Interpello AdE In vigore Agevolazioni

Pubblicato: 24/10/2019 In vigore dal: 24/10/2019 Documento ufficiale

Spiegato da FiscoAI

Un soggetto portatore di handicap grave riconosciuto dalla commissione medica può acquistare sussidi tecnici, informatici ed elettrodomestici con aliquota IVA ridotta al 4% e detrarre il 19% nella dichiarazione dei redditi, a condizione che sussista un collegamento funzionale tra la sua patologia e il bene acquistato. Per l'IVA agevolata è necessario produrre: il certificato di invalidità funzionale permanente rilasciato dall'ASL e la prescrizione autorizzativa del medico specialista dell'ASL che attesti il nesso funzionale tra l'handicap e il sussidio. Per la detrazione IRPEF è sufficiente la certificazione dell'invalidità e la certificazione del medico curante (non necessariamente specialista ASL) che attesti l'utilità del sussidio per l'autosufficienza e l'integrazione. La prescrizione medica non deve essere generica ma deve descrivere chiaramente il collegamento tra la menomazione e gli effetti migliorativi del bene, anche se non è obbligatorio specificare il marchio o il modello esatto del prodotto. Le prescrizioni mantengono validità indipendentemente dal tempo trascorso, purché il collegamento funzionale rimanga attuale.

Divisione Contribuenti ________________ Direzione Centrale Persone fisiche, lavoratori autonomi ed enti non commerciali Risposta n. 422 OGGETTO: Agevolazioni fiscali disabili Con l'istanza di interpello specificata in oggetto, e' stato esposto il seguente QUESITO L'istante afferma di essere affetto da grave limitazione dell'autonomia deambulatoria ed a tal fine ha prodotto apposito verbale di accertamento dell'handicap grave art. 3, comma 3, della Legge 104/92 redatto in data 21 novembre 2018 dalla commissione medica di cui all'art. 4 della citata Legge (centro medico legale lnps di Beta). Ritiene, quindi, di possedere i requisiti di cui all'art. 4 del D.L.9 febbraio 2012 n.5 con diagnosi di paraplegia postchirurgica. L'istante ha la necessità di adattare l'ambiente domestico alle esigenze derivanti dai suoi problemi di salute e, pertanto, deve procedere all'acquisto di elettrodomestici e mobili rivolti a facilitare l'autosufficienza. A questo proposito vorrebbe usufruire delle agevolazioni previste dalla legge per i disabili con gravi limitazioni delle capacità di deambulazione o pluriamputati. Ha allegato all'interpello in esame varie prescrizioni autorizzative rilasciate dai Pagina 2 di 6 medici specialisti dell'ASL dalle quali risulta che lo stesso necessita di ausili e dispositivi informatici, elettronici ed elettrodomestici per la gestione domotica dell'ambiente e che sussiste il collegamento funzionale tra la tipologia della menomazione e il sussidio tecnico o informatico. Tuttavia ha quasi sempre riscontrato problemi per l'acquisto degli oggetti suindicati perché i punti vendita obiettano il fatto che le prescrizioni mediche siano generiche o comunque non specificano il prodotto ( es. elettrodomestici, accessori ecc... ), altri invece ritengono che non siano nemmeno prescrizioni del medico di competenza dell' Asl ma che siano referti di medici privati, altri ancora si giustificano dicendo che le prescrizioni sono superiori a 6 mesi rispetto alla data di acquisto e che quindi siano scadute e non più valide. Pertanto chiede se le prescrizioni in suo possesso rispettino le normative vigenti in merito all'acquisto di beni con IVA ridotta al 4% e rispettino altresì le condizioni di cui all'art. 15 del DPR 917 del 1986 per usufruire della detrazione Irpef. SOLUZIONE INTERPRETATIVA PROSPETTATA DAL CONTRIBUENTE L'istante ritiene di possedere tutti i requisiti e la documentazione idonea per procedere all'acquisto con l'iva agevolata al 4% e per usufruire della detrazione del 19% nella dichiarazione dei redditi. PARERE DELL'AGENZIA DELLE ENTRATE In merito al quesito relativo alla possibilità di acquistare beni con IVA al 4% si osserva quanto segue: L'art. 1, comma 3-bis), del decreto legge 29 maggio 1989, n. 202 prevede che "Tutti gli ausili e le protesi relativi a menomazioni funzionali permanenti sono assoggettati all'aliquota dell'imposta sul valore aggiunto del 4 per cento". Pagina 3 di 6 In virtù di quanto previsto dall'art. 2, comma 9, del decreto legge 31 dicembre 1996, n. 669, l'aliquota iva agevolata "si applica anche ai sussidi tecnici ed informatici rivolti a facilitare l'autosufficienza e l'integrazione dei soggetti portatori di handicap di cui all'articolo 3 della legge 5 febbraio 1992, n. 104". Con tale ultima disposizione il legislatore ha inteso estendere le agevolazioni già previste per gli ausili in senso stretto anche a prodotti di comune reperibilità che possono migliorare l'autonomia delle persone con disabilità (cfr. risoluzione n. 57/E del 2005). Con decreto del Ministro delle finanze del 14 marzo 1998, sono state individuate le condizioni e le modalità per l'applicazione dell'agevolazione in esame. In particolare l'articolo 1 del citato DM prevede che l'aliquota del 4 per cento si applica "Alle cessioni e importazioni dei sussidi tecnici ed informatici rivolti a facilitare l'autosufficienza e l'integrazione dei soggetti portatori di handicap di cui all'art. 3 della legge 5 febbraio 1992, n. 104". Il successivo articolo 2, al comma 1 del citato DM precisa che "Si considerano sussidi tecnici ed informatici rivolti a facilitare l'autosufficienza e l'integrazione dei soggetti portatori di handicap le apparecchiature e i dispositivi basati su tecnologie meccaniche, elettroniche o informatiche, appositamente fabbricati o di comune reperibilità, preposti ad assistere la riabilitazione, o a facilitare la comunicazione interpersonale, l'elaborazione scritta o grafica, il controllo dell'ambiente e l'accesso alla informazione e alla cultura in quei soggetti per i quali tali funzioni sono impedite o limitate da menomazioni di natura motoria, visiva, uditiva o del linguaggio". Con riguardo alla documentazione necessaria al fine di fruire dell'aliquota IVA agevolata, l'art. 2, comma 2 del citato D.M. 14 marzo 1998 prevede che il soggetto portatore di handicap debba produrre: - il certificato attestante l'invalidità funzionale permanente rilasciato dall'ASL competente; - la specifica prescrizione autorizzativa rilasciata dal medico specialista Pagina 4 di 6 dell'ASL competente dalla quale risulti il collegamento funzionale tra la certificata invalidità e il sussidio in questione. Con la risoluzione n. 57 del 2005 è stato precisato che il "controllo dell'ambiente", facilitato dai sussidi in questione, ricorre quando l'installazione di strumenti basati su tecnologie meccaniche, elettroniche o informatiche consente al disabile il superamento degli impedimenti derivanti dal proprio handicap o il parziale recupero di migliori capacità motorie, uditive, visive o di linguaggio. Pertanto, l'utilizzo del sussidio deve portare ad una maggiore autosufficienza od integrazione da parte del soggetto disabile il quale, in tal modo, può vedere annullate o ridotte le difficoltà che il proprio stato determina in riferimento al rapporto funzionale con l'ambiente. Alla luce delle suesposte considerazioni si ritiene che l'agevolazione in esame debba essere riconosciuta con riferimento a tutti i beni per i quali il medico specialista attesti, sulla base di una valutazione tecnica, che sussiste un collegamento funzionale tra la patologia diagnosticata e gli effetti migliorativi che i sussidi che si intendono acquistare possano apportare alle sue esigenze di vita. Con riferimento al caso in esame si ritiene, quindi, che l'istante potrà, usufruire dell'aliquota iva agevolata al 4 % per l'acquisto di tutti i sussidi indicati nei certificati prodotti dal contribuente in allegato all'istanza in quanto si tratta di sussidi che gli "facilitano l'autosufficienza, integrazione e la comunicazione interpersonale". Per quanto riguarda, inoltre, il diritto alla detrazione Irpef, si formula le seguenti considerazioni. La lettera c) dell'articolo 15 del TUIR disciplina la detrazione spettante per le spese sanitarie distinguendo tra quelle per le quali la detrazione può essere calcolata sull'intero importo e quelle per le quali la detrazione stessa può essere calcolata solo sull'importo eccedente euro 129,11. In particolare, la detrazione, nella misura del 19 per cento, spetta sull'intero importo delle spese riguardanti i mezzi necessari all'accompagnamento, alla deambulazione, alla locomozione e al sollevamento e per Pagina 5 di 6 sussidi tecnici e informatici rivolti a facilitare l'autosufficienza e le possibilità di integrazione dei soggetti di cui all'articolo 3 della legge 5 febbraio 1992, n. 104. Come precisato, da ultimo, nella circolare n. 7 del 2018, rientrano in questa categoria di spesa, a titolo esemplificativo: - i dispositivi medici aventi le finalità di facilitare l'accompagnamento, la deambulazione, la locomozione e il sollevamento dei disabili; - l'acquisto o l'affitto di poltrone e carrozzelle per inabili e minorati non deambulanti; - l'acquisto di apparecchi per il contenimento di fratture, ernie e per la correzione dei difetti della colonna vertebrale; - l'acquisto di arti artificiali per la deambulazione; - l'acquisto della pedana sollevatrice da installare su un veicolo ammesso alla detrazione senza vincolo di adattamento in quanto destinato al trasporto delle persone affette da disabilità grave; - l'acquisto di fax, modem, computer, telefono a viva voce, schermo a tocco, tastiera espansa (Circolare 6.02.2001 n. 13) e i costi di abbonamento al servizio di soccorso rapido telefonico (Circolare 14.06.2001 n. 55, risposta 1.2.5); - l'acquisto di cucine, limitatamente alle componenti dotate di dispositivi basati su tecnologie meccaniche, elettroniche o informatiche, preposte a facilitare il controllo dell'ambiente da parte dei soggetti disabili, specificamente descritte in fattura con l'indicazione di dette caratteristiche. Per le spese riguardanti i sussidi tecnici ed informatici e l'acquisto di cucine, si può fruire della detrazione soltanto se sussiste il collegamento funzionale tra il sussidio tecnico informatico e lo specifico handicap. Tale collegamento deve risultare dalla certificazione rilasciata dal medico curante o dalla prescrizione autorizzativa rilasciata dal medico specialista della azienda sanitaria locale di appartenenza, richiesta dal DM 14 marzo 1998 per l'aliquota IVA agevolata. Pagina 6 di 6 Ai fini IRPEF, infatti, per beneficiare delle agevolazioni in argomento occorre possedere, oltre alla certificazione attestante la minorazione fisica, psichica o sensoriale, stabilizzata o progressiva, rilasciata dalla Commissione di cui all'art. 4 della legge n.104 del 1992 o da Commissioni mediche pubbliche incaricate ai fini del riconoscimento dell'invalidità civile, di lavoro, di guerra, anche la certificazione del medico curante che attesti che quel sussidio serve per facilitare l'autosufficienza e la possibilità di integrazione della persona disabile. Il possesso di specifica prescrizione autorizzativa rilasciata dal medico specialista della azienda sanitaria locale di appartenenza è, infatti, richiesta dal D.M. 14 marzo 1998 per l'aliquota IVA agevolata e non è necessaria per le agevolazioni IRPEF. Tali certificati devono attestare, sulla base di una valutazione tecnica, che sussiste un collegamento funzionale tra la patologia diagnosticata e gli effetti migliorativi che i sussidi che si intendono acquistare possano apportare. Alla luce delle suesposte considerazioni si ritiene, quindi, che l'istante può usufruire della detrazione Irpef di cui al citato art. 15 per l'acquisto di tutti i sussidi indicati nei certificati prodotti dal contribuente ed allegati all'istanza, in quanto si tratta di sussidi che gli "facilitano l'autosufficienza, integrazione e la comunicazione interpersonale". IL DIRETTORE CENTRALE (firmato digitalmente)

Decreto Legislativo 138/2026

Revisione del sistema degli incentivi, in attuazione dell'articolo 3, commi 1 e…

Legge 89/2026

Disposizioni urgenti in materia di prezzi petroliferi e di sostegno alle attivi…

Circolare INPS 56/2026

Articolo 3 del decreto-legge 30 aprile 2026, n. 62, recante “Disposizioni urgen…

Circolare INPS 51/2026

Benefici fiscali previsti dall’articolo 1, comma 211, della legge 11 dicembre 2…

Risoluzione AdE 38/2026

Ridenominazione del codice tributo per l’utilizzo, tramite modello F24, del cre…

Legge 49/2026

Conversione in legge, con modificazioni, del decreto-legge 20 febbraio 2026, n.…

Messaggio INPS 1215/2026

Modifica alla disciplina dell’incentivo all’autoimprenditorialità di cui all’ar…

Legge 42/2026

Disposizioni urgenti in materia di prezzi petroliferi connessi alle crisi dei m…

Chiarimenti sulla detraibilità delle spese di coordinamento nei contratti di appalto e su… Risoluzione AdE 9882824 Soppressione dei sistemi di pagamento dei tributi mediante conto corrente postale provinc… Provvedimento AdE 9882810 Trattamento fiscale delle borse di studio in favore di figli e orfani dei dipendenti o pe… Interpello AdE 9882828 IRAP – artt. 5 e 11 del d.lgs. n. 446 del 1997 – società residente – costo del personale … Interpello AdE 446 Attività atte ad agevolare la partecipazione di clienti, soggetti passivi non residenti, … Interpello AdE 633 Selezione pubblica per l’assunzione a tempo indeterminato di 50 unità per l’area dei funz… Provvedimento AdE 10 Riserve – distribuzione – presunzione di prioritaria distribuzione degli utili – riserve … Interpello AdE 9761612 Plusvalenza realizzata mediante vendita di un bene condominiale, all'interno di un edific… Interpello AdE 917

Nuovo Patent Box – art. 6 del d.l. n. 146 del 2021 – cumulo con credito d'imposta ricerca… 146/2021 Concordato preventivo biennale – imprenditore individuale – acquisto d'azienda – causa di… 13/2024 Zone logistiche semplificate (ZLS) – credito d'imposta – art. 13 del d.l. n. 60 del 2024 … 60/2024 IRES e IRAP – errori contabili rilevanti – costo – mancata rilevazione – art. 4 del d.lgs… 192/2025 Società agricola – determinazione del reddito imponibile su base catastale – art. 1, co. … 296/2006 Servizi di estetica – Soggetto tenuto alla documentazione delle operazioni e agli altri a… 127/2015