Circolare INPS In vigore Contributi

Circolare INPS 169/2021

Decontribuzione per i settori del turismo, degli stabilimenti termali e del commercio, nonché del settore creativo, culturale e dello spettacolo di cui all’articolo 43 del decreto-legge 25 maggio 2021, n. 73, come modificato, in sede di conversione, dalla legge 23 luglio 2021, n. 106. Integrazione della circolare n. 140/2021. Ampliamento della misura per nuovi codici Ateco. Prime indicazioni operative

Pubblicato: 10/11/2021 In vigore dal: 10/11/2021 Documento ufficiale

Quali sono i settori beneficiari della decontribuzione prevista dall'articolo 43 del decreto Sostegni bis e come si calcola l'importo dell'esonero?

Spiegato da FiscoAI

La Circolare INPS 169/2021 disciplina un esonero dal versamento dei contributi previdenziali a carico dei datori di lavoro privati appartenenti a specifici settori economici colpiti dalla pandemia COVID-19. I beneficiari sono le aziende operanti nel turismo, negli stabilimenti termali, nel commercio, e nel settore creativo, culturale e dello spettacolo (inclusi cinema, musei, biblioteche, parchi tematici e attrazioni storiche). L'esonero è riconosciuto a chi ha utilizzato trattamenti di integrazione salariale nei mesi di gennaio, febbraio e marzo 2021.

L'importo dell'agevolazione è calcolato applicando l'aliquota contributiva datoriale al doppio delle ore di integrazione salariale fruite nel primo trimestre 2021, moltiplicato per la retribuzione teorica (o oraria nel caso di pagamento diretto INPS). Ad esempio, se un'azienda ha fruito di 100 ore di cassa integrazione, l'esonero si calcola su 200 ore. Il beneficio è riparametrato mensilmente e fruibile dal 26 maggio al 30 novembre 2021, nel limite complessivo di 770,9 milioni di euro stanziati per il 2021.

La richiesta deve essere presentata tramite il modulo online "SOST.BIS_ES" entro 30 giorni dalla pubblicazione della circolare. L'INPS verifica che il codice ATECO aziendale rientri tra quelli ammessi, che le risorse siano disponibili e che l'importo dichiarato sia coerente con il doppio delle ore di integrazione salariale effettivamente fruite. Sono esclusi i premi e i contributi INAIL, mentre è incluso il contributo aggiuntivo IVS dello 0,50%.

Generato da AI su documenti ufficiali. Non costituisce consulenza legale o fiscale.

Riferimento normativo

Testo normativo

Direzione Centrale Entrate
Direzione Centrale Ammortizzatori Sociali
Direzione Centrale Tecnologia, Informatica e Innovazione
Roma, 11/11/2021 Ai Dirigenti centrali e territoriali
Ai Responsabili delle Agenzie
Ai Coordinatori generali, centrali e
territoriali delle Aree dei professionisti
Al Coordinatore generale, ai coordinatori
centrali e ai responsabili territoriali
dell'Area medico legale
Circolare n. 169
E, per conoscenza,
Al Presidente
Al Vice Presidente
Ai Consiglieri di Amministrazione
Al Presidente e ai Componenti del Consiglio di
Indirizzo
di Vigilanza
Al Presidente e ai Componenti del Collegio dei
Sindaci
Al Magistrato della Corte dei Conti delegato
all'esercizio del controllo
Ai Presidenti dei Comitati amministratori
di fondi, gestioni e casse
Al Presidente della Commissione centrale
per l'accertamento e la riscossione
dei contributi agricoli unificati
Ai Presidenti dei Comitati regionali
OGGETTO: Decontribuzione per i settori del turismo, degli stabilimenti termali e
del commercio, nonché del settore creativo, culturale e dello
spettacolo di cui all’articolo 43 del decreto-legge 25 maggio 2021, n.
73, come modificato, in sede di conversione, dalla legge 23 luglio
2021, n. 106. Integrazione della circolare n. 140/2021. Ampliamento
della misura per nuovi codici Ateco. Prime indicazioni operative
SOMMARIO: Con la presente circolare l’Istituto integra la circolare n. 140/2021,
ampliando l’elencazione dei codici Ateco per i quali può trovare applicazione
l’agevolazione introdotta dall’articolo 43 del decreto-legge 25 maggio 2021,
n. 73, come modificato, in sede di conversione, dalla legge 23 luglio 2021, n.
106, e fornisce ulteriori indicazioni sulla misura di esonero contributivo in
oggetto.
INDICE
1. Premessa
2. Misura dell’esonero
3. Modulo di istanza on-line “SOST.BIS_ES”
1. Premessa
Il decreto-legge 25 maggio 2021, n. 73, convertito, con modificazioni, dalla legge 23 luglio
2021, n. 106, recante “Misure urgenti connesse all’emergenza da COVID-19, per le imprese, il
lavoro, i giovani, la salute e i servizi territoriali”(di seguito, anche decreto Sostegni bis), ha
previsto, all’articolo 43, comma 1, che:“Ai datori di lavoro privati dei settori del turismo e degli
stabilimenti termali e del commercio nonché del settore creativo, culturale e dello spettacolo a
decorrere dalla data di entrata in vigore del presente decreto è riconosciuto, ferma restando
l'aliquota di computo delle prestazioni pensionistiche, l'esonero dal versamento dei contributi
previdenziali a loro carico, fruibile entro il 31 dicembre 2021, nel limite del doppio delle ore di
integrazione salariale già fruite nei mesi di gennaio, febbraio e marzo 2021, con esclusione dei
premi e dei contributi dovuti all'INAIL. L'esonero è riparametrato e applicato su base mensile”.
Come specificato al successivo comma 5 dell’articolo 43 in esame, inoltre, il beneficio “è
concesso ai sensi della sezione 3.1 della Comunicazione della Commissione europea recante un
«Quadro temporaneo per le misure di aiuto di Stato a sostegno dell'economia nell'attuale
emergenza del COVID-19» e nei limiti ed alle condizioni di cui alla medesima Comunicazione.
L'efficacia delle disposizioni del presente articolo è subordinata, ai sensi dell'articolo 108,
paragrafo 3, del Trattato sul funzionamento dell'Unione europea, all'autorizzazione della
Commissione europea”.
Come previsto dal disposto normativo riportato, possono accedere al beneficio di cui all’articolo
43 in trattazione i datori di lavoro privati dei settori del turismo, degli stabilimenti termali e del
commercio, nonché del settore creativo, culturale e dello spettacolo, che abbiano fatto ricorso
ai trattamenti di integrazione salariale nel periodo compreso tra gennaio 2021 e marzo 2021.
L’esonero in oggetto è, pertanto, riconosciuto ai datori di lavoro privati rientranti nei citati
settori, a prescindere dalla circostanza che assumano o meno la natura di imprenditori.
In virtù della previsione degli specifici settori per i quali può trovare applicazione la misura, la
stessa non si applica nei confronti delle pubbliche Amministrazioni, individuabili assumendo a
riferimento la nozione e l’elencazione recate dall’articolo 1, comma 2, del decreto legislativo 30
marzo 2001, n. 165.
Con decisione C(2021) 5860 final del 2 agosto 2021, la Commissione europea ha autorizzato
la misura in questione, ritenendola compatibile con il mercato interno ai sensi dell'articolo 108,
paragrafo 3, del Trattato sul funzionamento dell'Unione europea.
L’Istituto, con la circolare n. 140/2021, ha fornito le prime indicazioni volte a disciplinare il
predetto esonero.
Su conforme parere del Ministero del Lavoro e delle politiche sociali e in base alla decisione
della Commissione europea C(2021) 8134 final dell’8 novembre 2021, si precisa che il settore
economico “creativo, culturale e dello spettacolo” ricomprende anche i seguenti codici ATECO:
59.14 attività di proiezione cinematografica;
93.21.00 parchi di divertimento e parchi tematici;
91.02.00 attività di musei;
91.03.00 gestione di luoghi e monumenti storici e attrazioni simili;
91.01.00 attività di biblioteche e archivi;
91.04.00 attività degli orti botanici e delle riserve naturali.
Pertanto, l’ambito di applicazione dell’esonero in trattazione è determinato dai codici Ateco
elencati nell’Allegato n. 1 della circolare n. 140/2021, nonché dai sopra riportati codici.
Nei paragrafi che seguono si forniscono ulteriori indicazioni relativamente alla misura
dell’esonero contributivo in esame.
2. Misura dell’esonero
L’importo dell’esonero in esame è pari, ferma restando l’aliquota di computo delle prestazioni
pensionistiche, al doppio delle ore di integrazione salariale già fruite nei mesi di gennaio,
febbraio e marzo 2021, con esclusione dei premi e dei contributi dovuti all'INAIL. L'esonero è
riparametrato e applicato su base mensile ed è fruibile per il periodo di competenza 26 maggio
2021 – 30 novembre 2021.
Pertanto, ai fini della quantificazione della misura di esonero, il parametro di riferimento da
utilizzare si sostanzia nel calcolo della contribuzione datoriale non versata in relazione al
doppio delle ore dei trattamenti di integrazione salariale utilizzati nei mesi citati.
Ciò implica che, per i trattamenti di integrazione salariale anticipati dal datore di lavoro e posti
a conguaglio, per ciascuna matricola DM e per ciascun lavoratore, per ciascun mese in cui si è
avuta la fruizione dei citati trattamenti, il calcolo dell’esonero è il seguente: aliquota
contributiva astrattamente dovuta a carico del datore di lavoro * (retribuzione teorica più ratei
/ divisore contrattuale rapportato se part-time) * ore di trattamento fruite * 2.
Per i trattamenti di integrazione salariale a pagamento diretto da parte dell’Istituto, per
ciascuna matricola DM e per ciascun lavoratore, per ciascun mese in cui si è avuta la fruizione
dei citati trattamenti, il calcolo dell’esonero è invece il seguente: aliquota contributiva
astrattamente dovuta a carico del datore di lavoro * (retribuzione oraria indicata nel modello
SR41) * ore di trattamento fruite * 2.
3. Modulo di istanza on-line “SOST.BIS_ES”
L’agevolazione in argomento spetta nei limiti delle risorse specificatamente stanziate.
Infatti, ai sensi dell’articolo 43, comma 4, del decreto Sostegni bis, come modificato, in sede di
conversione, dalla legge n. 106/2021, il beneficio contributivo è riconosciuto nel limite di
minori entrate contributive, pari a 770,9 milioni di euro per l’anno 2021.
Pertanto, l’Istituto autorizzerà la fruizione della misura solo dopo avere verificato la sufficiente
capienza delle risorse.
Al riguardo, con la presente circolare si comunica che, all’interno dell’applicazione “Portale delle
Agevolazioni”, presente sul sito internet www.inps.it, è stato reso disponibile il modulo di
istanza on-line “SOST.BIS_ES”, volto alla richiesta dell’esonero in trattazione.
Le domande potranno essere inviate entro 30 giorni dalla data di pubblicazione della presente
circolare.
Per essere autorizzato alla fruizione dell’agevolazione, il datore di lavoro interessato, previa
autentificazione, dovrà inoltrare all’Istituto avvalendosi esclusivamente del suddetto modulo di
istanza on-line “SOST.BIS_ES”, una domanda di ammissione all’esonero, fornendo le seguenti
informazioni:
il codice fiscale dell’azienda che intende fruire dell’esonero;
la relativa matricola aziendale;
le dimensioni dell’impresa (micro, piccola, media o grande);
l’ammontare dell’esonero di cui si richiede l’autorizzazione, che deve essere determinato
sulla base della contribuzione non versata per il doppio delle ore di integrazione salariale
fruite nel periodo compreso tra gennaio 2021 e marzo 2021, come indicato al precedente
paragrafo 2.
L’Istituto, una volta ricevuta la richiesta, mediante i propri sistemi informativi centrali,
svolgerà le seguenti attività:
verificherà che per la matricola indicata il relativo codice Ateco, riferito all’inquadramento
previdenziale di cui all’articolo 49 della legge 9 marzo 1989, n. 88, rientri tra quelli
oggetto di esonero;
verificherà la sussistenza della copertura finanziaria per l’ammontare dell’esonero
richiesto;
verificherà la coerenza dell’importo dichiarato in domanda con l’esonero spettante in base
alla contribuzione non versata per il doppio delle ore di integrazione salariale fruite nel
periodo compreso tra gennaio 2021 e marzo 2021, utilizzando lo schema di calcolo sopra
riportato sia per le integrazioni a conguaglio che per quelle a pagamento diretto;
in caso di sufficiente capienza di risorse, accantonerà cautelativamente gli importi
richiesti e verificherà che tali importi siano coerenti rispetto alle ore di integrazione
salariale del primo trimestre 2021. Al riguardo, si precisa che la domanda rimarrà nello
stato “trasmessa” in attesa delle verifiche circa l’ammontare dell’esonero. Al termine di
tali controlli di coerenza, verrà comunicato, in calce al medesimo modulo di istanza on-
line, l’ammissione alla misura agevolata e l’importo dell’esonero che potrà essere fruito
nei limiti della contribuzione non versata per il doppio delle ore di integrazione salariale
fruite nel periodo compreso tra gennaio 2021 e marzo 2021 (secondo lo schema di
calcolo indicato al precedente paragrafo 2). Nelle ipotesi in cui l’importo richiesto
nell’istanza risulti superiore rispetto all’importo dell’esonero calcolato dai sistemi
informatici dell’Istituto, verrà autorizzato il solo importo calcolato dall’Istituto.
Con specifico riferimento alle modalità di fruizione della misura, si evidenzia, inoltre, che
l’importo dell’agevolazione potrà essere fruito, nei limiti della contribuzione previdenziale
dovuta, esclusivamente per le medesime matricole per le quali si è fruito dei trattamenti di
integrazione salariale nei periodi sopra richiamati.
Ciò premesso, in considerazione della circostanza che, come già precisato nella circolare n.
140/2021, in caso di fusione aziendale (sia per unione che per incorporazione), l’esonero potrà
essere fruito dalla società risultante dal processo di unione/incorporazione, nelle ipotesi in cui
si sia realizzata tale operazione societaria, nel modulo di richiesta dell’esonero, in particolare
nella stringa relativa alla posizione presso la quale sono stati fruiti i trattamenti di integrazione
salariale nel periodo gennaio/marzo 2021, dovrà essere indicata la matricola aziendale oggetto
di processo di fusione aziendale. Al riguardo, si precisa che anche nelle ipotesi di fusione,
l’esonero potrà trovare applicazione a condizione che il datore di lavoro (ante e post fusione)
rientri negli specifici codici Ateco destinatari della misura, riguardanti i settori del turismo,
degli stabilimenti termali e del commercio, nonché del settore creativo, culturale e dello
spettacolo.
Successivamente all’accantonamento delle risorse, inizialmente effettuato in base a quanto
indicato nella domanda telematica e poi verificato in termini di coerenza sulla base della
contribuzione datoriale non versata per il doppio delle ore di integrazione salariale fruite nei
richiamati periodi, il soggetto interessato verrà autorizzato a godere dell’importo calcolato.
La fruizione del beneficio potrà avvenire nei limiti della contribuzione datoriale esonerabile,
come precisato nella circolare n. 140/2021, alla quale si rimanda per ogni ulteriore chiarimento
non trattato nella presente circolare.
Sul punto, a seguito delle pervenute richieste di chiarimenti, si precisa, come già previsto nella
circolare n. 140/2021, che il contributo aggiuntivo IVS, disciplinato dall’articolo 3, comma 15,
della legge 29 maggio 1982, n. 297, destinato al finanziamento dell’incremento delle aliquote
contributive del Fondo pensioni dei lavoratori dipendenti in misura pari allo 0,50% della
retribuzione imponibile, è soggetto all’applicazione dell’esonero contributivo in trattazione. Al
riguardo, si sottolinea che il successivo comma 16 del medesimo articolo 3 prevede
contestualmente l’abbattimento della quota annua del trattamento di fine rapporto in misura
pari al predetto incremento contributivo. Pertanto, ad integrazione di quanto già previsto nella
citata circolare n. 140/2021, si sottolinea che, una volta applicato l’esonero dal versamento del
contributo aggiuntivo IVS, il datore di lavoro non dovrà operare l’abbattimento della quota
annua del trattamento di fine rapporto ovvero dovrà effettuare detto abbattimento in misura
pari alla quota del predetto contributo esclusa dalla fruizione dell’esonero contributivo.
Resta ferma, per il datore di lavoro che ritenga il calcolo dell’ammontare dell’esonero
effettuato dai sistemi informatici dell’Istituto non sia coerente, la facoltà di proporre, entro 30
giorni dalla ricezione dell’esito dell’elaborazione dell’istanza di esonero, una richiesta di
riesame alla Struttura territoriale competente dell’importo effettivamente spettante. La
richiesta di riesame potrà essere proposta accedendo direttamente al modulo di domanda
““SOST.BIS_ES” in trattazione. La Struttura territoriale, una volta ricevuta la richiesta di
riesame, dovrà verificare l’ammontare dell’esonero spettante e potrà rideterminare l’importo
spettante nei limiti di quanto richiesto nell’istanza.
In considerazione della natura dell’agevolazione in trattazione quale aiuto di Stato, si
rammenta, da ultimo, come già precisato nella circolare n. 140/2021, che l’INPS provvederà a
registrare la misura nel Registro nazionale degli aiuti di Stato. Si rappresenta altresì che
l’Istituto verificherà la presenza nel c.d. elenco Deggendorf, di cui alla sezione “Trasparenza”
del Registro nazionale degli aiuti di Stato (RNA), del nominativo del datore di lavoro
richiedente l’agevolazione e, qualora il soggetto interessato dovesse essere presente nella
suddetta lista, non autorizzerà la fruizione della misura.
Anche a seguito dell’autorizzazione al godimento dell’esonero, verranno effettuati i controlli
volti ad accertare l’effettiva misura spettante e la sussistenza dei presupposti di legge per la
fruizione.
Si precisa infine che, con apposito messaggio, saranno emanate le istruzioni con riferimento
alle modalità di compilazione delle dichiarazioni contributive da parte dei datori di lavoro.
Il Direttore Generale
Gabriella Di Michele

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La decontribuzione del decreto Sostegni bis si applica ai settori del turismo, commercio, spettacolo e cultura identificati tramite codici ATECO specifici, ed è disciplinata come aiuto di Stato secondo il Quadro temporaneo europeo COVID-19. Commercialisti e consulenti del lavoro devono verificare l'inquadramento previdenziale aziendale, calcolare correttamente il doppio delle ore di integrazione salariale del primo trimestre 2021, e gestire la registrazione nel Registro nazionale degli aiuti di Stato, prestando attenzione all'elenco Deggendorf per escludere beneficiari con precedenti aiuti irregolari.