Decisione UE In vigore IVA

Decisione UE 2885/2024

Pubblicato: 05/11/2024 In vigore dal: 05/11/2024 Documento ufficiale

Fino a quando la Germania può applicare la deroga al diritto di detrazione dell'IVA sui beni e servizi ad uso prevalentemente privato, e quali sono gli obblighi per eventuali proroghe?

Spiegato da FiscoAI

La Decisione UE 2024/2885 autorizza la Germania a continuare ad applicare una misura speciale di deroga agli articoli 168 e 168 bis della direttiva IVA fino al 31 dicembre 2027. Questa deroga consente alla Germania di escludere dal diritto a detrazione l'IVA gravante su beni e servizi utilizzati da soggetti passivi in misura superiore al 90% per esigenze private, personali o non professionali. La misura è stata autorizzata ripetutamente dal 2000 ad oggi perché ritenuta efficace nel semplificare la riscossione dell'IVA e ridurre gli oneri amministrativi sia per le imprese che per le amministrazioni fiscali, evitando controlli successivi sull'effettivo utilizzo dei beni al momento dell'acquisto. Se la Germania intende prorogare ulteriormente questa misura oltre il 2027, deve presentare una nuova domanda alla Commissione entro il 31 marzo 2027, corredata da una relazione dettagliata sull'applicazione della misura e da un riesame della soglia percentuale del 90% applicata per il diritto a detrazione.

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Riferimento normativo

Decisione di esecuzione (UE) 2024/2885 del Consiglio, del 5 novembre 2024, recante modifica della decisione 2009/791/CE del Consiglio, che autorizza la Repubblica federale di Germania a continuare ad applicare una misura di deroga agli articoli 168 e 168 bis della direttiva 2006/112/CE relativa al sistema comune d’imposta sul valore aggiunto EN: Council Implementing Decision (EU) 2024/2885 of 5 November 2024 amending Decision 2009/791/EC authorising the Federal Republic of Germany to continue to apply a measure derogating from Articles 168 and 168a of Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax

Testo normativo

Gazzetta ufficiale
dell'Unione europea
IT
Serie L
2024/2885
13.11.2024
DECISIONE DI ESECUZIONE (UE) 2024/2885 DEL CONSIGLIO
del 5 novembre 2024
recante modifica della decisione 2009/791/CE del Consiglio, che autorizza la Repubblica federale di Germania a continuare ad applicare una misura di deroga agli articoli 168 e 168 bis della direttiva 2006/112/CE relativa al sistema comune d’imposta sul valore aggiunto
IL CONSIGLIO DELL’UNIONE EUROPEA,
visto il trattato sul funzionamento dell’Unione europea,
vista la direttiva 2006/112/CE del Consiglio, del 28 novembre 2006, relativa al sistema comune d’imposta sul valore aggiunto
(
1
)
, in particolare l’articolo 395, paragrafo 1, primo comma,
vista la proposta della Commissione europea,
considerando quanto segue:
(1)
Gli articoli 168 e 168 bis della direttiva 2006/112/CE disciplinano il diritto del soggetto passivo di detrarre l’imposta sul valore aggiunto (IVA) sulle cessioni di beni e sulle forniture di servizi impiegati da tale soggetto ai fini di sue operazioni soggette ad imposta. La Germania è stata autorizzata a introdurre una misura speciale volta a escludere dal diritto a detrazione l’IVA di cui sono gravati taluni beni e servizi, quando detti beni e servizi siano utilizzati da soggetti passivi in percentuale superiore al 90 % per esigenze private dei soggetti passivi o del loro personale o, genericamente, per fini non professionali o attività non economiche («misura speciale»).
(2)
La decisione 2000/186/CE del Consiglio
(
2
)
ha autorizzato la Germania a prevedere e ad applicare misure speciali di deroga agli articoli 6 e 17 della direttiva 77/388/CEE del Consiglio
(
3
)
fino al 31 dicembre 2002. La decisione 2003/354/CE del Consiglio
(
4
)
ha autorizzato la Germania ad applicare la misura speciale di deroga all’articolo 17 della direttiva 77/388/CEE fino al 30 giugno 2004. La decisione 2004/817/CE del Consiglio
(
5
)
ha prorogato l’autorizzazione fino al 31 dicembre 2009.
(3)
La decisione 2009/791/CE del Consiglio
(
6
)
ha autorizzato la Germania ad applicare la misura speciale di deroga all’articolo 168 della direttiva 2006/112/CE fino al 31 dicembre 2012.
(4)
La decisione di esecuzione 2012/705/UE
(
7
)
ha modificato la decisione 2009/791/CE, che autorizza la Germania ad applicare la misura speciale di deroga agli articoli 168 e 168 bis della direttiva 2006/112/CE, fino al 31 dicembre 2015. Tale autorizzazione è stata successivamente prorogata con le decisioni di esecuzione (UE) 2015/2428
(
8
)
, (UE) 2018/2060
(
9
)
e (UE) 2021/1776
(
10
)
.
(5)
La decisione 2009/791/CE scade il 31 dicembre 2024.
(6)
Con lettera protocollata dalla Commissione il 19 febbraio 2024 la Germania ha chiesto un’autorizzazione a prorogare l’applicazione della misura speciale. La domanda era corredata di una relazione sull’applicazione della misura speciale comprendente un riesame della suddivisione percentuale applicata ai fini del diritto a detrazione dell’IVA, come previsto all’articolo 2 della decisione 2009/791/CE del Consiglio. Il 26 marzo 2024 la Commissione ha chiesto ulteriori spiegazioni alla Germania e una risposta è pervenuta il 27 marzo 2024.
(7)
In conformitàdell’articolo 395, paragrafo 2, secondo comma, della direttiva 2006/112/CE, la Commissione, con lettera del 27 maggio 2024, ha trasmesso la domanda presentata dalla Germania agli altri Stati membri. Con lettera del 28 maggio 2024 la Commissione ha comunicato alla Germania che disponeva di tutte le informazioni necessarie per la valutazione della domanda.
(8)
Secondo la Germania la misura speciale si è rivelata molto efficace per semplificare la riscossione dell’IVA ed evitare l’evasione e l’elusione fiscale. La misura speciale riduce gli oneri amministrativi per le imprese e le amministrazioni fiscali, in quanto non vi è necessità di effettuare un controllo dell’uso successivo dei beni e servizi ai quali si applica l’esclusione dalla detrazione al momento dell’acquisto. È opportuno pertanto autorizzare la Germania a continuare ad applicare la misura speciale fino al 31 dicembre 2027.
(9)
Nel caso in cui la Germania ritenga necessaria una proroga della misura speciale oltre il 2027, dovrebbe presentare una domanda di proroga alla Commissione entro il 31 marzo 2027. Tale domanda dovrebbe essere corredata di una relazione sull’applicazione della misura comprendente un riesame della suddivisione percentuale applicata.
(10)
La misura speciale non avrà alcuna incidenza negativa sulle risorse proprie dell’Unione provenienti dall’IVA.
(11)
È opportuno pertanto modificare di conseguenza la decisione 2009/791/CE,
HA ADOTTATO LA PRESENTE DECISIONE:
Articolo 1
L’articolo 2 della decisione 2009/791/CE è sostituito dal seguente:
«Articolo 2
La presente decisione cessa di produrre effetti il 31 dicembre 2027.
L’eventuale domanda di proroga della misura speciale prevista dalla presente decisione è presentata alla Commissione entro il 31 marzo 2027.
La domanda di cui al secondo comma è accompagnata da una relazione sull’applicazione della misura speciale di cui alla presente decisione, comprensiva di un riesame della suddivisione percentuale applicata ai fini del diritto a detrazione dell’IVA in base alla presente decisione.».
Articolo 2
Gli effetti della presente decisione decorrono dal giorno della notificazione.
Articolo 3
La Repubblica federale di Germania è destinataria della presente decisione.
Fatto a Bruxelles, il 5 novembre 2024
Per il Consiglio
Il presidente
VARGA M.
(
1
)
GU L 347 dell’11.12.2006, pag. 1
.
(
2
)
Decisione 2000/186/CE del Consiglio, del 28 febbraio 2000, che autorizza la Repubblica federale di Germania ad applicare misure di deroga agli articoli 6 e 17 della sesta direttiva 77/388/CEE in materia di armonizzazione delle legislazioni degli Stati membri relative alle imposte sulla cifra di affari - Sistema comune di imposta sul valore aggiunto: base imponibile uniforme (
GU L 59 del 4.3.2000, pag. 12
).
(
3
)
Sesta direttiva 77/388/CEE del Consiglio, del 17 maggio 1977, in materia di armonizzazione delle legislazioni degli Stati membri relative alle imposte sulla cifra di affari - Sistema comune di imposta sul valore aggiunto: base imponibile uniforme (
GU L 145 del 13.6.1977, pag. 1
).
(
4
)
Decisione 2003/354/CE del Consiglio, del 13 maggio 2003, che autorizza la Germania ad applicare una misura di deroga all’articolo 17 della sesta direttiva 77/388/CEE in materia di armonizzazione delle legislazioni degli Stati membri relative alle imposte sulla cifra di affari (
GU L 123 del 17.5.2003, pag. 47
).
(
5
)
Decisione 2004/817/CE del Consiglio, del 19 novembre 2004, che autorizza la Germania ad applicare una misura di deroga all’articolo 17 della sesta direttiva 77/388/CEE in materia di armonizzazione delle legislazioni degli Stati membri relative alle imposte sulla cifra di affari (
GU L 357 del 2.12.2004, pag. 33
).
(
6
)
Decisione 2009/791/CE del Consiglio, del 20 ottobre 2009, che autorizza la Repubblica federale di Germania a continuare ad applicare una misura di deroga agli articoli 168 e 168 bis della direttiva 2006/112/CE relativa al sistema comune d’imposta sul valore aggiunto (
GU L 283 del 30.10.2009, pag. 55
).
(
7
)
Decisione di esecuzione 2012/705/UE del Consiglio, del 13 novembre 2012, recante modifica della decisione 2009/791/CE e della decisione di esecuzione 2009/1013/UE che autorizzano, rispettivamente, la Germania e l’Austria a continuare ad applicare una misura di deroga agli articoli 168 e 168 bis della direttiva 2006/112/CE relativa al sistema comune d’imposta sul valore aggiunto (
GU L 319 del 16.11.2012, pag. 8
).
(
8
)
Decisione di esecuzione (UE) 2015/2428 del Consiglio del 10 dicembre 2015 recante modifica della decisione 2009/791/CE e della decisione di esecuzione 2009/1013/UE, che autorizzano, rispettivamente, la Germania e l’Austria a continuare ad applicare una misura di deroga agli articoli 168 e 168 bis della direttiva 2006/112/CE, relativa al sistema comune d’imposta sul valore aggiunto (
GU L 334 del 22.12.2015, pag. 12
).
(
9
)
Decisione di esecuzione (UE) 2018/2060 del Consiglio, del 20 dicembre 2018, recante modifica della decisione 2009/791/CE che autorizza la Repubblica federale di Germania a continuare ad applicare una misura di deroga agli articoli 168 e 168 bis della direttiva 2006/112/CE relativa al sistema comune d’imposta sul valore aggiunto (
GU L 329 del 27.12.2018, pag. 20
)
(
10
)
Decisione di esecuzione (UE) 2021/1776 del Consiglio, del 5 ottobre 2021, recante modifica della decisione 2009/791/CE che autorizza la Repubblica federale di Germania a continuare ad applicare una misura di deroga all’articolo 168 della direttiva 2006/112/CE relativa al sistema comune d’imposta sul valore aggiunto (
GU L 360 dell’11.10.2021, pag. 112
).
ELI: http://data.europa.eu/eli/dec_impl/2024/2885/oj
ISSN 1977-0707 (electronic edition)

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La decisione riguarda la deroga IVA tedesca su articoli 168 e 168 bis della direttiva 2006/112/CE, il diritto di detrazione dell'imposta sul valore aggiunto, e la distinzione tra utilizzo professionale e utilizzo privato dei beni e servizi. Commercialisti e consulenti fiscali che operano con clienti tedeschi devono considerare questa misura speciale nella pianificazione fiscale e nella gestione dei crediti IVA, poiché influisce sulla detraibilità dell'IVA per determinate categorie di beni e servizi utilizzati prevalentemente per scopi non professionali.