Risoluzione AdE In vigore Contabilità

Risoluzione AdE 302410/2014

Utilizzo dei codici tributo 7497, 7498 e 7499 nel modello di versamento “F24 Versamenti con elementi identificativi” (F24 ELIDE)

Pubblicato: 09/03/2018 In vigore dal: 09/03/2018 Documento ufficiale

Quali sono le modalità di utilizzo dei codici tributo 7497, 7498 e 7499 nel modello F24 ELIDE e a cosa si applicano?

Spiegato da FiscoAI

La Risoluzione AdE 20/E del 2018 disciplina l'utilizzo esclusivo dei codici tributo 7497, 7498 e 7499 nel modello F24 ELIDE per il versamento delle somme richieste con atti di recupero emessi dall'Agenzia delle Entrate. Questi codici si applicano specificamente ai crediti IVA utilizzati in compensazione in violazione dell'articolo 10 del decreto-legge 78/2009, secondo quanto previsto dall'articolo 1, comma 421, della legge 311/2004.

La normativa riguarda i contribuenti che hanno ricevuto atti di recupero e devono versare le somme richieste senza poter utilizzare la compensazione ordinaria prevista dall'articolo 17 del decreto legislativo 241/1997. Questo rappresenta una limitazione importante rispetto alle ordinarie facoltà di compensazione fiscale.

In pratica, nella compilazione del modello F24 ELIDE occorre indicare nella sezione "ERARIO ED ALTRO": la lettera "R" nel campo tipo, nessun valore nel campo elementi identificativi, il codice tributo appropriato, e i dati dell'atto (codice ufficio, codice atto e anno di riferimento) reperibili dalla notifica ricevuta dal contribuente.

Per i commercialisti e le aziende, è fondamentale rispettare scrupolosamente queste modalità di compilazione, poiché il versamento deve avvenire esclusivamente tramite F24 ELIDE e non consente compensazioni, rendendo il pagamento obbligatorio in denaro. La risoluzione è in vigore dal 19 marzo 2018.

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Riferimento normativo

Utilizzo dei codici tributo 7497, 7498 e 7499 nel modello di versamento “F24 Versamenti con elementi identificativi” (F24 ELIDE)

Testo normativo

Divisione Servizi
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RISOLUZIONE N. 20/E
Roma, 09/03/2018
OGGETTO: Utilizzo dei codici tributo 7497, 7498 e 7499 nel modello di versamento
“F24 Versamenti con elementi identificativi” (F24 ELIDE)
Con la risoluzione n. 3/E del 12 gennaio 2016 sono stati istituiti i codici tributo 7497,
7498 e 7499 per il versamento, tramite il modello F24, delle somme richieste con gli atti di
recupero emessi ai sensi dell’articolo 1, comma 421, della legge n. 311/2004, in relazione ai
crediti IVA utilizzati in compensazione in violazione delle disposizioni di cui all’articolo 10
del decreto-legge 1° luglio 2009, n. 78.
Al riguardo, l’articolo 1, comma 422, della legge 30 dicembre 2004, n. 311, come
modificato dall’articolo 3, comma 4, del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50, stabilisce che
per il pagamento delle somme richieste con i predetti atti di recupero non è possibile
avvalersi della compensazione prevista dall'articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997,
n. 241.
Al riguardo, i suddetti codici tributo sono utilizzati esclusivamente nel modello “F24
Versamenti con elementi identificativi” (F24 ELIDE) con le seguenti modalità di
compilazione.
Nella sezione “CONTRIBUENTE”, sono indicati:
- nei campi “codice fiscale” e “dati anagrafici”, il codice fiscale e i dati anagrafici del
soggetto che effettua il versamento.
Nella sezione “ERARIO ED ALTRO”, sono indicati:
- nel campo “tipo”, la lettera “R”;
- nel campo “elementi identificativi”, nessun valore;
- nel campo “codice”, il codice tributo.

I campi “codice ufficio”, “codice atto” e “anno di riferimento” (nella forma
“AAAA”) sono valorizzati con i dati reperibili nell’atto notificato al contribuente.
La presente risoluzione decorre dal 19 marzo 2018.
IL VICEDIRETTORE
CAPO DIVISIONE
firmato digitalmente
L’originale del presente documento è archiviato presso l’ufficio emittente

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I codici tributo 7497, 7498 e 7499 sono strumenti specifici per il recupero di crediti IVA utilizzati illegittimamente in compensazione, disciplinati dalla normativa su atti di recupero e decreto-legge 78/2009. Commercialisti e consulenti fiscali devono conoscere il modello F24 ELIDE, le limitazioni alla compensazione ordinaria e le modalità di versamento per gestire correttamente i rapporti con l'Agenzia delle Entrate in caso di violazioni delle disposizioni su utilizzo crediti IVA.