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Risoluzione AdE 302323/2014

Istituzione del codice tributo per il versamento, tramite il modello “F24 Versamenti con elementi identificativi”, dell’imposta sostitutiva dell’IRPEF ai sensi dell’articolo 24-bis del TUIR

Pubblicato: 11/06/2018 In vigore dal: 11/06/2018 Documento ufficiale

Qual è il codice tributo da utilizzare per versare l'imposta sostitutiva dell'IRPEF per i nuovi residenti secondo l'articolo 24-bis del TUIR, e come si compila il modello F24 ELIDE?

Spiegato da FiscoAI

La Risoluzione istituisce il codice tributo "NRPP" (Imposta sostitutiva dell'IRPEF – NUOVI RESIDENTI) per consentire il versamento dell'imposta sostitutiva prevista dall'articolo 24-bis del TUIR. Questo regime si applica esclusivamente alle persone fisiche che trasferiscono la residenza fiscale da un Paese estero in Italia e scelgono di aderire all'opzione per l'imposizione sostitutiva sui redditi prodotti all'estero. L'imposta è dovuta nella misura forfettaria di 100.000 euro annui per il contribuente principale e di 25.000 euro per ciascun familiare che estende l'opzione. Per il versamento tramite modello F24 ELIDE, il contribuente deve indicare il codice tributo "NRPP" nella sezione "ERARIO ED ALTRO", inserire il proprio codice fiscale e dati anagrafici nella sezione "CONTRIBUENTE", specificare il tipo "R" e l'anno d'imposta di riferimento nel formato AAAA. Gli altri campi del modello non devono essere compilati, semplificando così la procedura amministrativa di versamento.

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Riferimento normativo

Istituzione del codice tributo per il versamento, tramite il modello “F24 Versamenti con elementi identificativi”, dell’imposta sostitutiva dell’IRPEF ai sensi dell’articolo 24-bis del TUIR

Testo normativo

RISOLUZIONE N. 44 /E
Divisione Servizi
Roma, 11 giugno 2018
OGGETTO: Istituzione del codice tributo per il versamento, tramite il modello “F24
Versamenti con elementi identificativi”, dell’imposta sostitutiva
dell’IRPEF ai sensi dell’articolo 24-bis del TUIR
L’articolo 24-bis del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del
Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (TUIR), ha introdotto un regime
opzionale d’imposta sostitutiva dell’IRPEF sui redditi prodotti all’estero, rivolto
esclusivamente alle persone fisiche in possesso dei requisiti ivi previsti, che trasferiscono la
residenza fiscale da un Paese estero in Italia ai sensi dell’articolo 2, comma 2, del TUIR.
L’imposta sostitutiva è dovuta nella misura forfettaria di centomila euro per ogni
anno d’imposta in cui è valida l’opzione; l’importo è ridotto a venticinquemila euro per
ciascuno dei familiari del contribuente che esercita l’opzione, nel caso in cui l’opzione sia
stata estesa a tali soggetti.
Con il provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate dell’8 marzo 2017
sono state definite le modalità applicative per l’esercizio, modifica o revoca dell’opzione,
nonché di versamento dell’imposta sostitutiva. Con la circolare n. 17/E del 23 maggio 2017,
sono stati forniti chiarimenti in merito all’applicazione delle disposizioni concernenti il
regime agevolativo in argomento.
In particolare, i soggetti coinvolti, sia in qualità di contribuenti principali che hanno
esercitato l’opzione, sia in qualità di familiari ai quali la stessa è stata estesa, dovranno
provvedere autonomamente al versamento dell’imposta sostitutiva.

Ciò premesso, per consentire il versamento della suddetta imposta sostitutiva,
mediante il modello “F24 Versamenti con elementi identificativi” (F24 ELIDE), si istituisce
il seguente codice tributo:
 “NRPP” denominato “Imposta sostitutiva dell’IRPEF – NUOVI RESIDENTI –
art. 24-bis, comma 2, del TUIR”.
In sede di compilazione del modello “F24 ELIDE”, il suddetto codice tributo è
esposto in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a debito versati”,
indicando:
- nella sezione “CONTRIBUENTE”, nei campi “codice fiscale” e “dati anagrafici”,
il codice fiscale e i dati anagrafici del soggetto tenuto al versamento;
- nella sezione “ERARIO ED ALTRO”:
o nel campo “tipo”, la lettera “R”;
o nel campo “codice”, il codice tributo “NRPP”;
o nel campo “anno di riferimento”, l’anno d’imposta a cui si riferisce il
versamento, nel formato “AAAA”.
Gli altri campi del modello “F24 ELIDE” non devono essere valorizzati.
IL CAPO DIVISIONE
Firmato digitalmente

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Il codice tributo NRPP è essenziale per chi gestisce clienti che rientrano in Italia usufruendo del regime agevolativo sui nuovi residenti previsto dall'articolo 24-bis del TUIR, in alternativa alla tassazione ordinaria IRPEF sui redditi esteri. Commercialisti e consulenti fiscali devono conoscere le modalità di versamento tramite F24 ELIDE, l'importo forfettario dell'imposta sostitutiva e i requisiti di trasferimento della residenza fiscale per applicare correttamente questo regime opzionale.