Decisione UE In vigore IVA

Decisione UE 1088/2020

Pubblicato: 22/07/2020 In vigore dal: 22/07/2020 Documento ufficiale

Quali sono le condizioni per cui la Danimarca può applicare una deroga al regime IVA sui veicoli commerciali leggeri, e fino a quando è valida questa autorizzazione?

Spiegato da FiscoAI

La Decisione UE 2020/1088 autorizza la Danimarca a applicare una misura speciale di deroga all'articolo 75 della direttiva IVA 2006/112/CE, riguardante il diritto di detrazione dell'imposta sul valore aggiunto versata a monte sui veicoli commerciali leggeri (peso massimo autorizzato di tre tonnellate). La deroga consente ai soggetti passivi che hanno immatricolato un veicolo per esclusivo uso professionale di utilizzarlo occasionalmente per usi privati senza perdere il diritto alla piena detrazione dell'IVA sul prezzo di acquisto del veicolo. In pratica, il soggetto passivo può utilizzare il veicolo per uso non professionale fino a venti giorni per anno civile, versando una tariffa forfettaria giornaliera di 40 DKK (corone danesi) per ogni giorno di utilizzo privato, anziché perdere completamente il diritto di detrazione. Questa misura semplifica gli obblighi IVA per chi fa un uso occasionale e non professionale di un veicolo registrato per uso esclusivamente professionale. L'autorizzazione è valida dal 1° gennaio 2018 al 31 dicembre 2023; la Danimarca deve presentare entro il 31 marzo 2023 una richiesta di proroga corredata da relazione, qualora intenda continuare ad applicare la misura oltre tale data.

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Riferimento normativo

Decisione di esecuzione (UE) 2020/1088 del Consiglio del 22 luglio 2020 recante modifica della decisione di esecuzione (UE) 2018/485, che autorizza la Danimarca ad applicare una misura speciale di deroga all’articolo 75 della direttiva 2006/112/CE relativa al sistema comune d’imposta sul valore aggiunto EN: Council Implementing Decision (EU) 2020/1088 of 22 July 2020 amending Implementing Decision (EU) 2018/485 authorising Denmark to apply a special measure derogating from Article 75 of Directive 2006/112/EC on the common system of value added tax

Testo normativo

24.7.2020
IT
Gazzetta ufficiale dell’Unione europea
L 239/14
DECISIONE DI ESECUZIONE (UE) 2020/1088 DEL CONSIGLIO
del 22 luglio 2020
recante modifica della decisione di esecuzione (UE) 2018/485, che autorizza la Danimarca ad applicare una misura speciale di deroga all’articolo 75 della direttiva 2006/112/CE relativa al sistema comune d’imposta sul valore aggiunto
Il CONSIGLIO DELL’UNIONE EUROPEA,
visto il trattato sul funzionamento dell’Unione europea,
vista la direttiva 2006/112/CE del Consiglio, del 28 novembre 2006, relativa al sistema comune d’imposta sul valore aggiunto
(
1
)
, in particolare l’articolo 395, paragrafo 1,
vista la proposta della Commissione europea,
considerando quanto segue:
(1)
Con lettera protocollata dalla Commissione il 21 febbraio 2020 la Danimarca ha chiesto, a norma dell’articolo 395 della direttiva 2006/112/CE, l’autorizzazione ad applicare una misura speciale concernente il diritto di detrazione dell’imposta sul valore aggiunto (IVA) versata a monte, in deroga all’articolo 75 di detta direttiva.
(2)
Con lettera del 2 aprile 2020 la Commissione ha informato gli altri Stati membri della domanda presentata dalla Danimarca e con lettera del 3 aprile 2020 ha comunicato alla Danimarca di disporre di tutte le informazioni necessarie per l’esame della domanda.
(3)
In assenza di una misura di deroga, la legislazione danese dispone che, se un veicolo commerciale leggero di peso massimo autorizzato di tre tonnellate è immatricolato presso le autorità danesi per esclusivo uso professionale, il soggetto passivo può detrarre integralmente l’IVA versata a monte sul prezzo di acquisto e sulle spese di funzionamento del veicolo. Se un tale veicolo è successivamente utilizzato per uso privato, il soggetto passivo perde il diritto a detrazione dell’IVA assolta sul prezzo di acquisto del veicolo.
(4)
Per attenuare le conseguenze di tale regime, la Danimarca ha chiesto l’autorizzazione ad applicare una misura speciale di deroga all’articolo 75 della direttiva 2006/112/CE. La deroga è stata concessa mediante la decisione di esecuzione 2012/447/UE del Consiglio
(
2
)
e successivamente mediante le decisioni di esecuzione (UE) 2015/992
(
3
)
e (UE) 2018/485
(
4
)
del Consiglio. La decisione (UE) 2018/485 scade il 31 dicembre 2020.
(5)
La misura consentirebbe ai soggetti passivi che hanno immatricolato un veicolo per esclusivo uso professionale di utilizzare il veicolo per usi non professionali e di calcolare la base imponibile della prestazione di servizi fittizia conformemente all’articolo 75 della direttiva 2006/112/CE su base forfettaria giornaliera, senza perdere il diritto a detrazione dell’IVA assolta sul prezzo di acquisto del veicolo.
(6)
Il metodo semplificato di calcolo dovrebbe tuttavia essere limitato a venti giorni di uso non professionale per anno civile e l’importo forfettario dell’IVA da pagare dovrebbe essere fissato a 40 DKK per ogni giorno di tale uso. Quest’importo è stato fissato dal governo danese sulla base dell’analisi delle statistiche nazionali.
(7)
La misura, che dovrebbe essere applicata ai veicoli commerciali leggeri di peso massimo autorizzato di tre tonnellate, mira a semplificare gli obblighi IVA a carico dei soggetti passivi che utilizzano occasionalmente per usi non professionali un veicolo immatricolato per uso professionale, semplificando così la riscossione dell’IVA. Tuttavia rimarrebbe possibile per un soggetto passivo scegliere di immatricolare un veicolo commerciale leggero sia per uso professionale sia per uso non professionale. Così facendo, il soggetto passivo perderebbe il diritto a detrarre l’IVA assolta sul prezzo di acquisto del veicolo, ma non sarebbe tenuto a versare una tariffa giornaliera in caso di uso non professionale.
(8)
Il fatto di autorizzare una misura volta a garantire che un soggetto passivo che faccia occasionalmente un uso non professionale di un veicolo immatricolato per uso esclusivamente professionale non perda il diritto alla piena detrazione dell’IVA a monte sul veicolo è in linea con le disposizioni generali in materia di detrazione stabilite dalla direttiva 2006/112/CE.
(9)
È opportuno limitare la durata dell’autorizzazione, che dovrebbe pertanto scadere il 31 dicembre 2023.
(10)
L’eventuale richiesta di prorogare ulteriormente la misura speciale oltre il 31 dicembre 2023 dovrebbe essere presentata dalla Danimarca alla Commissione entro il 31 marzo 2023 unitamente a una relazione.
(11)
Si ritiene che la deroga avrà un’incidenza solo trascurabile sull’importo complessivo del gettito IVA riscosso nella fase del consumo finale e non avrà alcuna incidenza negativa sulle risorse proprie dell’Unione provenienti dall’IVA.
(12)
È pertanto opportuno modificare di conseguenza la decisione di esecuzione (UE) 2018/485,
HA ADOTTATO LA PRESENTE DECISIONE:
Articolo 1
All’articolo 3 della decisione di esecuzione (UE) 2018/485, il secondo e il terzo comma sono sostituiti dai seguenti:
«Essa si applica dal 1
o
gennaio 2018 al 31 dicembre 2023.
L’eventuale domanda di proroga della misura disposta dalla presente decisione è presentata alla Commissione entro il 31 marzo 2023, corredata di una relazione comprensiva di un riesame della misura.».
Articolo 2
Il Regno di Danimarca è destinatario della presente decisione.
Fatto a Bruxelles, il 22 luglio 2020
Per il Consiglio
Il presidente
M. ROTH
(
1
)
GU L 347 dell’11.12.2006, pag. 1
.
(
2
)
Decisione di esecuzione 2012/447/UE del Consiglio, del 24 luglio 2012, che autorizza la Danimarca a introdurre una misura speciale di deroga all’articolo 75 della direttiva 2006/112/CE relativa al sistema comune d’imposta sul valore aggiunto (
GU L 202 del 28.7.2012, pag. 24
).
(
3
)
Decisione di esecuzione (UE) 2015/992 del Consiglio, del 19 giugno 2015, che autorizza la Danimarca a introdurre una misura speciale di deroga all’articolo 75 della direttiva 2006/112/CE relativa al sistema comune d’imposta sul valore aggiunto (
GU L 159 del 25.6.2015, pag. 66
).
(
4
)
Decisione di esecuzione (UE) 2018/485 del Consiglio, del 19 marzo 2018, che autorizza la Danimarca ad applicare una misura speciale di deroga all’articolo 75 della direttiva 2006/112/CE, relativa al sistema comune d’imposta sul valore aggiunto (
GU L 81 del 23.3.2018, pag. 13
).

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La Decisione UE 2020/1088 riguarda deroghe al regime IVA ordinario, detrazione dell'imposta versata a monte, e semplificazione degli obblighi dichiarativi per i soggetti passivi. Commercialisti e consulenti fiscali che operano con clienti danesi devono considerare questa misura quando gestiscono veicoli commerciali leggeri utilizzati sia per attività professionale che privata, in quanto incide sulla base imponibile della prestazione di servizi fittizia e sulla possibilità di mantenere il diritto di detrazione dell'IVA.