Provvedimento AdE In vigore IVA

Provvedimento AdE 967/2012

Definizione delle modalità operative per la registrazione, ai fini dell’IVA, di cui all’articolo 2, comma 3, del regolamento (UE) n. 967/2012 del Consiglio, del 9 ottobre 2012, recante disposizioni di applicazione della direttiva 2006/112/CE del Consiglio, del 28 novembre 2006, relativa al sistema comune di imposta sul valore aggiunto

Pubblicato: 01/10/2014 In vigore dal: 01/10/2014 Documento ufficiale

Quali sono le modalità operative per la registrazione al regime MOSS (Mini One Stop Shop) ai fini IVA secondo il Provvedimento AdE 967/2012?

Spiegato da FiscoAI

Il Provvedimento AdE 967/2012 definisce le procedure attraverso cui i soggetti passivi IVA possono registrarsi ai regimi speciali MOSS, introdotti dalla direttiva europea 2006/112/CE. Questi regimi si applicano a chi fornisce servizi di telecomunicazione, teleradiodiffusione o servizi elettronici a clienti non soggetti IVA ubicati nell'Unione europea, consentendo di assolvere gli obblighi IVA in Italia anziché in ogni singolo Stato membro dove opera.

La registrazione deve avvenire esclusivamente in modalità telematica e diretta attraverso il sito dell'Agenzia delle entrate. Per i soggetti passivi italiani o stabiliti in Italia, la procedura è semplice: accedono con le proprie credenziali e compilano il modulo online inserendo i dati richiesti. Per i soggetti non stabiliti nell'UE che scelgono di identificarsi in Italia, il processo è più articolato: compilano un modulo in lingua inglese, l'Agenzia (tramite il Centro Operativo di Venezia) effettua le verifiche necessarie e comunica via email il numero di identificazione IVA, le credenziali di accesso e le istruzioni per completare la registrazione.

Il provvedimento consente l'invio delle richieste di registrazione a partire dal 1° ottobre 2014, anticipando l'effettiva applicabilità dei regimi MOSS fissata al 1° gennaio 2015. Questo anticipo è stato necessario per rispettare gli obblighi derivanti dall'appartenenza dell'Italia all'Unione europea e per permettere agli operatori di prepararsi all'entrata in vigore della normativa.

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Riferimento normativo

Testo normativo

Prot. 122854/2014
Definizione delle modalità operative per la registrazione, ai fini dell’IVA, di cui
all’articolo 2, comma 3, del regolamento (UE) n. 967/2012 del Consiglio, del 9 ottobre
2012, recante disposizioni di applicazione della direttiva 2006/112/CE del Consiglio, del
28 novembre 2006, relativa al sistema comune di imposta sul valore aggiunto
IL DIRETTORE DELL’AGENZIA
In base alle attribuzioni conferitegli dalle norme riportate nel seguito del presente
provvedimento
Dispone
1. Modalità operative per la registrazione ai regimi speciali denominati “Mini One
Stop Shop” ai fini dell’IVA
1.1. Ai fini dell’adesione facoltativa ai regimi speciali denominati “Mini One Stop
Shop” (di seguito, “MOSS”) di cui al Titolo XII, Capo 6, Sezioni 2 e 3 della
direttiva 2006/112/CE del Consiglio, del 28 novembre 2006, come modificata
dalla direttiva 2008/8/CE del Consiglio, del 12 febbraio 2008, con efficacia
giuridica alla data di entrata in vigore del previsto decreto legislativo di
recepimento, i soggetti passivi che effettuano prestazioni di servizi di
telecomunicazione, di teleradiodiffusione o elettronici resi a committenti non
soggetti passivi d’imposta domiciliati o residenti nell’Unione europea, dovranno
effettuare una procedura di registrazione, esclusivamente in via diretta ed
elettronica, attraverso le funzionalità rese disponibili sul sito dell’Agenzia delle
entrate (www.agenziaentrate.gov.it).
1.2. I soggetti passivi domiciliati nel territorio dello Stato, o ivi residenti che non
abbiano stabilito il domicilio all’estero, identificati in Italia, nonché i soggetti
passivi domiciliati o residenti fuori dall’Unione europea che dispongono di una
stabile organizzazione nel territorio dello Stato, utilizzano le funzionalità ad essi
rese disponibili, tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle entrate, previo

inserimento delle proprie credenziali personali. La registrazione viene effettuata
on-line, inserendo i dati richiesti secondo le istruzioni fornite.
1.3. I soggetti passivi domiciliati o residenti fuori dall’Unione europea, non stabiliti né
identificati in alcuno Stato membro dell’Unione, che scelgono di identificarsi in
Italia, richiedono la registrazione compilando un modulo on-line disponibile sul
sito dell’Agenzia delle entrate, nella sezione a libero accesso redatta in lingua
inglese.
L’Agenzia - per il tramite del Centro Operativo di Venezia - effettuate le
necessarie verifiche, comunica al richiedente, via mail, il numero di
identificazione IVA attribuito, il codice identificativo per l’accesso ai servizi
telematici dell’Agenzia, la password di primo accesso e le prime 4 cifre del codice
PIN, unitamente alle istruzioni per accedere alle funzionalità, esposte in lingua
inglese, al fine di completare il processo di registrazione.
Motivazioni
La direttiva 2006/112/CE del Consiglio, del 28 novembre 2006 (Direttiva IVA),
come modificata dalla direttiva 2008/8/CE del Consiglio, del 12 febbraio 2008, prevede
l’adesione facoltativa a due regimi speciali denominati MOSS per i soggetti passivi, stabiliti
e non stabiliti nell’UE (regime UE e regime non UE), ai fini dell’assolvimento degli obblighi
IVA, relativamente alle prestazioni di servizi di telecomunicazione, di teleradiodiffusione ed
elettronici rese a committenti non soggetti passivi di imposta che, a decorrere dal 1 gennaio
2015, sono soggette ad IVA nel luogo ove il committente è stabilito ovvero ha il domicilio o
la residenza.
Per facilitare l’attuazione del nuovo regime, il regolamento (UE) n. 967/2012 del
Consiglio, del 9 ottobre 2012, che modifica il regolamento di esecuzione (UE) n. 282/2011,
del 15 marzo 2011, avente carattere obbligatorio e direttamente applicabile in ciascuno degli
Stati membri, fissa norme di dettaglio applicabili a partire dal 1 gennaio 2015.
Tuttavia, l’articolo 2, comma 3, del medesimo regolamento stabilisce che “gli Stati
membri autorizzano (…) i soggetti passivi non stabiliti a presentare a decorrere dal 1°
ottobre 2014 le informazioni (…) ai fini della registrazione nell’ambito dei regimi speciali
applicabili a soggetti passivi non stabiliti che forniscono servizi di telecomunicazione,
servizi di teleradiodiffusione o servizi elettronici a persone non soggetti passivi”.

Tenuto conto della necessità di salvaguardare la posizione dell’Italia rispetto agli
obblighi derivanti dall’appartenenza all’Unione europea, con il presente provvedimento si
consente l’invio delle informazioni necessarie per la registrazione ai regimi MOSS da parte
degli operatori interessati, a partire dal 1 ottobre 2014, ferma restando la successiva entrata
in vigore della normativa di recepimento che decreterà l’effettiva applicabilità dei regimi a
decorrere dal 1 gennaio 2015.
Il presente provvedimento, pertanto, nel dare attuazione alle disposizioni di cui al
citato articolo 2, comma 3, del regolamento n. 967/2012, definisce le modalità operative per
consentire la presentazione della richiesta di registrazione, esclusivamente in modalità
elettronica e diretta, per l’adesione ai predetti regimi speciali.
L’intero processo per la registrazione è disponibile sul sito
www.agenziaentrate.gov.it in apposita sezione, redatta anche in lingua inglese.
Riferimenti normativi
Attribuzioni del Direttore dell'Agenzia delle entrate
Decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300, recante la riforma dell’organizzazione del
Governo, a norma dell’art. 11 della legge 15 marzo 1997, n. 59 (art. 57; art. 62; art. 66; art.
67, comma 1; art. 68, comma 1; art. 71, comma 3, lett. a); art. 73, comma 4);
Statuto dell’Agenzia delle entrate, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 42 del 20
febbraio 2001 (art. 5, comma 1; art. 6, comma 1);
Regolamento di amministrazione dell’Agenzia delle entrate, pubblicato nella Gazzetta
Ufficiale n. 36 del 13 febbraio 2001 (art. 2, comma 1);
Decreto del Ministro delle finanze 28 dicembre 2000, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale
n. 9 del 12 febbraio 2001.
Disciplina normativa di riferimento
Decreto del Presidente della Repubblica 26 ottobre 1972, n. 633, e successive
modificazioni: Istituzione e disciplina dell'imposta sul valore aggiunto;
Legge 7 luglio 2009, n. 88: Disposizioni per l’adempimento di obblighi derivanti
dall'appartenenza dell'Italia alle Comunità europee - legge comunitaria 2008;
Direttiva 2006/112/CE del Consiglio, del 28 novembre 2006, relativa al sistema comune
d’imposta sul valore aggiunto;
Direttiva 2008/8/CE del Consiglio, del 12 febbraio 2008, che modifica la direttiva
2006/112/CE per quanto riguarda il luogo delle prestazioni di servizi;

Regolamento di esecuzione (UE) n. 282/2011 del Consiglio, del 15 marzo 2011, recante
disposizioni di applicazione della direttiva 2006/112/CE relativa al sistema comune di
imposta sul valore aggiunto;
Regolamento (UE) n. 967/2012 del Consiglio, del 9 ottobre 2012, che modifica il
regolamento di esecuzione (UE) n. 282/2011 per quanto riguarda i regimi speciali
applicabili ai soggetti passivi non stabiliti che forniscono servizi di telecomunicazione,
servizi di teleradiodiffusione o servizi elettronici a persone non soggetti passivi;
Regolamento di esecuzione (UE) n. 1042/2013 del Consiglio, del 7 ottobre 2013, che
modifica il regolamento di esecuzione (UE) n. 282/2011 per quanto riguarda il luogo delle
prestazioni di servizi;
Regolamento (UE) n. 904/2010 del Consiglio del 7 ottobre 2010 relativo alla
cooperazione amministrativa e alla lotta contro la frode in materia d’imposta sul valore
aggiunto;
Regolamento di esecuzione (UE) n. 815/2012 della Commissione, del 13 settembre
2012, recante modalità d’applicazione del regolamento (UE) n. 904/2010 del Consiglio, per
quanto riguarda i regimi speciali applicabili ai soggetti passivi non stabiliti che prestano
servizi di telecomunicazione, servizi di teleradiodiffusione o servizi elettronici a persone
che non sono soggetti passivi.
La pubblicazione del presente provvedimento sul sito internet dell’Agenzia delle entrate
tiene luogo della pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale, ai sensi dell’art. 1, comma 361,
della legge 24 dicembre 2007, n. 244.
Roma, 30 settembre 2014
IL DIRETTORE DELL’AGENZIA
Rossella Orlandi

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Il Provvedimento AdE 967/2012 è il riferimento normativo per la registrazione ai regimi MOSS (Mini One Stop Shop), disciplinati dalla direttiva IVA 2006/112/CE e dal regolamento UE 967/2012. Commercialisti e aziende che forniscono servizi di telecomunicazione, teleradiodiffusione o servizi elettronici a committenti non soggetti IVA nell'UE lo consultano per comprendere le modalità di identificazione IVA, gli obblighi dichiarativi e la semplificazione degli adempimenti IVA transfrontalieri.