Risoluzione AdE In vigore Agevolazioni

Risoluzione AdE 36/2024

Istituzione del codice tributo per l’utilizzo, tramite modello F24, del credito d’imposta per la partecipazione a corsi di formazione attinenti alla gestione dell’azienda agricola di cui all’articolo 6, comma 1, della legge 15 marzo 2024, n. 36

Pubblicato: 07/10/2025 In vigore dal: 07/10/2025 Documento ufficiale

Qual è il codice tributo per utilizzare il credito d'imposta per la formazione agricola previsto dalla legge 36/2024 e come si utilizza nel modello F24?

Spiegato da FiscoAI

La Risoluzione AdE 54/E istituisce il codice tributo "7040" per consentire agli imprenditori agricoli under 41 di compensare il credito d'imposta relativo alle spese di formazione sulla gestione aziendale. Il credito spetta a chi ha iniziato l'attività dal 1° gennaio 2021 e deve essere utilizzato esclusivamente in compensazione tramite modello F24, entro il secondo periodo d'imposta successivo a quello in cui la spesa è stata sostenuta. Nel compilare il modello F24, il codice 7040 va inserito nella sezione "Erario" nella colonna "importi a credito compensati" (o "importi a debito versati" se occorre riversare l'agevolazione), indicando nell'anno di riferimento l'anno in cui sono stati sostenuti i costi. L'Agenzia delle entrate verifica automaticamente che l'importo compensato non superi il massimale fruibile per ciascun beneficiario, comunicato tramite il cassetto fiscale, e scarta il modello F24 in caso di eccedenza.

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Riferimento normativo

Testo normativo

RISOLUZIONE N. 54/E
Divisione Servizi
______________
Direzione Centrale Servizi
Istituzionali e di Riscossione
Roma, 7 ottobre 2025
OGGETTO: Istituzione del codice tributo per l’utilizzo, tramite modello F24, del
credito d’imposta per la partecipazione a corsi di formazione
attinenti alla gestione dell’azienda agricola di cui all’articolo 6,
comma 1, della legge 15 marzo 2024, n. 36
L’articolo 6, comma l, della legge 15 marzo 2024, n. 36, prevede la
concessione, alle condizioni ivi indicate, di un contributo, sotto forma di credito
d’imposta, a favore degli imprenditori agricoli di età superiore a diciotto e inferiore
a quarantuno anni compiuti, che hanno iniziato l’attività a decorrere dal 1° gennaio
2021, per le spese sostenute per la partecipazione a corsi di formazione attinenti
alla gestione dell’azienda agricola.
Il medesimo comma 1 dell’articolo 6 della legge n. 36 del 2024 dispone, tra
l’altro, che il credito d’imposta è usufruito esclusivamente in compensazione ai
sensi dell’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n. 241, entro il secondo
periodo di imposta successivo a quello in cui la spesa è stata sostenuta.
Con il decreto del Ministro dell’agricoltura, della sovranità alimentare e
delle foreste, di concerto con il Ministro dell’economia e delle finanze, del 1°

aprile 2025, sono state stabilite le disposizioni attuative del predetto credito
d’imposta.
Con il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate del 24 luglio
2025 è stato approvato il modello di comunicazione per l’utilizzo del credito
d’imposta ed è stato definito il relativo contenuto e le modalità di trasmissione.
Con il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate del 3 ottobre
2025 è stata resa nota la percentuale del credito di imposta effettivamente fruibile
da ciascun beneficiario per le spese in argomento.
Ciascun beneficiario può visualizzare l’ammontare dell’agevolazione
fruibile in compensazione tramite il proprio cassetto fiscale, accessibile dall’area
riservata del sito internet dell’Agenzia delle entrate.
Tanto premesso, per consentire l’utilizzo in compensazione del credito
d’imposta di cui trattasi, tramite modello F24 da presentare esclusivamente
attraverso i servizi telematici messi a disposizione dall’Agenzia delle entrate, è
istituito il seguente codice tributo:
• “7040” denominato “Credito d’imposta per la partecipazione a corsi
di formazione attinenti alla gestione dell’azienda agricola - articolo 6,
comma 1, della legge 15 marzo 2024, n. 36”.
In sede di compilazione del modello F24, il suddetto codice tributo è
esposto nella sezione “Erario”, nella colonna “importi a credito compensati”,
ovvero, nei casi in cui il contribuente debba procedere al riversamento
dell’agevolazione, nella colonna “importi a debito versati”. Nel campo “anno di
riferimento” è indicato l’anno di sostenimento dei costi, nel formato “AAAA”.
L’Agenzia delle entrate, in fase di elaborazione dei modelli F24 presentati
dai contribuenti, verifica che l’importo del credito utilizzato in compensazione non
risulti superiore all’ammontare massimo fruibile sulla base dei dati risultanti dalle

comunicazioni inviate all’Agenzia delle entrate e della percentuale comunicata con
il provvedimento del Direttore dell’Agenzia, pena lo scarto del modello F24.
IL DIRETTORE CENTRALE
Firmato digitalmente

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Il credito d'imposta per la formazione agricola di cui all'articolo 6 della legge 15 marzo 2024, n. 36 rappresenta un'agevolazione fiscale per giovani imprenditori agricoli, utilizzabile esclusivamente in compensazione secondo l'articolo 17 del decreto legislativo 241/1997. Commercialisti e consulenti fiscali devono gestire il codice tributo 7040 nel modello F24 verificando i massimali fruibili e i periodi di imposta di competenza.