Risoluzione AdE In vigore Redditi Persone

Risoluzione AdE 113/2024

Istituzione del codice tributo per il versamento, mediante modello F24, dell’imposta sostitutiva dell’imposta sul reddito delle persone fisiche e delle addizionali regionali e comunali, sui redditi da lavoro dipendente percepiti in Svizzera dai lavoratori frontalieri, di cui all’articolo 6 del decreto-legge 9 agosto 2024, n. 113

Pubblicato: 10/04/2025 In vigore dal: 10/04/2025 Documento ufficiale

Qual è il codice tributo per il versamento dell'imposta sostitutiva sui redditi da lavoro dipendente percepiti in Svizzera dai lavoratori frontalieri e come si versa mediante F24?

Spiegato da FiscoAI

La Risoluzione AdE 113/2024 istituisce il codice tributo "1863" per permettere ai lavoratori frontalieri di versare l'imposta sostitutiva attraverso il modello F24. Questa imposta sostitutiva riguarda i dipendenti residenti in comuni specifici (allegati 1 e 2 del decreto-legge 113/2024) che percepiscono redditi da lavoro dipendente in Svizzera e scelgono di optare per questo regime a partire dal periodo d'imposta 2024. L'imposta sostitutiva sostituisce l'IRPEF e le addizionali regionali e comunali, ed è pari al 25% delle imposte applicate in Svizzera sugli stessi redditi. Il versamento deve essere effettuato entro il termine previsto per il versamento a saldo delle imposte sui redditi, utilizzando il modello F24 nella sezione "Erario" con il codice tributo 1863, indicando come "Anno di riferimento" l'anno d'imposta in formato AAAA. L'opzione per questo regime deve essere esercitata nella dichiarazione dei redditi del contribuente, e per accertamento, riscossione, sanzioni e contenzioso si applicano le ordinarie disposizioni in materia di imposte dirette.

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Riferimento normativo

Testo normativo

RISOLUZIONE N. 27/E
Divisione Servizi
______________
Direzione Centrale Servizi
Istituzionali e di Riscossione
Roma, 10 aprile 2025
OGGETTO: Istituzione del codice tributo per il versamento, mediante modello
F24, dell’imposta sostitutiva dell’imposta sul reddito delle persone
fisiche e delle addizionali regionali e comunali, sui redditi da
lavoro dipendente percepiti in Svizzera dai lavoratori frontalieri, di
cui all’articolo 6 del decreto-legge 9 agosto 2024, n. 113
L’articolo 6, comma 1, del decreto-legge 9 agosto 2024, n. 113, prevede che
i lavoratori dipendenti, residenti nei comuni di cui all’allegato 1, nonché nei
comuni delle Province di Brescia e Sondrio di cui all’allegato 2 del medesimo
decreto, possono optare, a decorrere dal periodo d’imposta 2024, per
l’applicazione, sui redditi da lavoro dipendente percepiti in Svizzera, di una
imposta sostitutiva dell’imposta sul reddito delle persone fisiche e delle addizionali
regionali e comunali, pari al 25 per cento delle imposte applicate in Svizzera sugli
stessi redditi, alle condizioni indicate nel medesimo articolo 6.
Il comma 3 del medesimo articolo 6 prevede che l’opzione di cui al comma
1 è esercitata dal contribuente nella dichiarazione dei redditi e che il versamento
dell’imposta sostitutiva è effettuato entro il termine per il versamento a saldo delle
imposte sui redditi.
Il successivo comma 4 dispone che per l’accertamento, la riscossione, le
sanzioni e il contenzioso, si applicano, in quanto compatibili, le ordinarie
disposizioni in materia di imposte dirette.

Tanto premesso, per consentire ai soggetti interessati il versamento, tramite
modello F24, dell’imposta sostitutiva in argomento, si istituisce il seguente codice
tributo:
• “1863” denominato “Imposta sostitutiva dell’IRPEF e delle
addizionali regionali e comunali sui redditi percepiti in Svizzera dai
lavoratori dipendenti frontalieri - art. 6 del decreto-legge 9 agosto
2024, n. 113”.
In sede di compilazione del modello F24, tale codice tributo è esposto nella
sezione “Erario”, in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi
a debito versati” e quale “Anno di riferimento” l’anno d’imposta per cui si effettua
il versamento, nel formato “AAAA”.
IL DIRETTORE CENTRALE
Firmato digitalmente

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Il codice tributo 1863 è lo strumento operativo per i lavoratori frontalieri che optano per l'imposta sostitutiva su redditi da lavoro dipendente percepiti in Svizzera, disciplinata dall'articolo 6 del decreto-legge 113/2024. Commercialisti e consulenti fiscali devono conoscere questa norma per gestire correttamente la dichiarazione dei redditi, il versamento F24 e l'applicazione del regime sostitutivo dell'IRPEF e delle addizionali regionali e comunali per i propri clienti frontalieri.