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Risoluzione AdE 146/2021

Istituzione dei codici tributo per il riversamento spontaneo, tramite il modello “F24 Versamenti con elementi identificativi”, degli indebiti utilizzi in compensazione del credito di imposta per investimenti in attività di ricerca e sviluppo di cui all’articolo 5, commi da 7 a 12, del decreto-legge 21 ottobre 2021, n. 146, convertito, con modificazioni, dalla legge 17 dicembre 2021, n. 215

Pubblicato: 05/07/2022 In vigore dal: 05/07/2022 Documento ufficiale

Quali sono i codici tributo da utilizzare per il riversamento spontaneo degli indebiti utilizzi del credito d'imposta per ricerca e sviluppo secondo la Risoluzione AdE 34/E del 2022?

Spiegato da FiscoAI

La Risoluzione AdE 34/E del 2022 istituisce quattro codici tributo specifici per permettere ai contribuenti di regolarizzare spontaneamente gli utilizzi indebiti del credito d'imposta per investimenti in ricerca e sviluppo, senza incorrere in sanzioni e interessi. Questa procedura di regolarizzazione è disciplinata dall'articolo 5, commi 7-12, del decreto-legge 146/2021 e consente una "sanatoria" volontaria degli errori commessi. I codici tributo istituiti sono: 8170 per il versamento in unica soluzione entro il 16 dicembre 2022, e 8171, 8172, 8173 per le tre rate annuali rispettivamente entro il 16 dicembre 2022, 2023 e 2024. Nel caso di scelta rateale, sono dovuti interessi al tasso legale a decorrere dal 17 dicembre 2022, versati unitamente alla seconda e terza rata. Il versamento deve avvenire tramite il modello F24 ELIDE (F24 Versamenti con elementi identificativi), indicando il codice fiscale del contribuente, il tipo "R" nella sezione Erario, il codice tributo appropriato, l'anno di riferimento del credito e l'importo dovuto nella colonna "importi a debito versati".

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Riferimento normativo

Testo normativo

RISOLUZIONE N. 34/E
Divisione Servizi
______________
Direzione Centrale Servizi
Istituzionali e di Riscossione
Roma, 5 luglio 2022
OGGETTO: Istituzione dei codici tributo per il riversamento spontaneo, tramite il
modello “F24 Versamenti con elementi identificativi”, degli indebiti utilizzi
in compensazione del credito di imposta per investimenti in attività di ricerca
e sviluppo di cui all’articolo 5, commi da 7 a 12, del decreto-legge 21 ottobre
2021, n. 146, convertito, con modificazioni, dalla legge 17 dicembre 2021, n.
215
La procedura di riversamento spontaneo disciplinata dall’articolo 5, commi da 7 a 12,
del decreto-legge 21 ottobre 2021, n. 146, convertito, con modificazioni, dalla legge 17
dicembre 2021, n. 215, prevede che possano essere regolarizzati, senza l’irrogazione delle
sanzioni e l’applicazione degli interessi, gli indebiti utilizzi in compensazione del credito di
imposta per investimenti in attività di ricerca e sviluppo di cui all’articolo 3 del decreto-
legge 23 dicembre 2013, n. 145, convertito, con modificazioni, dalla legge 21 febbraio
2014, n. 9.
Con provvedimento del direttore dell’Agenzia delle entrate prot. n. 188987 del 1°
giugno 2022 sono stati definiti il contenuto e le modalità di trasmissione del modello di
comunicazione per la richiesta di applicazione della procedura di riversamento in parola. In
particolare, il punto 8 del citato provvedimento ha disciplinato le modalità di pagamento
prevedendo, tra l’altro, che l’importo della regolarizzazione deve essere riversato entro il 16
dicembre 2022 in unica soluzione, oppure in tre rate annuali di pari importo, da
corrispondere entro il 16 dicembre 2022, 16 dicembre 2023 e 16 dicembre 2024, senza
avvalersi della compensazione di cui all’articolo 17 del decreto legislativo 9 luglio 1997, n.
241. Allo stesso punto 8 viene inoltre specificato che in caso di opzione per il versamento
rateale, sono dovuti gli interessi calcolati al tasso legale a decorrere dal 17 dicembre 2022.

2
Tanto premesso, per consentire il riversamento spontaneo degli indebiti utilizzi in
compensazione del credito di imposta in parola, tramite il modello “F24 Versamenti con
elementi identificativi” (c.d. F24 ELIDE), si istituiscono i seguenti codici tributo:
 “8170” denominato “Riversamento spontaneo del credito d’imposta per attività
di ricerca e sviluppo - articolo 5, commi da 7 a 12, del decreto-legge 21 ottobre
2021, n. 146 – UNICA SOLUZIONE”;
 “8171” denominato “Riversamento spontaneo del credito d’imposta per attività
di ricerca e sviluppo - articolo 5, commi da 7 a 12, del decreto-legge 21 ottobre
2021, n. 146 – PRIMA RATA”;
 “8172” denominato “Riversamento spontaneo del credito d’imposta per attività
di ricerca e sviluppo - articolo 5, commi da 7 a 12, del decreto-legge 21 ottobre
2021, n. 146 – SECONDA RATA”;
 “8173” denominato “Riversamento spontaneo del credito d’imposta per attività
di ricerca e sviluppo - articolo 5, commi da 7 a 12, del decreto-legge 21 ottobre
2021, n. 146 – TERZA RATA”.
Si precisa che, in caso di pagamento rateale, gli interessi sono versati unitamente
all’importo dovuto con la seconda e la terza rata.
In sede di compilazione del modello “F24 ELIDE”, i suddetti codici tributo sono
esposti in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a debito versati”,
indicando:
- nella sezione “CONTRIBUENTE”, nei campi “codice fiscale” e “dati anagrafici”,
il codice fiscale e i dati anagrafici del soggetto tenuto al versamento;
- nella sezione “ERARIO ED ALTRO”, sono indicati:
- nel campo “tipo”, la lettera “R”;
- nel campo “elementi identificativi”, nessun valore;
- nel campo “codice”, uno dei codici tributo istituiti con la presente risoluzione
(8170, 8171, 8172 oppure 8173);
- nel campo “anno di riferimento”, il periodo di maturazione del credito cui si
riferisce il riversamento, nel formato “AAAA”;

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- nel campo “importi a debito versati”, l’importo del riversamento spontaneo,
eventualmente comprensivo degli interessi in base al codice tributo indicato.
IL CAPO DIVISIONE
Firmato digitalmente

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La Risoluzione AdE 34/E riguarda il credito d'imposta per ricerca e sviluppo, la compensazione indebita e le procedure di regolarizzazione spontanea secondo il decreto-legge 146/2021. Commercialisti e aziende devono conoscere i codici tributo 8170-8173 per compilare correttamente il modello F24 ELIDE, gestire le rate di versamento e calcolare gli interessi legali applicabili alle regolarizzazioni rateali.