figure assimilate
L’articolo 2, comma 57, della legge 28 giugno 2012, n. 92 (nota 1) ha disposto che per i
collaboratori e figure assimilate, iscritti in via esclusiva alla Gestione Separata di cui all’articolo
2, comma 26, della legge n. 335/95, l’aliquota contributiva e di computo è elevata per l’anno
2018 al 33 per cento.
La legge 22 maggio 2017, n. 81 - recante “Misure per la tutela del lavoro autonomo non
imprenditoriale e misure volte a favorire l’articolazione flessibile nei tempi e nei luoghi di lavoro
subordinato” - pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale del 13 giugno 2017, n. 135 - ha previsto che,
a decorrere dal 1 luglio 2017, per i collaboratori, gli assegnisti e i dottorandi di ricerca con
borsa di studio, i titolari degli uffici di amministrazione, i sindaci e revisori, iscritti in via
esclusiva alla Gestione Separata, non pensionati e privi di partita IVA, è dovuta un’aliquota
contributiva aggiuntiva pari allo 0,51 per cento (circolare n. 122/2017 – nota 2).
Tale aliquota si aggiunge a quelle attualmente in vigore pari a:
- 0,50 per cento, stabilita dall’articolo 59, comma 16, della Legge n. 449/1997 (utile per il
finanziamento dell’onere derivante dalla estensione della tutela relativa alla maternità, agli
assegni per il nucleo familiare e alla malattia, anche in caso di non degenza ospedaliera, così
come disposto dall’art. 1, comma 788, della legge finanziaria 2007, n. 296/2006);
- 0,22 per cento, disposta dall’articolo 7 del decreto ministeriale 12 luglio 2007, pubblicato
sulla Gazzetta Ufficiale n. 247 del 23 ottobre 2007, in attuazione di quanto previsto dal comma
791, articolo unico, della citata legge finanziaria 2007, n. 296/2006.
1.2 Professionisti
L’articolo 1, comma 165, della Legge 11 dicembre 2016, n. 232 (nota 3), ha disposto che a
decorrere dall’anno 2017, per i lavoratori autonomi, titolari di posizione fiscale ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto, iscritti alla gestione separata INPS e che non risultano iscritti
ad altre gestioni di previdenza obbligatoria né pensionati, l'aliquota contributiva (di cui
all'articolo 1, comma 79, della legge 24 dicembre 2007, n. 247, e successive modificazioni), è
stabilita in misura pari al 25 per cento.
Non è stato modificato quanto previsto in merito all’ulteriore aliquota contributiva pari allo
0,72%, istituita dall’articolo 59, comma 16, della legge n. 449/1997 (tutela relativa alla
maternità, agli assegni per il nucleo familiare, alla degenza ospedaliera, alla malattia ed al
congedo parentale) e dall’articolo 7 del decreto ministeriale 12 luglio 2007, pubblicato sulla
Gazzetta Ufficiale n. 247 del 23 ottobre 2007, in attuazione di quanto previsto dal comma 791,
articolo unico, della finanziaria 2007 - legge 27 dicembre 2006, n. 296 (messaggio n.
27090/2007).
1.3 Soggetti già pensionati o assicurati presso altre forme previdenziali obbligatorie
Per i soggetti di cui ai punti precedenti, già pensionati o assicurati presso altre forme
previdenziali obbligatorie, l’articolo 1 della legge 27 dicembre 2013, n. 147 (legge di stabilità
2014), al comma 491 ha modificato quanto già stabilito in base al combinato disposto
dell’articolo 2, comma 57, della legge 28 giugno 2012, n. 92, e dell’articolo 46-bis, comma 1,
lett. g), del decreto legge 22 giugno 2012, n. 83, convertito con modificazioni dalla legge 7
agosto 2012, n. 134; conseguentemente, l’aliquota per il 2018, è confermata al 24 per cento
per entrambe le categorie (Collaboratori e figure assimilate e Liberi professionisti).
1.4 Tabelle
Tutto quanto sopra premesso, le aliquote dovute per la contribuzione alla Gestione Separata
per l’anno 2018 sono complessivamente fissate come segue:
Collaboratori e figure assimilate Aliquote
Soggetti non assicurati presso altre forme pensionistiche obbligatorie per 34,23%
i quali è prevista la contribuzione aggiuntiva DIS-COLL (33,00 +
0,72 +0,51
aliquote
aggiuntive)
Soggetti non assicurati presso altre forme pensionistiche obbligatorie per 33,72%
i quali non è prevista la contribuzione aggiuntiva DIS-COLL (33,00 +
0,72 aliquote
aggiuntive)
Soggetti titolari di pensione o provvisti di altra tutela pensionistica 24%
obbligatoria
Liberi professionisti Aliquote
Soggetti non assicurati presso altre forme pensionistiche obbligatorie 25,72%
(25,00 IVS +
0,72 aliquota
aggiuntiva)
Soggetti titolari di pensione o provvisti di altra tutela pensionistica 24%
obbligatoria
In merito alle aliquote di computo che si sono succedute nel tempo nella Gestione separata, si
rinvia alla circolare n. 7/2007.
2. Ripartizione dell’onere contributivo
2.1 Aziende committenti
Come è noto, la ripartizione dell’onere contributivo tra collaboratore e committente è stabilita
nella misura rispettivamente di un terzo (1/3) e due terzi (2/3).
Si ricorda che l’obbligo del versamento dei contributi è in capo all’azienda committente, che
deve eseguire il pagamento entro il 16 del mese successivo a quello di effettiva corresponsione
del compenso, tramite il modello F24 telematico per i datori privati e modello F24 EP per le
Amministrazioni Pubbliche. Per le Amministrazioni pubbliche – quali ad esempio le
amministrazioni centrali dello Stato che continuano a versare tramite mandato di tesoreria - si
ricorda quanto illustrato nella circolare n. 23 del 8 febbraio 2013 e nel messaggio n.
8460/2013.
2.2 Liberi professionisti
Per quanto concerne i professionisti iscritti alla Gestione Separata, si ricorda che l’onere
contributivo è a carico degli stessi ed il versamento deve essere eseguito, tramite modello F24
telematico, alle scadenze fiscali previste per il pagamento delle imposte sui redditi (saldo
2017, primo e secondo acconto 2018).
3. Compensi corrisposti ai collaboratori entro il 12 gennaio 2018
L’articolo 51 del TUIR dispone che le somme corrisposte entro il 12 del mese di gennaio si
considerano percepite nel periodo di imposta precedente (c.d. principio di cassa allargato). Ne
consegue che il versamento dei contributi in favore dei collaboratori – di cui all’articolo 50,
comma 1, lett. c-bis, i cui compensi, ai sensi dell’articolo 34 della legge 21 novembre 2000, n.
342, sono assimilati a redditi da lavoro dipendente - è riferito a prestazioni effettuate entro il
31 dicembre 2017 e pertanto devono essere applicate le aliquote contributive previste per
l’anno di imposta 2017 (24 per cento per i titolari di pensione e per chi è già assoggettato ad
altra previdenza obbligatoria; 32,72 per cento per coloro che sono privi di altra previdenza
obbligatoria e per i quali non è dovuta l’aliquota aggiuntiva per la DIS-COLL oppure, dal 1
luglio 2017, 33,23 per cento per i soggetti obbligati anche ad aliquota DIS-COLL).
Per le modalità e termini di versamento dei contributi dovuti in relazione ai compensi erogati
entro il 12 gennaio 2018 si rinvia a quanto già precisato nella circolare n. 10/2002.
4. Massimale e Minimale
Massimale
Per l’anno 2018 il massimale di reddito previsto dall’articolo 2, comma 18, della legge 335/95,
è pari a € 101.427,00.
Pertanto, le aliquote per il 2018 si applicano, con i criteri sopra indicati, facendo riferimento ai
redditi conseguiti dagli iscritti alla Gestione Separata fino al raggiungimento del citato
massimale.
Minimale – Accredito contributivo
Per l’anno 2018 il minimale di reddito previsto dall’articolo 1, comma 3, della legge n.
233/1990, è pari a € 15.710,00.
Conseguentemente, gli iscritti per i quali è applicata l’aliquota del 24 per cento avranno
l’accredito dell’intero anno con un contributo annuo di euro 3.770,40, mentre gli iscritti per i
quali il calcolo della contribuzione avviene applicando l’aliquota maggiore avranno l’accredito
con un contributo annuale pari a:
- € 4.040,61 (di cui € 3.927,50 ai fini pensionistici) per i liberi professionisti per i quali si
applica l’aliquota del 25,72 per cento;
- € 5.297,412 (di cui € 5.184,30 ai fini pensionistici) per i collaboratori e figure assimilate per
i quali si applica l’aliquota al 33,72 per cento;
- € 5.377,533 (di cui € 5.184,30 ai fini pensionistici) per i collaboratori e figure assimilate per i
quali si applica l’aliquota al 34,23 per cento.
Reddito minimo annuo Aliquota Contributo minimo annuo
€ 15.710,00 24% € 3.770,40
€ 15.710,00 25,72 % € 4.040,612 (IVS 3.927,50)
€ 15.710,00 33,72 % € 5.297,412 (IVS 5.184,30)
€ 15.710,00 34,23 % € 5.377,533 (IVS 5.184,30)
Normativa di riferimento
Nota 1
Art. 2, comma 57, Legge 92/2012
“All'articolo 1, comma 79, della legge 24 dicembre 2007, n. 247, al primo periodo, le parole:
«e in misura pari al 26 per cento a decorrere dall'anno 2010» sono sostituite dalle seguenti: «,
in misura pari al 26 per cento per gli anni 2010 e 2011, in misura pari al 27 per cento per
l'anno 2012 e per l'anno 2013, al 28 per cento per l'anno 2014, al 30 per cento per l'anno
2015, al 31 per cento per l'anno 2016, al 32 per cento per l'anno 2017 e al 33 per cento a
decorrere dall'anno 2018»”
Nota 2
Art. 7 Legge 22 maggio 2017, n. 81 – Stabilizzazione ed estensione dell'indennità di
disoccupazione per i lavoratori con rapporto di collaborazione coordinata e continuativa - DIS-
COLL
“All'articolo 15 del decreto legislativo 4 marzo 2015, n. 22, sono aggiunti, in fine, i seguenti
commi: «15-bis. A decorrere dal 1º luglio 2017 la DIS-COLL è riconosciuta ai soggetti di cui al
comma 1 nonché agli assegnisti e ai dottorandi di ricerca con borsa di studio in relazione agli
eventi di disoccupazione verificatisi a decorrere dalla stessa data. Con riguardo alla DIS-COLL
riconosciuta per gli eventi di disoccupazione verificatisi a decorrere dal 1º luglio 2017 non si
applica la disposizione di cui al comma 2, lettera c), e i riferimenti all'anno solare contenuti nel
presente articolo sono da intendersi riferiti all'anno civile. A decorrere dal 1º luglio 2017, per i
collaboratori, gli assegnisti e i dottorandi di ricerca con borsa di studio che hanno diritto di
percepire la DIS-COLL, nonché per gli amministratori e i sindaci di cui al comma 1, è dovuta
un'aliquota contributiva pari allo 0,51 per cento”.
Nota 3
Art. 1, comma 165, Legge 11 dicembre 2016, n. 232
“A decorrere dall'anno 2017, per i lavoratori autonomi, titolari di posizione fiscale ai fini
dell'imposta sul valore aggiunto, iscritti alla Gestione separata di cui all'articolo 2, comma 26,
della legge 8 agosto 1995, n. 335, che non risultano iscritti ad altre gestioni di previdenza
obbligatoria ne' pensionati, l'aliquota contributiva di cui all'articolo 1, comma 79, della legge 24
dicembre 2007, n. 247, è stabilita in misura pari al 25 per cento”.
Il Direttore Generale
Gabriella Di Michele

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La Gestione Separata INPS è il regime previdenziale per collaboratori coordinati e continuativi, liberi professionisti senza cassa di categoria e lavoratori autonomi. Le aliquote contributive 2018 variano in base alla categoria di iscritto, alla presenza di altre forme pensionistiche obbligatorie e al diritto alla DIS-COLL (indennità di disoccupazione). Commercialisti e aziende devono applicare correttamente la ripartizione 1/3-2/3 dell'onere contributivo e rispettare i termini di versamento tramite F24 telematico, considerando anche il massimale e il minimale di reddito per il calcolo dei contributi.