Circolare INPS In vigore Agevolazioni

Circolare INPS 112/2018

“Zona franca urbana sisma Centro Italia”, istituita dall’articolo 46 del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50, come modificato dall’articolo 1, commi 745 e 746, della legge n. 205/2017 (legge di bilancio 2018). Risoluzione n. 45/E del 19 giugno 2018

Pubblicato: 20/11/2018 In vigore dal: 20/11/2018 Documento ufficiale

Quali sono le modalità operative per fruire dell'esonero contributivo nella zona franca urbana del Centro Italia colpito dal sisma, e come si utilizza il credito verso l'erario?

Spiegato da FiscoAI

La circolare INPS 112/2018 disciplina l'esonero dal versamento dei contributi previdenziali e assistenziali per le imprese con sede nella zona franca urbana dei Comuni delle Regioni Lazio, Marche, Umbria e Abruzzo colpiti dal sisma a partire dal 24 agosto 2016, a condizione che abbiano subito una riduzione del fatturato di almeno il 25%. L'agevolazione si applica sia ai datori di lavoro (sulle retribuzioni da lavoro dipendente) sia ai titolari di reddito di lavoro autonomo e imprese individuali o familiari, per i periodi di imposta 2017 e 2018. Per fruire dell'esonero, i beneficiari devono utilizzare il modello F24 telematico, indicando i codici tributo Z148 (per l'articolo 46 del D.L. 50/2017), Z149 e Z150 (per le modifiche della legge 205/2017) nella sezione "Erario", specificando gli importi a credito compensati o a debito versati. Il credito riconosciuto dal Ministero dello Sviluppo Economico può essere utilizzato per compensare i contributi dovuti nel 2017 e 2018, oppure, se già versati, può essere utilizzato per ridurre i versamenti obbligatori del 2019, fino al raggiungimento dell'importo totale dell'agevolazione concessa. È importante ricordare che per le aziende agricole la compensazione è limitata ai contributi previdenziali al netto della quota INAIL, mentre rimane vietato il rimborso dei contributi già versati durante il periodo di sospensione.

Generato da AI su documenti ufficiali. Non costituisce consulenza legale o fiscale.

Riferimento normativo

Testo normativo

Direzione Centrale Entrate e Recupero Crediti
Roma, 21/11/2018 Ai Dirigenti centrali e territoriali
Ai Responsabili delle Agenzie
Ai Coordinatori generali, centrali e
territoriali delle Aree dei professionisti
Al Coordinatore generale, ai coordinatori
centrali e ai responsabili territoriali
dell'Area medico legale
Circolare n. 112
E, per conoscenza,
Al Presidente
Al Presidente e ai Componenti del Consiglio di
Indirizzo
di Vigilanza
Al Presidente e ai Componenti del Collegio dei
Sindaci
Al Magistrato della Corte dei Conti delegato
all'esercizio del controllo
Ai Presidenti dei Comitati amministratori
di fondi, gestioni e casse
Al Presidente della Commissione centrale
per l'accertamento e la riscossione
dei contributi agricoli unificati
Ai Presidenti dei Comitati regionali
OGGETTO: “Zona franca urbana sisma Centro Italia”, istituita dall’articolo 46 del
decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50, come modificato dall’articolo 1,
commi 745 e 746, della legge n. 205/2017 (legge di bilancio 2018).
Risoluzione n. 45/E del 19 giugno 2018
SOMMARIO: L’articolo 46, comma 2, lett. d), del D.L. n. 50/2017 ha previsto l’esonero dal
versamento dei contributi previdenziali e assistenziali a seguito
dell’istituzione della zona franca urbana per i Comuni del Centro Italia colpiti
dagli eventi sismici verificatisi nei territori delle Regioni Lazio, Marche,
Umbria e Abruzzo a far data dal 24 agosto 2016. Con la presente circolare si
riportano le istruzioni operative sotto il profilo contributivo.
INDICE
1. Quadro normativo
2. Ambito di applicazione
1. Quadro normativo
L’articolo 46 del decreto-legge 24 aprile 2017, n. 50, convertito con modificazioni dalla legge
21 giugno 2017, n. 96, ha istituito la zona franca urbana (ZFU) per i Comuni del Centro Italia
colpiti dagli eventi sismici verificatisi nei territori delle Regioni Lazio, Marche, Umbria e Abruzzo
in data 24 agosto 2016, 26 e 30 ottobre 2016 e 18 gennaio 2017. In particolare, la citata
disposizione ha previsto in favore delle imprese che hanno la sede principale o l'unità locale
all'interno della zona franca e che hanno subito, a causa degli eventi sismici, una riduzione del
fatturato almeno pari al 25 per cento nei periodi dal 1° settembre 2016 al 31 dicembre 2016
(per i soggetti localizzati nei Comuni di cui agli allegati 1 e 2 del D.L. n. 189/2016) e dal 1°
febbraio 2017 al 31 maggio 2017 (per i soggetti di cui all’allegato 2 bis del citato D.L. n. 189)
alcune misure agevolative di natura fiscale, nonché l’esonero dal versamento dei contributi
previdenziali e assistenziali, con esclusione dei premi per l'assicurazione obbligatoria
infortunistica, a carico dei datori di lavoro, sulle retribuzioni da lavoro dipendente. Detto
esonero spetta, alle medesime condizioni, anche ai titolari di reddito di lavoro autonomo che
svolgono l'attività all'interno della zona franca urbana.
L’articolo 1, comma 745, della legge 27 dicembre 2017, n. 205, ha novellato il citato D.L. n.
50/2017, stabilendo che i benefici previsti per la ZFU spettano anche ai soggetti che hanno la
sede principale o l'unità locale nei Comuni delle Regioni Lazio, Umbria, Marche e Abruzzo, di
cui all'allegato 2 del D.L. n. 189/2016, che hanno subito, nel periodo dal 1° novembre 2016 al
28 febbraio 2017, una riduzione del fatturato almeno pari al 25 per cento rispetto al
corrispondente periodo dell’anno precedente. Il successivo comma 746 ha disposto, inoltre,
che l’esonero dal versamento dei contributi previdenziali ed assistenziali venga riconosciuto
altresì ai titolari di imprese individuali o familiari che hanno subito, a seguito degli eventi
sismici verificatisi a far data dal 24 agosto 2016 nelle Regioni Umbria, Abruzzo, Marche e
Lazio, una riduzione del fatturato pari al 25 per cento nel periodo dal 1° settembre 2016 al 31
dicembre 2016, rispetto al corrispondente periodo dell’anno 2015.
2. Ambito di applicazione
La modalità di concessione delle suddette agevolazioni fiscali e contributive, che sono
riconosciute esclusivamente per i periodi di imposta 2017 e 2018, nei limiti delle risorse
disponibili e nel rispetto del regime de minimis in materia di aiuti di stato, è stata
regolamentata dal Ministero dello Sviluppo economico, quale autorità competente, con le
circolari n. 99473/2017, n. 114735/2017 e n. 163472/2017. Gli elenchi dei soggetti ammessi a
fruire delle agevolazioni in argomento sono stati resi noti dal medesimo Dicastero con la
pubblicazione di appositi decreti direttoriali (cfr. da ultimo il decreto direttoriale 12 luglio
2018).
Ciò premesso, con riferimento all’esonero dal versamento dei contributi previdenziali e
assistenziali previsto a seguito dell’istituzione della ZFU (cfr. art. 46, comma 2, lett. d) del D.L.
n. 50/2017), al fine di semplificare lo svolgimento degli adempimenti contributivi da parte dei
soggetti ammessi alle agevolazioni previste per la zona franca urbana, si rammenta quanto
segue.
Nel dettaglio, in ordine alla modalità di fruizione delle agevolazioni in trattazione, l’articolo 46,
comma 8, del citato D.L. n. 50/2017 e ss.mm.ii., fa esplicito rinvio, in quanto compatibili, alle
disposizioni di cui al decreto del Ministero dello Sviluppo economico 10 aprile 2013, che
prevedono la riduzione dei versamenti da effettuarsi con il modello di pagamento “F24” da
presentare esclusivamente attraverso i servizi telematici messi a disposizione dall’Agenzia
delle Entrate (ENTRATEL e FISCONLINE).
A tal proposito, ai fini dell’utilizzo in compensazione, a mezzo modello F24, delle agevolazioni
previste dall’articolo 46 in commento, è stato istituito dall’Agenzia delle Entrate, con
Risoluzione n. 160/E del 21 dicembre 2017, il codice tributo “Z148”. Con specifico riguardo,
invece, alla fruizione delle agevolazioni disciplinate dall'articolo 1, commi 745 e 746, della
legge n. 205/2017, sono stati istituiti rispettivamente i codici tributo “Z149” e “Z150” con
Risoluzione n. 45/E del 19 giugno 2018.
Detti codici, in applicazione delle precisazioni contenute nelle citate Risoluzioni, dovranno
essere esposti nella sezione “Erario” del modello “F24”, in corrispondenza delle somme indicate
nella colonna “importi a credito compensati” ovvero, nei casi in cui il contribuente debba
procedere al riversamento dell’agevolazione, nella colonna “importi a debito versati”. Il campo
“anno di riferimento” deve essere valorizzato con l’anno di imposta per il quale è riconosciuta
l’agevolazione nel formato “AAAA”.
Con riferimento ai contributi dovuti dalle aziende agricole con dipendenti e dai lavoratori
autonomi agricoli, la compensazione dovrà essere effettuata fino alla concorrenza dei contributi
previdenziali dovuti al netto della quota Inail rilevabile dal prospetto della tariffazione.
L’importo dovuto a tale titolo, non compensabile, deve essere versato con le consuete
modalità.
I destinatari dei provvedimenti di riconoscimento delle agevolazioni da parte del MISE possono
utilizzare il credito verso l’erario per il pagamento dei contributi dovuti, compresi i contributi
sospesi per effetto degli eventi sismici verificatisi, la cui ripresa dei pagamenti, anche in forma
rateale, è stata prorogata, come noto, alla data del 31 gennaio 2019 (cfr. messaggio n.
3088/2018).
Si ricorda, a tal riguardo, che l’articolo 48, comma 13, del decreto-legge 17 ottobre 2016, n.
189, e ss.mm.ii., nel prevedere la sospensione dei termini relativi agli adempimenti e ai
versamenti della contribuzione previdenziale in scadenza nel periodo decorrente dalla data del
verificarsi degli eventi sismici fino al 30 settembre 2017, ha espressamente disposto il divieto
di procedere al rimborso dei contributi già versati.
In considerazione dell’impianto normativo sopra declinato, qualora i soggetti beneficiari delle
agevolazioni in argomento abbiano già adempiuto agli obblighi di natura previdenziale in
scadenza nell’anno 2017 e nell’anno 2018, i medesimi – ai fini dell’effettivo godimento delle
misure concesse – possono utilizzare il credito verso l’erario riconosciuto dal MISE anche
mediante la riduzione dei versamenti dei contributi obbligatori che dovranno essere effettuati
all’Istituto nel corso del 2019. Detta rimodulazione del mero effetto finanziario, in coerenza
con le disposizioni di legge vigenti, può essere posta in essere fino al raggiungimento
dell’importo dell’agevolazione complessivamente concessa. Si rammenta che l’importo
dell’agevolazione riconosciuta è parametrato all’ammontare della contribuzione dovuta per
l’anno 2017 e per l’anno 2018 ed è soggetto all’osservanza dei massimali de minimis previsti
dai regolamenti (UE) n. 1407/2013 e n. 1408/2013.
Il Direttore Generale
Gabriella Di Michele

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La circolare INPS 112/2018 è il riferimento operativo per commercialisti e consulenti che gestiscono contributi previdenziali, esoneri contributivi e compensazioni tramite modello F24 per le imprese nella zona franca urbana sisma. I professionisti devono conoscere i codici tributo Z148, Z149 e Z150, il regime de minimis degli aiuti di stato, la sospensione dei versamenti contributivi e le modalità di utilizzo del credito verso l'erario secondo i decreti direttoriali del MISE.