Provvedimento AdE In vigore Procedimenti

Provvedimento AdE 5780651/2014

Disposizioni riguardanti adempimenti in materia di transazione di cui all’art. 63 CCII nell’ambito degli accordi di ristrutturazione dei debiti

Pubblicato: 18/03/2025 In vigore dal: 18/03/2025 Documento ufficiale

Quali sono i criteri e le procedure per l'approvazione delle proposte di transazione fiscale negli accordi di ristrutturazione dei debiti secondo il Codice della Crisi d'Impresa?

Spiegato da FiscoAI

Questo provvedimento dell'Agenzia delle Entrate disciplina come devono essere gestite le proposte di transazione fiscale quando un'azienda in difficoltà negozia la riduzione dei suoi debiti tributari nell'ambito di un accordo di ristrutturazione. La norma si applica alle proposte presentate a partire dal 1° febbraio 2024 e riguarda specificamente i tributi amministrati dall'Agenzia delle Entrate. Il provvedimento stabilisce che per le transazioni che prevedono una riduzione del debito originario (comprensivo di interessi e sanzioni) superiore al 70% e contemporaneamente superiore a 30 milioni di euro, è necessario il parere conforme di una struttura centrale dell'Agenzia, l'Ufficio tutela del credito erariale e gestione delle crisi aziendali della Direzione centrale piccole e medie imprese. In pratica, le Direzioni provinciali o regionali possono sottoscrivere l'accordo di transazione solo dopo aver ottenuto questo parere conforme per i casi che superano entrambe le soglie indicate. Questo meccanismo garantisce un controllo centralizzato sulle riduzioni di debito più significative, evitando che decisioni importanti vengano prese solo a livello locale.

Generato da AI su documenti ufficiali. Non costituisce consulenza legale o fiscale.

Riferimento normativo

Disposizioni riguardanti adempimenti in materia di transazione di cui all’art. 63 CCII nell’ambito degli accordi di ristrutturazione dei debiti

Testo normativo

Prot. n. 21447/2024
Disposizioni riguardanti adempimenti in materia di transazione di cui all’art.
63 CCII nell’ambito degli accordi di ristrutturazione dei debiti
IL DIRETTORE DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE
In base alle attribuzioni conferitegli dalle norme riportate nel seguito del
presente provvedimento,
Dispone
1. Attribuzione adempimenti in materia di transazione fiscale
1.1 Per le proposte di transazione fiscale aventi ad oggetto tributi amministrati
dall’Agenzia delle entrate, formulate nell’ambito degli accordi di ristrutturazione
dei debiti di cui all’articolo 63 del decreto legislativo 12 gennaio 2019, n. 14,
recante il Codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza (CCII), l’adesione alla
proposta, nei casi disciplinati dal successivo punto 2, è espressa con la
sottoscrizione dell’atto negoziale da parte della competente Direzione provinciale
o regionale, su parere conforme dell’Ufficio tutela del credito erariale e gestione
delle crisi aziendali della Direzione centrale piccole e medie imprese.
2. Criteri di attribuzione
2.1 La competenza a rendere il parere conforme individuata al punto 1 riguarda le
proposte di transazione fiscale che prevedono una falcidia del debito originario,
comprensivo dei relativi accessori, così come indicato nella proposta presentata
dal debitore, superiore al 70 per cento e, contestualmente, all’importo di euro
30.000.000 (trenta milioni).

2
3. Decorrenza
3.1 Le disposizioni di cui all’articolo 4-quinquies, commi 5 e 6, del decreto-legge
18 ottobre 2023, n. 145, come attuate dal presente provvedimento, si applicano alle
proposte di transazione fiscale presentate agli uffici dell’Agenzia delle entrate a
partire dal 1° febbraio 2024.
Motivazioni
Il presente provvedimento è emanato in attuazione di quanto disposto
dall’articolo 1-bis, comma 1, secondo periodo, del decreto-legge 13 giugno 2023,
n. 69, convertito, con modificazioni, dalla legge 10 agosto 2023, n. 103 - come
modificato dall’articolo 4-quinquies, comma 5, del decreto-legge 18 ottobre 2023,
n. 145, convertito, con modificazioni, dalla legge 15 dicembre 2023, n. 191 -
secondo cui «...nei casi in cui l’adesione alla proposta di transazione abbia ad
oggetto tributi amministrati dall’Agenzia delle entrate e preveda una falcidia del
debito originario, comprensivo dei relativi accessori, superiore alla percentuale e
all’importo definiti con provvedimento del direttore dell’Agenzia delle entrate, il
parere conforme di cui all’articolo 63, comma 2, terzo periodo, del codice di cui al
decreto legislativo n. 14 del 2019 è espresso, per l’Agenzia delle entrate, dalla
struttura centrale individuata con il medesimo provvedimento».
Il successivo comma 6 del citato articolo 4-quinquies del decreto-legge n.
145 del 2023 rimette sempre al provvedimento il compito di individuare «la
decorrenza delle disposizioni di cui al comma 5, che comunque si applicano alle
proposte di transazione espresse a partire dal 1° febbraio 2024.»
Il presente provvedimento individua dunque:
- la struttura centrale cui è devoluta la competenza ad esprimere il parere
conforme di cui all’articolo 63, comma 2, terzo periodo, del codice della
crisi di impresa e dell’insolvenza di cui al decreto legislativo n. 14 del 2019;
- la soglia percentuale ed in valore assoluto della falcidia del debito originario
proposta, al di sopra della quale il predetto parere è espresso dalla struttura
centrale individuata;
- la decorrenza delle nuove disposizioni.

3
Riferimenti normativi dell’atto
a) Attribuzioni del Direttore dell’Agenzia delle entrate:
- decreto legislativo 30 luglio 1999, n. 300 (art. 57, comma 1, art. 62, commi 1 e
2, art. 66, art. 67, comma 1, art. 68, comma 1, art. 71, comma 3, lett. a));
- statuto dell’Agenzia delle entrate (art. 5, comma 1; art. 6, comma 1);
- regolamento di amministrazione dell’Agenzia delle entrate (art. 2, comma 1; art.
3).
b) Disciplina normativa di riferimento:
- decreto legislativo 12 gennaio 2019, n. 14 (articolo 63);
- decreto-legge 13 giugno 2023, n. 69, convertito, con modificazioni, dalla legge
10 agosto 2023, n. 103 (articolo 1-bis);
- decreto-legge 18 ottobre 2023, n. 145, convertito, con modificazioni, dalla legge
15 dicembre 2023, n. 191 (articolo 4-quinquies, commi 5 e 6).
La pubblicazione del provvedimento sul sito internet dell’Agenzia delle
entrate tiene luogo della pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale, ai sensi
dell’articolo 1, comma 361, della legge 24 dicembre 2007, n. 244.
Roma, 29 gennaio 2024
IL DIRETTORE DELL’AGENZIA
Ernesto Maria Ruffini
Firmato digitalmente

Hai domande su questa normativa?

FiscoAI analizza Provvedimento AdE 5780651/2014 e risponde alle tue domande fiscali con citazioni precise.

Prova gratis Vai alla dashboard

Il provvedimento è essenziale per chi opera con il Codice della Crisi d'Impresa e dell'Insolvenza (CCII), in particolare per le procedure di ristrutturazione dei debiti, transazione fiscale e accordi di composizione della crisi. Commercialisti e consulenti aziendali lo consultano quando assistono imprese in difficoltà nella negoziazione di riduzioni tributarie, falcidia del debito e gestione dei rapporti con l'Agenzia delle Entrate in sede di crisi aziendale.